江神子赞胡锦涛为首的新一代中央领导集体

对审计委员会实际功能的评价，我们必须考虑到三个要素：（1)审计委员会只是财务报告审查监督者，而公司管理层才是财务报告的提供者，并且应首先对披露信息的真实完整性负责；（2）由于参与时间和程度的局限，要求审计委员会对公司财务达到与内部管理层同样的专业程度是困难的；(3)财务报告本身的制作涉及的公司内部日常管理、内部和外部审计的复杂过程     

公司审计委员会的八大特征

我国新颁布的《上市公司治理准则》,要求上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会。而在国际上,审计委员会在西方已有半个多世纪的历史,其作用主要是保证公司财务报告的真实、可靠,加强内部控制和参与公司治理。根据西方的发展经验,有效的审计委员会应具有如下八大特征: 一、独立性 审计委员会是由公司董事会成立的一个重要监管机构,其成员通常由3—5人的非执行董事组成。其作用主要是通过与管理层、内部审计师和外部审计师的沟通,防止和减少虚假财务报告的发生,使公司财务报告更加真实、可靠。在公司中,审计委员会与各方的关系如下图:     

审计委员会权力侵蚀、管理层激励与盈余质量

以2012—2016年A股上市公司为研究样本,探讨管理层权力在审计委员会内部对审计委员会治理效力所产生的影响。研究发现,审计委员会权力侵蚀对上市公司盈余质量有显著的负向作用,而管理层激励可以调节审计委员会权力侵蚀与盈余质量之间的负向关联。这表明上市公司治理机制失衡与管理层干涉会削弱审计委员会的治理效力,但有效的激励机制可以缓解管理层的自利行为及其对审计委员会的操控。研究结论表明,企业应当规范治理结构、协调制衡机制,监督独立、制衡有效是公司健康有效运行和维护中小股东利益的重要前提。     

基于价值链理论的中小企业内部控制改进研究

一、内部控制理论概述(一)内部控制涵义内部控制是指为了确保实现企业目标而实施的程序和政策。COSO委员会对内部控制给出的定义是":公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率,财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。"     

审计委员会制度：公司治理的重要制度安排

就公司治理理论而言，审计委员会制度是两权分离所产生的权益代理问题的一种解决或补救方案，是公司内部有效保护股东利益的一种制度安排。就公司治理实务而言，审计委员会成为上市公司改善财务信息透明度的有效工具，对于上市公司管理层或大股东利用不实财务报告掩饰其经营不善或利益输送、欺诈等问题能有效予以防止。因此，审计委员会一般被认为是董事会下属的最重要的委员会之一。     

对审计委员会审计重大关联交易的建议

去年,中国证监会和国家经贸委联合下发了《上市公司治理准则》,第一次详细地提出了上市公司审计委员会制度,它要求审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士,该准则还明确了审计委员会的职责:“(1)提议聘请或更换外部审计机构;(2)监督公司的内部审计制度及其实施;(3)负责内部审计与外部审计之间的沟通;(4)审核公司财务信息及其披露;(5)审查公司的内控制度”。不久后,中国证监会发布的《董事会专门委员会治理准则》对关于审计委员会的部分进行了补充,要求“审计委员会设主任委员(召集人)一名,由独立董事委员担任,负责主持委员会工作”…     

以内控建设为契机加强基础财务管理

一、内控建设的背景 根据索克斯法案404条款的要求,非美国本土在美上市公司,从2006年起执行内部控制评审,管理层除需要对财务报告相关内部控制进行自我评估并出具声明外;对公司的年报中的财务报表进行财务审计的审计师,也需要对管理层的财务报告内部控制评估进行特别审计,并出具审计意见。中国联通做为一家在美国上市公司,必须通过内控制度的评估以提升公司价值,满足市扬监管的要求。     

美国上市公司审计委员会制度的发展及启示

美国在上市公司内部设立审计委员会，通过审计委员会对上市公司管理当局进行有效地监督，从而防止财务信息失真。本文试图在论述美国审计委员会制度发展的基础上，得出一些启示，以促进我国上市公司加强内部控制。 一、审计委员会制度的职责 在知识经济条件下，审计委员会的职责主要是对企业内部控制和风险管理进行监督。为缩小公众与公司管理当局之间的期望差距，提高外部审计人员的独立性，审计委员会的基本任务是帮助董事会在企业的财务报告、公司治理、内部控制等方面履行职责。具体包括：（１）在财务报告方面，一方面主持有关外部审计…     

论审计委员会的职责

审计委员会是形成有效的公司治理结构的一项重要制度安排，审计委员会要发挥其公司治理的职能，必须履行一定的职责。审计委员会的职责包括审核财务报告，保障外部审计质量，监督内部审计活动；监督、评价内部控制和风险管理系统职责。     

西方审计委员会制度及其启示

有效的公司内部治理结构离不开审计，而审计能否在公司内部治理结构的运行框架中发挥作用，取决于内部审计机构的设立模式。在西方发达国家，判断公司治理结构完备的标志在于该公司是否设立了由非行政董事组成的审计委员会。本文试图从西方的审计委员会制度中得出某些有益的启示。一、西方审计委员会制度审计委员会是董事会下设的附属委员会，全部或多数由非行政董事组成，作为董事会与内部、外部审计师沟通的桥梁，各分担了行政董事在内部控制和财务报告等方面的部分工作。一般认为，这种内部审计制度起源于震惊审计界的迈克森·罗宾逊药材…     

上市公司审计委员会：案例分析与模式改进——公司治理、受托责任与审计委员会制度（下）

审计委员会是两权分离下所产生的代理问题的一种补救方案,目的在于提升决策控制面,加强对管理层决策特别是财务与会计决策的控制和监督。本文通过分析考察ITG公司的公司治理与审计委员会设置,指出该公司审计委员会增强了信息在公司内部的传递和透明,但对公众获得充分的信息助益似乎不大。为此,应从制度层面改进审计委员会的运作模式,加强审计委员会与内部审计、外部审计及董事会的互动效率。     

面对双维挑战的审计委员会和内部审计

内部审计是个年轻的管理学科分支,在变化着的公司治理结构环境下,正面对着来自两个维度的严重挑战:一是源自“内部控制”的纵深度挑战,使得内部审计对象不仅限于“钱财”方面,而是向更多的管理领域延伸和深入;二是源自“公司治理”的拓展度挑战使得内部审计功能不仅限于对企业管理层负责,同时承担了对股东和利益相关者、以至外部社会的受托责任。面对双维挑战的两难处境,首先面对的问题是:审计委员会在公司治理机制中的实际位置和功能、内部审计实现公司内部控制中的角色和功能。从公司治理结构来看,可以认为各种治理结构组成要素在我国的公…     

民营企业内部控制问题研究

一、内部控制的内涵与目标我国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险中对于内部控制的定义是：“内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序”。COSO对内部控制的定义则是：“内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的，     

浅析商业企业内部控制存在的问题及对策

"内部控制"的定义由来已久,COSO委员会对其定义是"公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率,财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规"。2008年6月,我国《企业内部控制基本规范》提出内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工为实现企业目标而实施的程序和政策:合理保证企业经营管理合法合规、     

以风险为导向的内部审计职能构建与工作流程

在经济环境日趋复杂、商业竞争不断加剧的今天,企业经营目标实现之路变得荆棘丛生,风险管理已经成为企业管理者们关注的焦点。内部审计作为企业内部重要的监管部门,其职能也从传统的查错防弊逐步转向以风险为导向的内部审计,既要兼顾公司治理层对战略风险、合法合规、财务报告、内部控制和管理层业绩以及管理层舞弊等的担忧,又要兼顾公司管理层对运营风险、制度流程、内控缺陷、员工业绩以及员工舞弊等的担忧。本文以全面风险管理框架为理论基础,并借鉴汤森路透2014年内部审计调查报告,阐述企业内部审计实务中以风险为导向的职能构建和工作流程。     

审计委员会、盈余管理与信息透明度

通过分析审计委员会的设立对盈余管理、信息披露透明度的影响等方面的研究发现,设立审计委员会的公司进行扭亏盈余管理的行为显著要低,信息披露的透明度显著要高。这一研究结果表明,审计委员会的设立在一定程度上提高了公司治理效果,改善了财务报告质量。但审计委员会并没有对配股的盈余管理行为产生作用,这说明审计委员会对财务报告的监督作用较为有限。监管部门还需要设法采取相关措施,进一步提高审计委员会的独立性,更好地发挥审计委员会对财务报告披露质量的监督作用,使之成为维护广大投资人权益的有效治理机制。     

内部审计的潜在冲突及化解对策

内部审计以组织内部的受托责任为基础,在企业内部存在多级委托代理关系的情况下,是管理层进行内部控制和董事会进行公司治理的重要制度安排。内部审计具有确认和咨询的职能,因而在服务对象上和服务职能上存在着潜在的冲突。本文认为,必须建立内部审计与管理层和审计委员会的良好关系、正确认识内部审计的客观性等,来化解这些潜在冲突。     

财务报告内部控制审计的历史回顾

从注册会计师对财务报告内部控制关注的目的和程度看,财务报告内部控制审计作为一种新的审计业务,其形成经历了三个阶段:财务报表审计中的内部控制评价阶段,内部控制审核阶段和内部控制审计阶段。本文深入分析了财务报告内部控制审计形成的各阶段的特征,总结了其发展的基本规律,还较深入地论述了开展财务报告内部控制审计的实际意义。     

上市公司审计委员会与年报风险信息披露——基于管理层信息操纵视角

上市公司年报风险信息是了解公司经营现状与预测未来发展的重要信息来源,它具有信息增量价值,但容易受到管理层信息操纵的影响。审计委员会作为公司治理的独立机制,对管理层具有内部监督作用。基于此,利用2010—2021年上市公司风险信息披露数据,实证检验了审计委员会对管理层信息操纵的治理作用。研究发现,审计委员会独立性、勤勉性和专业性越强,年报风险信息披露水平越高,且在不同性质市场环境中审计委员会的治理作用存在差异。机制检验结果表明,内部控制发挥了部分中介作用;此外,在内部治理环境较弱与外部监督压力较大时,审计委员会的治理作用更加显著。结论拓展了年报风险信息披露的影响因素研究,并通过构建不同维度的风险信息指标来综合衡量披露水平,证实了审计委员会对管理层信息操纵的治理效应,为审计委员会更好发挥监督效果以及监管部门进一步完善上市公司风险信息披露制度提供了重要支撑。     

审计期望差调查分析

随着我国资本市场的日益完善、法律法规的日益健全，人们越来越关注审计期望差问题的存在。由于大多数财务报告使用者认为审计的作用是提高财务报表的真实性和可靠性，因此审计期望差并不是个别现象，不同程度的在审计人员和被审计单位管理层的相对责任、财务信息的可靠性，以及利用财务报告对公司未来前景进行预测等方面存在。本文就如何减轻审计期望差所产生的影响进行了调查分析。