老话题,新提议——关于固定资产折旧的深度思考

以会计实务中折旧费用的归属和信息输出为切入点,对中外会计机构、会计学者有关折旧的概念、实质、计提方法和信息披露等研究成果进行了比较研究。通过比较揭示了现有研究成果的不足,明确提出了折旧计提的减速方法,从理论与实践的结合上创造性地提出了把折旧费用从目前“制造费用”项目中分离出来的设想,通过设置“折旧费用”这一独立的成本项目提供决策有用的会计信息,并据此提出政策建议,以期影响相关政策的制订。     

固定资产折旧及其政策选择

折旧作为再生产过程中的经济现象,其本质属性是固定资产损耗价值的周转过程,包括固定资产价值的损耗、转移和补偿。在此理论基础上,企业折旧政策的选择应该是既能考虑补偿损耗、企业扩张和纳税延期的要求,又能满足维护和提高企业的市场价值的要求。折旧政策选择可采用以下策略,即企业盈利水平不断提高时,可以选择长时间慢速折旧和长时间平均折旧;企业盈利水平呈下降趋势或先高后低时,则可以选择短时间快速折旧和长时间快速折旧。     

合理选择固定资产折旧方法的思考

固定资产在一个企业中占很大的比重,相对的,固定资产的折旧问题就显得比较重要了。本文主要介绍固定资产的折旧方法,并对其进行比较,指出各种折旧方法的优缺点,对企业合理得选择固定资产的折旧方法应考虑的因素进行探讨。     

基于改进的成本法的探讨

本文以提高房地产估价质量为基础,通过研究改进后的成本法的有效性和合理性,达到完善现行的房地产估价理论、构建优化的估价方法的目的。     

Simulation Models for Evaluation and Selection of Depreciation Policy for Agricultural Companies in the Republic of Bulgaria

In the present paper, the results from research on the influence of criteria （factors） such as depreciation method, materiality threshold, and inflation rate on the selection of depreciation policy are shown. The research has been carried out with the help of specifically devised simulation models. The simulation is realized in accounting for the unevenness of money in time and the profitability of the company, the tax rates for corporate tax, and the inflation rate. The models have been devised after analyzing methodology issues, related to depreciation policy and investigating current practices in its implementation in specific agricultural companies in present-day Bulgaria. It has been determined that there is a clear-cut relation between the profitability of the companies and the materiality threshold and depreciation method chosen. The main conclusion is that when the companies develop their depreciation policy, at ceteris paribus they should select higher materiality thresholds and diminishing balance depreciation methods due to the inequality of money in time, the acceleration of obsolescence, and the inflation processes.     

浅谈固定资产加速折旧法的应用

随着市场经济发展不断加快,企业财务管理也在不断的变化之中。本文主要讨论企业在运行过程中对市场竞争力不断加深,其在使用加速折旧法计提固定资产折旧对企业会计信息、企业所得税的影响进行了分析,并阐述了对固定资产进行加速折旧的重要意义。     

Exchange rate sensitivity of US bilateral trade flows

The traditional way of assessing the impact of currency depreciation on the trade balance has been to estimate the elasticity of trade volume to relative prices. To this end, most previous studies used aggregate trade data. To avoid aggregation biases potentially hidden in aggregate data, recent studies have relied on bilateral trade data. Since import and export price data is not available on bilateral level, this study proposes an alternative way of assessing the impact of currency depreciation on bilateral trade flows. The models are applied between the US and her 19 industrial trading partners using recent advances in time-series modeling.     

小议固定资产减值准备的纳税调整及会计处理

针对新的固定资产减值准备准则,本文提出了它的变化之处,并对新准则的会计处理进行了举例分析。     

固定资产折旧政策的选择

文章阐述了几种常用的计算固定资产折旧的方法,对国有资产折旧过程中应注意和存在的问题进行了讨论,并分析企业在采用不同折旧方法时应纳所得税额的不同。     

“禁止资产减值准备的转回”的可行性分析

财政部颁发的《企业会计准则第8号——资产减值》明确规定,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。笔者认为,资产减值的确认、计提直至转回是一个完整的资产计价过程,贯彻这一过程的理念应该是一致的,其最终目的是反映资产的真实价值,提供有用的会计信息。基于此,笔者认为,新会计准则的规定值得商榷。     

重述格雷欣定律

经济学者对格雷欣定律有两种不同的理解,要考证其具体含义必须深入考察格雷欣爵士所处的经济社会背景。通过分析,本文认为该定律是指重量轻、成色差的劣币驱逐了重量足、成色好的良币。另外,本文对格雷欣定律成立的条件进行了具体分析。最后以加洛林王朝的铸币体系在西欧国家的扩散来验证格雷欣定律的成立。     

不确定性会计问题研究

随着研究不确定性会计问题的日益深入,文章重点讨论了低度不确定性经济业务中的固定资产折旧核算所存在的问题,中度不确定性经济业务中的或有事项核算所存在的问题,高度不确定性经济业务典型代表未来事项存在的问题。最后,针对存在的问题提出相应建议。     

Capital maintenance and depreciation over the business cycle

This paper develops and estimates a stochastic general equilibrium model with capital maintenance, which affects endogenously the depreciation rate of capital. The estimate of maintenance series is found to track survey-based measures for Canada quite closely and to generate the procyclical pattern of maintenance observed in the data. We use our model estimates to infer the time profile of equipment capital depreciation in Canadian and US manufacturing. The depreciation rate is estimated to be volatile and highly procyclical in both countries.     

设备更新最佳时期决策方法研究

任何设备在整个使用期内,都客观存在年度总费用最小的时期,此时更新设备效益最佳。探讨不同折旧方式下静态和动态的设备更新最佳时期方法,有助于实际工作参考使用。     

浅谈修订前后高校会计制度下固定资产的核算对比

财政部于2013年12月修订发布了《高等学校会计制度》,要求各高等学校自2014年1月1日起施行。与修订前制度相比,新高校会计制度内容变化较大,本文仅对固定资产核算进行比较,从核算基础和方法谈起,简单对比了改革前后高校固定资产从取得、折旧计提、后续支出、出售、转让、报废等方面核算的形式和方法的不同。     

固定资产管理审计工作的重点探析

固定资产在企业总资产中占比较大,与企业的长远发展密切联系.不同行业企业的固定资产类型不同,但都具有数量大、类型多的特点,其在企业总资产中占比高,加之涉及诸多部门和人员,故做好固定资产管理审计工作,有助于维护固定资产稳定,避免企业利益受损.但是,部分企业在经营管理中对固定资产管理审计未能足够重视,加之新旧会计制度差异,在实际工作中会有一定的缺陷和纰漏,导致获取的数据真实度不足,或数据不全面,进而影响了资产统计工作的质量.如果此类问题未能得到及时有效的解决,会给企业造成严重的经济损失.文章就固定资产管理审计工作展开分析,在分析现存的问题基础上,把握审计重点,制定切实可行的措施并积极践行到实处,以求提升固定资产管理审计工作的质量.     

计提折旧对纳税影响的初步研究

笔者运用比较分析和归纳分析法,较为系统地研究了计提折旧对交纳所得税的种种影响,为企业纳税策划、节税减税提供了多种选择。论文的研究思路是,对种种节税减税方案,通过数字计算比较优劣。用数据说法,是本文最突出的特点。     

浅析固定资产减值准备与累计折旧的关系

文章从固定资产减值准备和折旧的概念入手,阐述了它们的联系和区别,并分析了固定资产计提减值准备后的折旧核算方法。在实务中我们往往对定资产减值与折旧两者之间的差别认识不清,主要是由于两者之间存在许多共同之处。它们都不同程度地体现了"谨慎"的原则,包括正确计算损益、减少风险损失、合理确定成本补偿尺度等,正是这些相似之处,让我们日常难以区别。     

浅议谨慎性原则在会计中的应用

本文就谨慎性原则在会计应用中的现状及起到的作用进行了详细的论述,并提出了自己的见解。     

安全生产费用会计核算之管见——兼论折旧的实质和计提方法

论文以企业安全生产事故频发为研究背景,以历次会计核算制度为研究对象,以规范分析为研究方法,对安全生产费用核算制度进行了揭示、比较和评价,特别针对用于安全生产的固定资产折旧费用,创造性地提出应摈弃一次性折旧法,代之分年计提和加速折旧,以进一步体现企业会计准则的要求和国家税收优惠政策。