政府会计改革双体系差异辨析(上)

《政府会计准则——基本准则》明确指出,政府会计建立财务会计和预算会计双体系,其中,财务会计设立资产、负债、净资产、收入和费用五个要素,预算会计设立预算收入、预算支出和预算结余三个要素。双体系对收入、费用、预算收入和预算支出如何进行确认,存在哪些差异,是政府会计改革首先要解决的问题。文章分为上、中、下三部分。第一部分论述了双体系确认收入、费用和预算收入、预算支出的原则以及分析资产项目涉及收入、费用和预算收入、预算支出确认的差异;第二部分分析负债项目涉及收入、费用和预算收入、预算支出确认的差异;第三部分分析净资产与预算结余的差异,并以案例形式加以说明。在系统、全面分析双体系差异的基础上,重点对其他应收款、长期股权投资、长期债券投资、银行借款、其他应付款、应缴增值税、其他应缴税费等项目的预算会计确认方法进行了深入探讨。     

政府会计平行记账下期末结转逻辑关系解析

传统政府会计中净资产核算既联系着收入、支出核算,又联系着资产、负债核算,是传统政府会计核算的纽带与核心,也是难点。在2019年政府会计改革后的平行记账模式下,政府财务会计中净资产核算与政府预算会计中预算结余核算相应地成为各自体系的纽带与核心,也是各自体系的难点。2019年我国第一次全面实施政府会计准则制度过程中,许多政府会计实务工作者对期末、年末政府财务会计和政府预算会计中“结转”的账务处理把握不准确、不到位。文章通过“逻辑关系图+文字解析”方式力图简明阐释政府财务会计中期末净资产结转逻辑关系和政府预算会计中年末预算结余结转逻辑关系。     

国库集中支付下事业单位结余的会计处理

一、事业单位会计存在的问题 在实际工作中，事业单位实行国库集中支付制度，财政按年初批复的预算数下拨款项，年末对零余额账户剩余额度进行冲销，不允许将资金转入事业单位基本账户中。事业单位结余，是指事业单位在一定的会计期间各项收入与支出相抵后的余额，一般在年终结账时一次性核算。日常收到的财政拨款视为收入，日常经费开支视为支出，年终结账时，收入减去支出的余额即为事业单位的结余。     

事业单位会计改革讲座——第三讲 净资产、收入和支出的核算

一、净资产的核算事业单位的净资产是指事业单位的资产减去负债后的差额,具体包括事业基金、固定基金、专用基金、结余(事业结余、经营结余)和结余分配等内容。本文仅对核算内容比较新、核算方法相对复杂的事业基金和专用基金两科目予以阐述。     

预算会计中主要会计科目核算差异

一、预算会计与企业会计要素不同的原因分析(一)会计要素不同我国预算会计的会计要素分为五类,即资产、负债、净资产、收入和支出。企业会计的会计要素则是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。两者不同的原因有:(1)核算基础不同:预算会计以收付实现制为主,企业会计以权责发生制为主;(2)会计主体性质不同:预算会计主体没有具体的所有者,企     

政府会计改革难点问题探讨（下）--会计信息生成模式及综合财务报告编制问题

一、政府会计主体个别报表会计信息生成模式问题
　　《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》（下称《方案》）明确指出，政府会计科目设置要实现预算会计和财务会计双重功能。预算会计科目应准确完整反映政府预算收入、预算支出和预算结余等预算执行信息；财务会计科目应全面准确反映政府的资产、负债、净资产、收入、费用等财务信息。     

关于会计核算的内容研究

我国现行预算会计确立了五个会计要素,即资产、负债、净资产、收入和支出。其中,资产、负债和净资产三个要素构筑资产负债表,所以也称为资产负债表要素;收入和支出两个要素构筑收入支出表,所以也称为收入支出表要素。文章对会计核算的内容进行了分析。     

关于会计核算的内容研究

我国现行预算会计确立了五个会计要素，即资产、负债、净资产、收入和支出。其中，资产、负债和净资产三个要素构筑资产负债表，所以也称为资产负债表要素；收入和支出两个要素构筑收入支出表，所以也称为收入支出表要素。文章对会计核算的内容进行了分析。     

现行预算会计核算方法相关问题的思考

我国现行的财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计共同构建的预算会计体系,是在收付实现制的基础上,以满足政府财政预算管理的目的,核算财政资金的收入、支出和结余情况,同时在一定程度上反映了政府的资产与负债等信息。本文就实务工作中所出现的几个问题进行了分析,并提出了相应的改进意见。     

对政府会计基本准则中会计要素和报告规定的几点思考

本文分析了《政府会计准则——基本准则》中关于资产、负债的定义、计量属性，以及预算收入与收入、预算支出与费用、预算结余与净资产之间的异同点，并对决算报告和财务报告的目标、使用者、内容、编制基础、生成方式进行了比较，对其中的差异作出解释，最后从会计人员培训、清产核资、内控建设、信息化建设等方面提出实施建议。     

新的医院会计制度改革简介

１９９９年出台的医院新会计制度,作了如下改革：一、会计要素和平衡公式会计要素是会计核算的基本单位,是确定会计处理方法和会计核算程序的基础。医院会计根据事业单位会计准则,把医院会计要素确定为资产、负债、净资产、收入和支出五大要素。它们的平衡公式为：资产＝负债＋净资产１．资产分为固定资产和流动资产,取消了专项物资和专项应付,使医院资产转换更加灵活。２．负债分为长期负债和短期负债,使医院经济分析更具有现代意识,避免决策失误。３．净资产分为事业基金、固定基金、专项基金和待分配结余,有利于医院资金的专项…     

非营利组织会计要素“净资产”的解读

《民间非营利组织会计制度》设置了资产、负债、净资产、收入和费用五个会计要素,既没有设置企业会计中的所有者权益和利润会计要素,也没有设置预算会计中的支出会计要素。本文以捐赠业务为主的非营利组织为例,探讨和分析净资产的定义、性质及其计量和报告方法。“净资产”是与     

预算会计中主要会计科目核算差异

一、预算会计与企业会计要素不同的原因分析（一）会计要素不同我国预算会计的会计要素分为五类,即资产、负债、净资产、收入和支出。企业会计的会计要素则是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。两者不同的原因有：（1）核算基础不同：预算会计以收付实现制为主,企业会计以权责发生制为主;（2）会计主体性质不同：预算会计主体没有具体的所有者,企业会计主体有具体的所有者;（3）核算的业务性质不同：预算会计主要以非营利性业务为主,企业会计核算的业务是营利性的。     

基于政府会计框架下的基金会计模式研究

我国现行的《财政总预算会计制度》中规定：“收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等；支出包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支山、资金调拨支出和财政周转金支出等；结余包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余，各项结余必须分别核算，不得混淆。”不难看出，在我国现行的预算会计体系中，基金会计已显露端倪。     

《医院会计制度》有关问题探讨

一、净资产的内涵。现行《医院会计制度》依据《事业单位会计准则》将会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。这样的划分基于将医院作为非营利的社会公益事业单位是比较恰当的。但随着社会经济的发展，一大批非公有制性质的医院应运而生，这些医院如果也执行现行的《医院会计制度》，套用公立医院会计核算的方法，则很难客观、准确地反映医院的经营成果。比如现行制度将净资产的内涵界定为资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金和结余等，不能真实反映医院所有者的权益。其中“固定基金”核算的是“因购入、自制、调入、     

政府会计改革双体系差异辨析(中)

<正>(上接本刊2016年第13期)三、负债项目涉及收入、费用和预算收入、预算支出确认的差异辨析(一)涉及借款项目的差异辨析借款是指政府会计主体向银行借入的款项,包括短期借款和长期借款。1.借入与偿还款项。政府会计主体借入款项,按照现行事业单位会计制度规定,应确认为一项负债;而只有现行财政总预算会计制度规定,确认为债务收入。政府会计改革之后,财务会计仍将借入款项确认为负债,而预算会计     

点点滴滴〈十则〉

点点滴滴〈十则〉预算会计的改革，要适应财政、经济体制改革的新形势，借鉴国外行之有效的先进管理方法，便于与国际会计惯例接轨。事业行政单位预算内和预算外资金应改为统一核算；资金来源、资金运用、资金结存三类会计要素可改为资产、负债、基金、收入、支出、结余六...     

账面余额与账面价值概念辨析及应用

一、账面余额与账面价值辨析1.账面余额。账面余额一般是指某账户结余的金额(账面实际余额),不扣除与该账户相关的备抵账户(如累计折旧、累计摊销和相关资产的减值准备等,下同)余额的金额。账面余额的意义在于反映某项资产或负债的历史成本(实际成本)。值得注意的是,某项资产的账面余额有时也指账面净值,如折余价值和摊余价值。前者是指固定资产的折余价值,由固定资     

高校政府会计体系解读与成本核算 ——基于预算会计和财务会计相融合的实践

本文立足政府会计制度,运用预算会计和财务会计的理论"交集",创新提出对纳入预算管理资产的会计要素划分下的会计核算恒等式:资产=资金结存性货币资产+非货币资产=负债+净资产,以此探析预算会计和财务会计相融合原理,理顺政府会计核算认知,适应公办高校会计特点,运用好成本核算工具,补充完善成本核算内容.政府会计全面管理核算目标为成本核算精准、预算收入适时、预算支出适度,文章旨在梳理政府会计制度总体核算理念,助力"三双规则"执行和成本核算实施,为高校管理决策服务.     

浅析行政事业单位会计核算

一、事业单位会计核算的特点行政事业单位会计核算与企业会计核算相比,主要有以下特点：会计核算的基础不同。事业单位会计根据实际情况选择会计核算基础,主要是采用收付实现制,企业基本是采用权责发生制;会计要素的构成不同。事业单位会计要素主要由资产、负债、净资产、收入和支出构成,企业会计要素主要由资产、负债、所有者权益、