如何编制自然资源资产负债表?——基于资源与环境核算的角度

自然资源和生态环境的保护是人类社会必须面对的全球课题。基于此,世界各国积极探索建立宏观资源与环境核算体系,即通过合理的计量方法,将与经济发展相关的自然资源使用和生态环境变化情况反映到国民经济核算体系之内,掌握经济发展的环境资源代价,以实现健康可持续的发展。党的十八届三中全会提出"探索编制自然资源资产负债表",是全面建立我国资源环境管理体系的新突破。本文从理论和实践的角度对资源与环境核算体系进行综述,认为自然资源资产负债表的编制应以环境会计、资源环境价值评估方法为理论基础,参考各国实践并从实际出发考虑我国资源种类众多、地域广阔且差异性大等特点,由点及面,逐步设计合理的编制、使用方法。     

双重目标的生物资源资产负债表编报:要素范畴与框架体系

基于自然资源资产负债表编报的双重目标("决策有用"和"受托责任"),本文首先从生物资源自然增值、生态功能和统计基础三方面,分析了单独编制生物资源资产负债表的原因。其次,结合资源特点详细阐释了报表要素的基本范畴:生物资源资产是能带来经济利益流入或实现服务潜能的"天然"生物资源;生物资源负债本质上是与生物资源直接相关的环境负债而非资源超采或耗减;生物资源净资产由两部分构成,分别反映权益主体为提升资源价值所发生的投入及其拥有或控制的资源的剩余权益。最后,基于国际经验和我国统计核算基础,设计了在资产实物量和价值量表、负债功能明细表为附表基础上编报生物资源资产负债表主表的报表框架体系。     

基于国民账户核算体系的澳大利亚政府资产负债表编制研究

通过对澳大利亚政府资产负债表的编制情况进行介绍,并对澳大利亚统计局基于国民经济核算体系编制的政府资产负债表的编制现状、机构范围、资产项目和负债项目的分类及估值方法进行梳理,着重介绍了澳大利亚政府资产负债表中一些特殊项目的资产和负债的估值。在此基础上,结合我国的实践,对我国政府资产负债表的编制提出相关建议。     

跨学科视角下政府资产负债表编制研究——概念比较及协调策略

政府资产与负债核算涉及国民经济核算、政府财政统计、政府会计等不同学科领域,作为政府资产、负债记录载体的政府资产负债表也具有不同的学科属性与特征.研究分别从微观、中观与宏观三个不同层次构建了政府资产负债表跨学科协调框架,并分析了政府资产负债表跨学科协调的意义.研究还由表及里地剖析了不同学科视角下政府资产负债表的编制逻辑及概念体系,在此基础上结合国民经济核算体系、政府财政统计手册与国际公共部门会计准则等国际规范,系统地比较了不同核算体系下政府资产负债表在核算目标、核算主体、要素定义、计量方法与列报格式等核心概念上的差异.研究最后在深化国家治理体系改革的时代背景下,设计了我国政府资产负债表跨学科协调方案与策略,以期为我国国家资产负债表、政府财政统计报告及政府财务报告编制与改革提供跨学科理论与技术支持.     

从自然资源核算到自然资源资产负债表编制的研究

对自然资源资产负债表的研究及实际应用的探索是建立健全全国自然资源资产管理制度的主要内容。文章以自然资源资产核算研究的发展历史和方法为背景,以淮河流域作为研究对象,从自然资源核算到自然资源资产负债表的编制着手,阐述并分析了淮河流域自然资源资产负债表编制的框架与途径。文章从微观层面探索了淮河流域生态经济所实施的环境会计,摸索淮河流域自身的环境核算体系,为淮河流域及其他城市的会计核算提供一定的理论参考。     

关于水资源资产价值计量的探讨

随着社会和经济突飞猛进地发展,人们日益增长的物质需求对生态环境造成巨大的压力,特别是自然资源的供需矛盾日益突出。如何对这些自然资源的价值进行计量是一个至关重要的问题。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出要探索编制自然资源资产负债表。而自然资源资产负债表编制的基础就在于自然资源资产价值的计量。本文首先从国内外关于水资源资产价值计量的相关文献入手,进而阐述了水资源资产价值计量现状及存在的问题,最后对水资源资产价值计量提出科学合理的建议。     

自然资源核算——从账户到资产负债表：演进与启示

通过梳理和分析自然资源核算的历史演进以及典型国家开展自然资源核算的实践经验,对自然资源核算账户、环境经济综合核算以及自然资源资产负债表的关系进行了辨析,指出作为生态文明建设中的一项重要制度创新,自然资源资产负债表与环境经济综合核算两种核算体系揭示和反映的重点不同,但两者都需要以自然资源核算账户为基础进行编制。自然资源资产负债表的构建有助于健全政府宏观会计体系,完善国家资产负债表的数据基础。     

从国家自然资源核算体系到企业自然资源资产披露——基于石油资产平衡表的探讨

本文以澳大利亚自然资源资产核算体系为参照,探讨了从石油资产平衡表到自然资源资产平衡表,再到国家资产负债表的上升路径;分析了宏观层面国家资产负债表,石油资产平衡表与微观层面资源型企业石油资产储量披露之间应该保持的关系;最后,尝试着提出了中国石油储量披露的统一规范标准,以及包括自然资源资产平衡表在内的核算表格的编制设想。     

从国家自然资源核算体系到企业自然资源资产披露——基于石油资产平衡表的探讨北大核心CSSCI

本文以澳大利亚自然资源资产核算体系为参照,探讨了从石油资产平衡表到自然资源资产平衡表,再到国家资产负债表的上升路径;分析了宏观层面国家资产负债表,石油资产平衡表与微观层面资源型企业石油资产储量披露之间应该保持的关系;最后,尝试着提出了中国石油储量披露的统一规范标准,以及包括自然资源资产平衡表在内的核算表格的编制设想。     

IPO价值定价与公允价值计量选择

引入公允价值计量是公司IPO价值评估方法的发展趋势。公允价值计量方法有利于增强IPO公司会计信息的解释能力,能够为新股投资者提供更高效率的决策信息。公允价值的估值技术在IPO定价方面需要有层次地逐级使用,IPO定价就是投资者投入价值和发行人产出价值的均衡结果。以公允价值计量IPO资产,是买卖双方自愿交换资产和权益。因此,推行公允价值计量的IPO定价,应该寻找具有可靠性的估值技术,视企业特征、行业属性和资产类别的不同情形而采取相应办法。     

河北省自然资源资产负债表编制目标及核算框架

为推进我国生态文明的发展进程,提高对自然生态资源的保护质量,需要加强对自然资源资产负债表编制的重视力度,明确自然资产负债表编制的目标及其核算框架,从而为我国的生态文明建设工作提供基础和抓手。由于自然资源资产负债表是发展生态文明、提高生态保护质量的新举措,能够切实打破传统的核算框架体系,创新资源核算方法与理论,因此加强此...     

基于大数据技术的艺术品价值评估研究

随着我国经济迅速发展和人均收入的显著提高,艺术品受到越来越多投资者的关注,对艺术品资产价值评估研究也日益重视。然而,由于艺术品资产的特殊性,传统的价值评估方法受到了严重挑战,需要开发一套可实用的价值评估体系。基于大数据技术,本文综合考虑了影响艺术品价格的各种因素,构建一套科学的价值评估体系,该体系由艺术品特征要素估值、市场估值与专家估值三部分构成。并给出了评估体系的具体实施路径,能够有效指导艺术品价值评估的具体实践。     

加拿大自然资源资产账户的核算方法及启示

党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决议》中提出要"探索编制自然资源资产负债表",这要求对国内自然资源的实物及价值存量进行科学准确的估计。本文以此为出发点,详细介绍了加拿大国家统计局编制自然资源资产账户的主要方法,其中包括对地下矿产资源、林木等自然资源的核算范围、估计方法、数据来源等多方面的操作实务,进而提出对中国编制自然资源资产账户的借鉴和启示。     

《企业会计准则第3号——投资性房地产》的国际趋同与意义

在市场经济条件下,房地产市场日益活跃,使得业务处理越来越复杂,本文通过对企业会计准则、国际会计准则关于投资性房地产的会计处理进行分析比较,从而得出:企业会计准则对投资性房地产引入公允计量后已与国际准则趋同,并且有利于国外投资者比较国内、国外企业的价值;采用成本计量模式核算下,有利于股东利益;公允价值计量模式明确了NAV(重估净资产值)方法作为企业资产估值的重要地位。     

中国金融业公允价值层次信息价值相关性的经验证据

本文以2007-2013年披露公允价值层次信息的中国金融业上市公司为样本,研究公允价值层次信息的价值相关性。研究发现,公允价值层次信息整体上具有价值相关性;随着计量层次的降低,一、二、三层次公允价值资产的价值相关性逐渐降低,而一、二、三层次公允价值负债的价值相关性没有显著差异;不同信息环境下公允价值层次信息价值相关性的进一步研究表明,较高的信息透明度和信息丰富度能提高第三层次公允价值信息的价值相关性。本文的研究结论为处于转型阶段的新兴市场国家公允价值层次信息价值相关性,以及《企业会计准则第39号——公允价值计量》提供了经验证据。     

人力资源计量相关问题探讨

知识经济时代的到来,人力资源在经济中显得更为重要,为适应新形势的要求,必须将人力资源纳入会计的核算范围,从而为决策者提供更真实的会计信息。鉴于人力资产的计量在人力资源会计中的重要地位和当前对于人力资产计量不同方法的争议,本文提出将人力资源成本核算与人力资源价值核算有机统一,以市场为基础的人力资源价值确认方法,并依据人力资产的不同特点,将其化分为三个层次分别进行核算。这种方法一定程度上克服了人力资产计量方面的主观性,更好的实现会计目标。     

新中国资产负债表70年演进

新中国70年资产负债表从肯定到否定,再从否定到肯定的演进过程,资产负债表的名称、表式、项目、编制基础和编制方法经历了巨大变化,但资产负债表反映资产背后的权益、责任及其平衡关系的本质始终未变。经济发展和制度变革的现实需要是资产负债表演进的直接原因。现实需要催生了自然资源资产负债表和国家资产负债表,这些新型报表当前难以直接反映核算对象的权责利关系,只是简化的资产负债表,所以应遵循资产负债表发展规律和科学要求,积极探索新型资产负债表。     

会计计量模式的运用会影响企业价值评估吗

在资本市场快速发展的背景下,会计理论与实务界高度关注财务报表信息如何有助于使用者评估企业价值、进而做出买卖权益工具和债务工具的决策。基于现行会计准则所编制的财务报表,采用的是综合运用多种会计计量属性的混合计量模式,有关方面必然要关注,这种混合计量模式的运用是否会对财务报表信息的估值有用性产生影响。但研究者往往难以直接观察财务报表使用者的实际决策过程,难以得知会计计量模式的运用是否、以及如何影响财务报表使用者对企业价值的估值过程。本文利用上市公司并购交易中资产评估机构对被并购企业的价值评估资料,实证检验了被并购企业财务报表中会计计量模式的运用,是否影响了评估机构对评估方法的选择,是否影响了评估溢价。研究发现,被并购企业财务报表内公允价值计量的运用水平与资产基础法评估结果的采纳成反比,与企业价值评估溢价成正比。本文基于独特视角的研究,对于评价财务报表信息的有用性具有一定的参考价值。     

浅谈对领导干部实行自然资源资产离任审计——以我国煤炭资源为例

面对环境污染,资源不足,生态系统严重退化的严峻形势,党在十八届三中全会上提出的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》文件中强调了,探索编制自然资源资产负债表,对领导干部实行自然资源资产离任审计,建立生态环境损害责任终身追究制的要求。本文针对我国煤炭资源的现状,以及领导干部实行煤炭资源资产离任审计的重要意义和审计重点等进行了阐述,并指出了一些在我国对领导干部实行自然资源资产离任审计中发现的问题。     

自然资源资产离任审计及责任追究研究

近年来,生态环境问题日益严峻,领导干部一味追求GDP的增长,却忽略了自然资源的不可再生性,领导干部离任或退职也难以追究其环境损害责任。目前,我国自然资源资产离任审计总体上尚处于探索阶段,存在相关法律、法规、规章不健全,自然资源资产产权界定不明确,离任审计的独立性及时效性难以保证,自然资源资产负债表编制方法尚未统一等问题。因此,应采取健全国家自然资源资产管理体制、建立自然资源资产产权制度、探索编制自然资源资产负债表等措施加强自然资源资产离任审计以及进行责任追究。