XBRL网络财务报告审计鉴证研究综述:一个研究框架

可扩展商业语言(XBRL)网络财务报告因形式灵活多样、提供信息量大又迅速的优势而逐渐取代传统的纸质财务报告,成为信息时代下的主流报告形式。但这种新的财务报告形式对审计环境与审计方法产生了一系列的影响,增加了审计风险。本文在借鉴财务会计研究框架的基础上建立了XBRL审计鉴证研究框架。     

论政府部门财务报告审计风险

审计风险是“如何审计”的核心要件之一,文章以经典审计理论为基础,以命题论证型取证模式为背景,提出政府部门财务报告审计风险的理论框架。对于政府部门财务报告中的财务信息审计风险,文章阐释了财务信息审计风险的本质、产生和防范;对于政府部门财务报告内部控制审计风险,文章阐释了什么是财务报告内部控制审计风险、财务报告内部控制审计风险是如何产生的、如何防范财务报告内部控制审计风险。     

基于大数据环境的社保基金数字化审计探析

在信息技术高速发展的时代,基于大数据环境探析社保基金数字化审计模式的应用,有助于提升社保基金审计智能化与信息化水平,抵御社保基金审计风险,减少社保基金损失,促进社保基金审计监管动态化和常态化,推动"十三五"时期社保基金审计全覆盖。文章立足社保基金审计业务发展需求,论述了社保基金审计环境、审计目标和审计思路的变化是大数据驱动社保基金审计模式创新的动因所在,并基于社保基金大数据基本构成的分析,从数据中心系统、数据分析系统和安全监管系统三方面探讨了社保基金数字化审计平台的建构,以期能为审计机关开展社保基金数字化审计实践提供相关借鉴与启示。     

基于大数据可视化技术的信息系统AC审计

信息系统AC(应用控制)审计是目前信息系统审计领域研究与应用的重要内容,大数据技术和金融科技的发展与应用为信息系统AC审计带来了机遇和挑战。金融科技环境下研究如何开展信息系统AC审计对防范化解金融科技风险具有重要意义。文章首先分析了研究金融科技环境下信息系统AC审计方法的重要性;然后,以金融科技贷款业务系统为例,提出了基于大数据可视化技术的信息系统AC审计方法,并采用R语言实现了该方法;在此基础上,结合案例,详细地分析了该方法的应用,从而验证了该方法的可行性与有效性;最后,通过与常用信息系统应用控制审计方法进行比较,进一步证明了文章提出的审计方法的优势。研究结果为今后防范化解金融科技系统风险提供了理论经验与技术方法。     

ESG背景下全景式财务报告体系构建

数字经济时代,在科学技术进步和商业模式创新的基础上、以智慧资本信息资源为主要驱动力的新经济,影响极其深远,产品被场景替代,行业被生态覆盖,呼吁经济社会进行全方位、多角度、深层次的改革与重塑。面对新经济时代的机遇和挑战,本文基于大数据驱动的财务报告体系生态环境变化,探索大数据驱动下全景式财务决策范式转型的作用机理,剖析大数据如何驱动财务管理决策范式向全景式模式变革,并以海尔集团为例构建ESG背景下的全景式财务报告体系,研究海尔集团的生态品牌和平台化场景解决方案,最终推动共赢增值表在实践中的应用。     

浅谈上市公司的审计风险

社会公众使用财务报告的目的在于获取相关的信息。但由于企业管理当局与企业所有者以及社会的利益不尽一致,因而财务报告使用者在利用财务报告时会存在一定的“信息风险”,所以需要注册会计师审计财务报告,公允、合法、一贯地发表审计意见,以大大降低使用者的“信息风险”。然而,出于审计成本与审计效率的考虑,也由于被审计事项的性质影响,注册会计师可能在遵循一般公认审计准则的前提下依然发表了不恰当的审计意见,致使注册会计师时刻面临着“审计风险”。分析审计风险的成因,并找到相应的解决方法从而降低审计风险,是本文研究的主题。     

XBRL的应用及其对审计工作的影响和挑战

对于基于XBRL（eXtensihle Business Reposing Language，可扩展商业报告语言）的财务报告模式与传统财务报告模式相比具有诸多优点，自它出现以来立即引起会计界、证券交易所、会计信息使用者等各方面的重视，并正在得到广泛的推广和应用。而对被审计单位的财务报告和其他经济资料的真实和公允性进行独立审查、评价和鉴证是独立审计师的职责。基于XBRL的财务报告将使审计师们面对的是实例文档、交易数据、标签、分类标准等审计对象，财务报告生产的环境和工具的变化必将对审计工作产生影响。本文通过对XBRL的应用前景和审计模式的发展历程分析，剖析基于XBRL的财务报告模式将对审计产生的重大影响和挑战，以便审计理论和实务界采取相应的措施。     

论大数据环境下的企业审计研究

随着大数据、物联网技术的不断发展,各种信息化数据被广泛应用于我国企业的审计环节,基于大数据驱动的企业审计模式比传统审计模式更有优势,通过大数据技术和云计算技术得出的审计结论往往更加可靠。文章在此基础上研究大数据环境下的企业审计,从而更好地促进企业审计行业发展。     

大数据审计下统计分析方法研究

文章深入分析了大数据审计下描述性统计、关联分析、多元回归分析等统计分析方法的核心作用、操作规范及实践经验。基于被审计单位财务、业务及信息系统中导出的非结构化原始数据,将不同统计分析方法在大数据审计下的操作规范与实践应用进行分类阐述,并以2009—2014年某央企集团经济责任审计项目为研究对象进行统计分析,结果表明,运用统计分析方法能够快速帮助审计人员将被审计单位可能存在的风险违规点从海量数据中精准定位。研究证实了在大数据审计时代,传统审计方法无法满足审计发展的需求,运用统计分析方法能更高效地应对大数据时代下审计工作所面临的机遇及挑战。     

债券摊余价值审计模型与算法研究

债券投资摊余成本的确认与计量直接影响财务报告的信息质量。为了有效控制审计风险,验证债券业务系统内部控制的有效性,采用平行模拟的审计方法,建立了债券投资摊余价值审计模型,设计了基于SQL的嵌套迭代算法,并用一组测试数据验证了算法的有效性,实现审计线索的精准定位。在某省商业银行债券投资审计中的实例应用,发现了被审计单位摊余价值分类错误、计算错误导致的收入低估。对债券投资业务的海量数据式审计实务有积极的指导意义和参考价值。     

大数据审计在政府审计中的应用

近年来,在大数据模型的驱动下,大数据审计模型在我国得到了越来越广泛的应用。本文以此为研究,进一步研究数据审计模式下的问题以及改善措施。目前大数据审计模式存在数据报送与整合长效机制尚不完善,基础数据获取阻碍重重等一系列问题。针对以上问题,本文采用文献分析和比较分析的方法,提出了进一步加强大数据审计思想等解决办法。与此同时,政府审计优势成为目前我国审计的重点,因大数据审计在政府审计中的地位尤其突出,变得尤为重要。     

链上审计：政府部门财务报告审计实施机制探索

政府部门财务报告审计是政府财务报告审计的基础。传统政府部门财务报告审计存在着审计主体协同机制缺乏、审计数据获取不充分、审计数据质量不高、审计程序效率低下、无法发挥政府审计职能等实施难点，而区块链技术的分布式账本、共识机制、智能合约、默克尔树等机制有助于改善这些实施难点，并对审计流程进行优化。基于此，本文尝试建立区块链技术下的政府部门财务报告审计全过程实施机制，以期充分发挥政府部门财务报告审计的效能，促进政府部门财务报告信息质量提升，进一步完善财政管理能力，助推国家治理体系和治理能力现代化。     

论政府综合财务报告审计模式

从宏观思路上研究政府综合财务报告"怎么审计",探究政府综合财务报告审计的组织模式、责任模式、取证模式和审计准则模式.从组织模式来说,政府综合财务报告审计应该采取整合审计模式,由同一政府审计机关在同一时间实施政府综合财务报告中的财务信息审计和政府综合财务报告内部控制审计;从责任模式来说,政府综合财务报告审计应该采取整体责任模式,由负责合并过程审计的审计机关对合并报表整体承担责任;从取证模式来说,政府综合财务报告中的财务信息审计取证采取风险导向审计模式,内部控制审计取证采取"从上到下,风险导向"模式,上述两种审计取证模式统一于政府综合财务报告整合审计过程中;从审计准则模式来说,政府综合财务报告审计准则应该由政府审计机关制定,其内容结构需要分别对政府综合财务报告中的财务信息审计、内部控制审计和整合审计做出规范,政府综合财务报告审计准则与民间审计准则要做到实质性一致.     

财务重述程度、控制权性质与审计意见--来自A股上市公司2006年~2013年的经验证据

院文章以沪深两市上市公司2006年~2013年数据为样本,基于审计意见的视角并运用Probit模型研究了注册会计师对财务重述的反应。结果表明,非标审计意见与财务重述之间呈现显著的正相关关系,即对于上市公司之前财务报告存在缺陷而进行重述错报的行为,注册会计师会有所察觉并反映在审计意见中。进一步的研究发现,这一现象仅存在于重述程度大从而带来较高审计风险的上市公司中,而对于重述程度小从而带来较低审计风险的上市公司而言,财务重述并未对审计意见带来显著影响。研究还发现,事务所会结合上市公司的控制权性质来考虑财务重述对审计意见的影响。     

权责发生制政府综合财务报告相关问题研究

本文结合作者参与政府综合财务报告试编工作并研究其他单位试编情况,总结政府综合财务报告编制相关问题并建议:①清查资产负债,夯实数据基础;②运用互联网和大数据研发完善的政府会计信息系统;③多途径提升财务人员专业水平;④强化报表信息应用和可理解性,并加强审计。     

XBRL的研究现状与展望

近年来随着XBRL（可扩展商业报告语言）在全球的迅速发展,XBRL的理论研究以及实务应用都取得了很大的进步。本文选择了国内外具有代表性的核心期刊和中国优秀博士论文库,围绕XBRL理论基础及其价值优势、XBRL分类标准制定以及XBRL财务报告的审计鉴证等方面进行了分类综述。通过对现有文献的样本统计分析发现,基于XBRL风险分类标准的财务报告审计鉴证研究将会成为新一轮的研究热点。     

论政府部门财务报告审计本质

基于经典审计理论,提出政府部门财务报告审计本质的理论框架。从内涵上来说,政府部门财务报告审计是基于系统方法从财务信息及相关制度等维度对部门预算单位的国有资源经管责任履行情况的独立鉴证,是推动责任评价和责任追究的治理制度安排。从外延上来说,政府部门财务报告审计是一个体系,可以从不同的视角对其进行分类,从审计业务类型来说,政府部门财务报告审计可以分为财务信息审计和内部控制审计;从保证程度来说,政府部门财务报告审计可以分为合理保证审计业务和有限保证审计业务;从业务基础来说,审计业务可以区分为基于责任方认定业务和直接报告业务;从审计主体来说,各类审计主体都可能参与政府部门财务报告审计。政府部门财务报告审计与政府财务报告审计、部门预算执行审计和部门决算审计既有关联,也有区别。     

大数据环境下商业银行内部审计存在的问题及改进策略

在大数据环境下,商业银行借助大数据技术开展内部审计工作,以业务数据为基础,从中提取出对审计工作有用的数据,并对该数据进行挖掘、分析,从而使得商业银行内部审计工作向全面审计、数据驱动审计、持续性审计等方向转变。不仅能够提升内部审计效率,优化审计资源,同时也有助于降低内部审计风险。本文首先研究了大数据审计对商业银行内部审计工作的促进作用,其次分析了大数据环境下商业银行内部审计在数据收集、审计人员能力、数据安全、审计数据结果可信度等方面存在的问题,最后提出大数据环境下商业银行内部审计的改进策略:加大数据共享与模型构建、培养复合型审计人才、强化审计数据安全管理、增加审计数据可信度和可利用率。     

企业财务报告审计:大数据作用机理与实现路径

"十三五"规划中提出实施大数据战略,为将大数据运用到企业财务报告审计,解决企业会计信息失真问题提供了新的机遇.本文首先探析了大数据对企业财务报告质量提升的作用机理,然后根据大数据的特点,提出了基于容量庞大的数据确定审计范围、基于数据之间的相关性识别重大错报风险和检查风险、基于高速流动的数据验证审计结论的企业财务报告审计实现路径,并就开展大数据审计应注意的问题给出了相关建议.     

论制度基础审计向现代风险导向审计的转型

随着经济全球化的加速,以及企业经济环境的急速变化,我国审计准则建设及审计实务面临着诸多挑战,注册会计师行业面临的风险也有日益增大的趋势,而现行审计方法不能有效应对财务报告重大错报风险。本文将在论述审计实务发展的基础上,探讨现代风险导向审计在我国的应用。