农产品增值税进项税额核定扣除政策分析

为调整和完善农产品增值税抵扣机制,经国务院批准,决定自2012年7月1日起,在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。也就是说,对试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,购进农产品增值税进项税额实行核定扣除办法。     

农产品进项税额核定抵扣的会计处理方法研究

针对国家对部分农产品加工业购进农产品原料进项税额试行核定抵扣新政,文章运用类比分析、归纳演绎、判断推理等方法,在对试点企业改革前后的进项税额核算办法进行比较分析基础上。就试点企业在销售环节核定抵扣进项税额的账务处理方式进行了系统研究,并列举和剖析了一些企业采用“进项税额预提澍’的弊端,提出了“销售成本核销法”的新主张。     

我省出台农产品增值税进项税额核定扣除试点扣除标准

近日,财政部、国家税务总局下发了《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(以下简称《办法》)。根据《办法》规定,省财政厅、省国税局明确了在我省的农产品增值税进项税额核定扣除标准,并同时对农产品增值税进项税额核定扣除明确了以下几点规定:一是我省试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的,农产品增值税进项税额统一按投入产出法核定。二是对部分酒及酒精、植物油耗用农产品增值税进项税额实行全省统一的扣除标准,具体标准暂按《山西省试     

农产品增值税进项税额核定扣除的政策效应评价

一、综述农产品加工业是与"三农"关联度较高的产业,也是农产品消耗大、进项增值税额扣除问题多、征管难度大的行业。我国自1994年推行增值税以后,规定对农产品加工企业收购农产品实行"前免后抵、自开自抵"的进项税额抵扣办法。该办法旨在降低农产品加工业生产成本,但给一些企业虚开收购发票骗取增值税留下可乘之机,"导致采购成本失真的案件时有发生(丁冰,2012)"。为此,财政部、国家税务总局于2012年4月6日联合发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号,以下简称"增值税新规"),决定从2012年7月1日起,对购进农产品为原料生产乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人企业,进     

财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知

为进一步推进农产品增值税进项税额核定扣除试点（以下简称核定扣除试点）工作,经研究决定,扩大实行核定扣除试点的行业范围。现将有关事项通知如下：     

关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局：为调整和完善农产品增值税抵扣机制,经国务院批准,决定在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。现将有关事项通知如下：     

增值税进项税抵扣政策探究

从2016年5月1日我国全面实施“营改增”开始,增值税对各行业、各企业的重要性上升到了新高度。如何合法、合规、合理利用增值税进项税抵扣政策,降低企业税负、减少税务风险、提高经营效益,成为各行业、各企业重要的研究课程。本文主要探讨增值税各项抵扣政策,并提出相应的管理策略。     

对现行农产品进项税抵扣问题的分析及税收管理的思考

今年初财政部、国家税务总局决定从今年起农产品进项税额抵扣率从10％提高到13％，这对促进我国农村经济结构调整和农业产业化的发展有着积极而又深远的意义。但是，由于《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定一般纳税人购进免税农产品准予抵扣进项税额的政策没有变化，意味着税收管理的难度更加增大。表现在以下几个方面：第一，农产品生产经营涉及面广，其范围从农民开始一直到经销商和农产品加工业；从区域看是农村、集镇到城市遍布全国各地；从经销方式上分既有内销、又有出口外销。这些必然给税务管理带来点多面广管理繁杂、难度增大的问题。第二，从税收专业管理角度看征免关系复杂，纳税主体多样，税收政策不易掌握。例如，对农业生产者自产初级农产品是免税的，而对小规模纳税人和一般纳税人经营或加工农产品又是要征税的，同时增值税一般纳税人向小规模纳税人及农业生产者购进农产品又分别可凭普通发票和收购凭证依照抵扣率抵扣进项税额，等于又间接享受了部分免税待遇。第三，一些地方保护主义现象严重，不正当竞争问题突出，也制约了税收政策的统一和税务管理办法的有效运行。农产品抵扣政策执行的关键是抵扣凭证即农产品收购专用发票的管理，然而一些地方对农产品抵扣凭证使...     

财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知

（2012年4月6日财税[2012]38号）为调整和完善农产品增值税抵扣机制,经国务院批准,决定在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。现将有关事项通知如下：一、自2012年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（附件1）的规定抵扣。     

农产品进项税额核定抵扣的会计处理方法研究

根据财政部、国家税务总局发布的《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号)规定,2012年7月1日开始,我国以生产乳及乳制品,酒及酒精、植物油的一般纳税人企业为试点,取消其采购农产品原料在购进环节抵扣进项税额制度,改为销售时按照核定的农产品单耗率或耗用率计算抵扣进项税额。该政策具有"以税促销,以销养税"的重要功能,还可以促进试点企业厉行节约,严格落     

国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告

为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除政策,加强税收征管,根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号,以下简称《通知》)的有关规定,现将在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告如下:一、《通知》第一条所述液体乳及乳制品的行业范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中乳制品制造类别(代码C1440)执行;酒及酒精的行业范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中酒的制造类别(代码C151)执行;植物     

关于农产品增值税抵扣改革的探讨

2012年4月6日,财政部、和国家税务总局联合发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号,以下简称"38号文")。7月17日,国家税务总局又发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的     

完善现行消费税抵扣政策的几点建议

目前,我国的消费税抵扣政策在一定程度上解决了消费税重复征收问题,但无论从抵扣范围、抵扣时间,还是抵扣办法等多方面还不尽如人意,需要予以改进。一、现行消费税抵扣政策消费税的抵扣政策是指对纳税人用外购的或委托加工收回的已税消     

对现行个人所得税“费用扣除”的缺陷分析

在税率既定条件下, 个人所得税制度的设计关键在于合理确定应税所得,而应税所得的确认又取决于“费用扣除”标准的规定。现行个人所得税制度对“费用扣除”的设计存在很多缺陷： 对纳税人福利水平的确认欠科学且有悖横向公平原则, 缺乏弹性以致于弱化了个人所得税资源配置功能、未充分考虑资源配置的市场化程度等。使个人所得税制度偏离了公平的目标, 弱化了个人所得税调节收入分配的功能。为此, 个人所得税的改革内容之一就是“费用扣除”的公正、科学和国际化趋势。     

企业财产损失所得税前扣除政策难点解析

企业财产损失所得税前扣除的审批权限和程序、审批受理时间、损失申报时间、审批范围等政策,在实际工作中存在一定的操作难度。本文对《企业财产损失所得税前扣除管理办法》中的政策难点做了阐述,认为正确理解企业财产损失所得税税前扣除管理政策,能促使纳税人发生的财产损失依法扣除,也能促使税务机关健全相关制度。     

个人所得税专项附加扣除的政策解读

个人所得税是与民生密切相关的税种,但是统计数据表明,大概百分之六十六的个人所得税收入来源于中等以及中下收入阶层。在社会上谈论着一种说法:现在个人所得税已沦为"工薪所得税"。2018年6月19日,个税法自1980年出台以来进行第七次大修改,这是将迎来一次根本性变革,其中首次增加六项专项附加扣除。本文针对六项专项附加扣除进行深入浅出的解析。     

个人所得税专项附加扣除制度的思考

2018年8月31日,全国人大常委会对个人所得税法进行了第七次修正,确定起征点为每月5000元,并通过优化调整税率级距、增加6项专项附加扣除,让减税向中低收入倾斜。2018年10月1日起,个人所得税法迎来了自1980年出台以来最大的一次改革,其中专项附加扣除制度的引入成为本次改革的最大亮点。本文基于单位个人所得税制度改革的具体实施现状,分析了本次改革的亮点和不足,并对完善专项附加扣除制度的范围、标准和扣除方式,减轻各方办税负担方面提出了思考建议。