我国财务报表保险制度的必要性和可行性探析

审计中的委托代理关系造成了审计师与信息使用者之间的博弈,针对缓解博弈的相关探索又导致财务报表保险制度产生.尽管颇受国内外争议,但就我国民间审计现状而言,它在维护审计独立性、化解审计博弈方面的优势,使本土化实施具有必要性和可行性.     

财务报表保险制度治理独立审计失效的再审视

独立审计人员对财务报表出具的审计报告,理论上来说应该是对财务报表公允、合法、公正的评价,利益相关者可以信赖该审计报告．但是层出不穷的财务报表丑闻和审计失败等无不冲击着独立审计人员的“独立性”、“可信赖性”和“维护公众利益的作用”。其原因是多方面的．最主要的是自由市场调节失灵．审计制度内部的利益冲突导致的。财务报表保险制度作为一个新的解决独立审计失效的思路被提出来已有一些年份,其现实意义和实施的优劣势在当今的形势下再研究也是十分必要的。     

财务报表保险制度治理独立审计失效的再审视

独立审计人员对财务报表出具的审计报告,理论上来说应该是对财务报表公允、合法、公正的评价,利益相关者可以信赖该审计报告,但是层出不穷的财务报表丑闻和审计失败等无不冲击着独立审计人员的"独立性"、"可信赖性"和"维护公众利益的作用"。其原因是多方面的,最主要的是自由市场调节失灵,审计制度内部的利益冲突导致的。财务报表保险制度作为一个新的解决独立审计失效的思路被提出来已有一些年份,其现实意义和实施的优劣势在当今的形势下再研究也是十分必要的。     

关于我国审计费用支付方式的理性思考

审计市场独立性的缺失使得审计丑闻屡屡出现,究其原因,其中很重要的影响因素是目前我国的审计费用支付方式。本文从审计收费同审计独立性关系入手,就存在的问题构建四方关系,列出并分析了几种新型审计费用支付方式。     

谈委托代理关系中的审计责任约束

长期以来,我国审计责任的认定一直是一个存在争议的问题,其原因主要是我国审计责任的界定缺乏明确性,审计责任约束缺乏刚性。笔者认为,对审计责任进行分析,应从所有者、经营者、审计人员三方的委托关系入手。 一、所有者的双重委托关系与审计责任约束 在委托人、受托人和审计人员三方的契约关系中,审计契约和经营契约在委托关系上是并行的,在实质内容上是一致的:所有者与经营者之间委托经济责任关     

国家审计人员心理契约、工作满意度与知识共享行为

在知识经济的时代,知识成为组织提升核心竞争力的主要因素。本文基于文献研究提出了国家审计人员心理契约与知识共享行为的关系以及影响这种关系的工作满意度的假设。根据315份问卷的实证研究发现,心理契约与审计人员知识共享行为显著正相关;心理契约与审计人员工作满意度显著正相关;工作满意度与审计人员知识共享行为显著正相关;工作满意度在心理契约与审计人员知识共享行为关系中起部分中介作用。研究结论对于国家审计机关识别审计人员的心理需求,提高工作满意度,促进知识共享有重要的理论意义与实践价值。     

财务报表舞弊审计探析——基于现代风险导向审计模式

文章以现代风险导向审计模式为平台,就财务报表舞弊审计手段进行探析,总结一套以风险导向审计理念为指导的财务报表舞弊审计方法,并就应对财务报表舞弊提出一些应对措施。     

财务报表舞弊审计探析——基于现代风险导向审计模式

文章以现代风险导向审计模式为平台,就财务报表舞弊审计手段进行探析,总结一套以风险导向审计理念为指导的财务报表舞弊审计方法,并就应对财务报表舞弊提出一些应对措施。     

财务报表保险制度可行性分析

财务报表保险制度不失为一种增强审计独立性、保护投资者利益、维护证券市场秩序的理想制度,是当前审计委托制度的理想替代机制。但财务报表保险     

企业现代风险导向审计模式及其实践

一、现代风险导向审计的相关问题阐释(一)现代风险导向审计的相关概念和特征风险同审计相结合,意味着审计理论和实践从对风险的被动应对转为主动识别。审计风险是审计师对存在重大错报的财务报表可能提供不适当意见的风险,即审计师将存在重大错报的财务报表误认为是一种公允表达,进而未能适当发表意见。基于审计风险的广泛性和风险审计的必要性,现代风险导向审计模式应运而生。现代风险导向审计是一种以风险     

内部控制审计与财务报表审计整合研究

文章通过将内部控制审计与财务报表审计进行整合是提高审计质量和效率的必然选择,进行内部控制审计和财务报表审计整合的程序、方法等两个方面对内部控制审计与财务报表审计整合进行了系统性的分析。     

高校财务报表审计的关注点

现代风险导向审计的核心在于发现风险、评估风险及应对风险,将财务报表重大错报风险与企业的战略目标、经营环境、经营模式紧密联系起来,从而在源头上和宏观上分析识别财务报表重大错报。《高等学校财务报表审计指引》要求注册会计师在对高校财务报表进行审计时,遵循现代风险导向审计理念。结合实务工作,笔者对高校财务报表审     

解决审计独立性矛盾的新设想:财务报表保险制度

纽约大学教授乔斯华·罗恩通过研究发现,现行财务报表审计制度中存在的固有缺陷在公司假账和注册会计师渎职中扮演了极其重要的角色,即使是在美国,只要仍然保留目前的审计制度,就不可能从根本上杜绝假账和审计失职的问题。为此,他提出建立财务报表保险制度以从源头上消除产生审计失职的机制,有效遏制公司的造假行为。本文在分析现行审计制度设计存在问题的基础上,介绍了这一新见解,并探讨在我国推行财务报表保险制度的意义和步骤。     

提升企业内控有效性的重要制度安排——关于实施企业内控注册会计师审计的有关问题

实施企业内控注册会计师审计具有十分重要的意义。在实施企业内控审计中,应当正确处理好企业内控责任与注册会计师审计责任的关系、企业内控自我评价与注册会计师内控审计的关系,内控审计和财务报表审计的关系．财务报告内控和非财务报告内控的关系,     

重要性、重要性水平及审计风险的关系

本文介绍了审计风险的几种类型,分析了审计重要性及重要性水平在审计中的关键作用,阐述了重要性,重要性水平及审计风险三者的关系,提高人们对审计风险的重视,希望对财务报表使用者提供有用的帮助.     

浅析内部控制与财务报表的审计整合

本文在分析擎合内部控制与财务报表审计的必然性的基础上,进一步探讨了内部控制与财务报表审计整合的程序与方法,并就注册会计师如何提高整合审计的效率和审计质量提出了相关建议。     

从美日两国相关审计准则看内部控制欠缺的判断与风险管理

为了提高上市公司财务报表的信赖性,防止重大会计错报的出现,注册会计师审计增加了对企业内部控制制度的审查。2004年美国上市公司监督委员会(PCAOB)颁布了第2号审计准则(Auditing Standard No.2,AS2),要求注册会计师在进行财务报表审计时,要对企业的内部控制制度进行验证,并发表审计意见。日本的企业会计审议会也在2007年2月15日颁布了《有关财务报表的内部控制制度的评价与审计的准则》,并于2008年4月1日起正式实行内部控制报告和审计制度。这项新型审计工作增加了注册会计师审计的业务量,扩大了审计的责任。本文在概括美日两国审计准则的基础上,结合风险管理探讨内部控制的评价。     

内部控制审计对财务报表审计意见的影响及完善措施分析

财务报表审计是企业财务管理工作的重要内容,也是企业自我审查、自我约束的体现。但当前很多企业的内部控制管理力度不足,使企业的财务报表数据信息多少都会存在着准确性不高、实用性不强的问题,不仅无法为企业管理层的投资决策提供有效的建议,甚至可能给企业带来财务风险。本文以内部控制审计对财务报表审计意见的影响为探讨核心,并为提高财务报表审计提供有效的完善措施。     

IAASB审计报告改革及影响展望

正自2006年,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)一直在酝酿、推进审计报告改革,2011年以来这一工作取得了实质性进展。按照预定时间表,2014年第四季度有望完成审计报告改革,发布与之相关的一系列新修订(制定)的审计准则。一、审计报告改革的背景在现行的审计报告模式下,审计师向报告使用人报告所审计的财务报表的范围,描述审计的性质,并就财务报表     

风险导向审计真的有效吗?——读《风险导向审计、策略性提示及对舞弊策略风险的审计敏感性》

正作为一种重要的审计理念和方法,风险导向审计被认为是一种既能提高审计效率又能保证审计质量的审计模式。依据该模式下审计风险=重大错报风险×检查风险的模型,在既定的期望审计风险水平下,财务报表重大错报风险高的领域对应的计划检查风险应保持在低水平。为了降低检查风险,审计师应向这些重大错报风险高的领域分配更多的审计资源,执行更充分、可靠的审计程序。如果审计师不能准确评估账户