浅析现代风险导向审计中的重大错报风险

现代风险导向审计是在传统审计风险模型的缺陷不断暴露、审计方法不断受到挑战的情况下应运而生的一种新的审计方法,也是当前国内外的主流审计方法。依据我国新审计准则,评估重大错报风险是首要的审计程序,强调注册会计师必须通过深入剖析被审计单位经营环境来评估财务报表总体层次的重大错报风险。本文在分析了其研究背景后,通过对现代风险导向审计及重大错报风险的概述,从重大错报风险的识别、评估及应对等方面论述了现代风险导向审计中的重大错报风险,最后分析了我国重大错报风险的应用前景。     

审计质量评价体系的新建

能否鉴别盈余管理、能否识别和评估重大错报风险、审计报告构成了审计质量评价体系的三个要素.识别和评估重大错报风险和鉴别盈余管理都影响审计风险水平,进而影响审计报告;能否鉴别盈余管理影响着重大错报风险的识别和评估;鉴别盈余管理又是识别和评估重大错报风险的一个重要方面.能否识别和评估重大错报风险及审计报告是主要的评价标准,能否鉴别盈余管理是次要的评价标准.三个要素代表了专业胜任能力和独立性对审计质量的综合影响.     

现代审计风险模型的优势及应用中的问题

由于传统审计风险模型日益暴露出其缺陷,国际审计和保证准则委员会于2003年10月发布和修订了相关准则,推出了新的审计风险模型,要求注册会计师在实施审计程序时应从财务报表整体层次和相关认定层次两方面评估重大错报风险,旨在把检查风险降至可以接受的低水平。我国注册会计师应以风险导向审计理念为指导,应用现代审计风险模型的基本理论,探讨适应我国审计工作实际的审计方法,从而为提高审计工作质量、节约审计资源创造条件。     

ERP系统环境下的审计风险评估与应对程序探讨

企业管理中采用ERP系统产生的特有风险改变了审计人员风险评估和风险的应对策略.审计人员在审计工作中需要针对其特有风险评估重大错报风险,并采取恰当的应对措施.本文就这一问题作一探讨.     

风险导向审计中风险矩阵的设计与运用

审计准则要求注册会计师执行全面的风险导向审计,体现的是一种风险导向理念。风险矩阵作为一种工具可以将风险导向理念贯穿于整个审计业务流程,在审计工作之初就为审计工作确定了一个风险框架,将识别出的全部重大错报风险全部归集起来,并将其与拟实施的总体方案相对应。审计人员可以边归集边应对风险,逐步将审计工作向前推进。     

玄学视角的风险导向审计研究

随着风险导向审计的兴起,发现重大错报风险和降低检查风险的方法在审计工作中越来越重要,而玄学则能有效地发挥该功能。文章论述了玄学的哲学体系,考究了玄学与风险导向审计的内在联系,进而将玄学的世界观和方法论应用于风险导向审计中,推导出新型审计辅助方法,有助于注册会计师解决常规审计方法难以解决的问题,并为审计理论与实务发展提供新的思路与启示。     

财务报表审计重大错报风险评估研究——基于熵权TOPSIS和灰色关联度法

近年来,审计失败案例频发,给会计师事务所审计工作带来困难。重大错报风险评估作为现代风险导向审计的核心程序,是评估审计风险的重要组成部分。本文提出基于熵权TOPSIS和灰色关联度法相结合的重大错报风险评估模型,以定量的方法对上市公司重大错报风险进行评价。经过实证分析,模型计算结果与实际分析基本一致,为重大错报风险的评估提供较为科学合理的技术支持。     

审计风险的变化

新修订的国际审计准则200号《财务报表审计的目标和一般原则》已于2004年12月正式实施,在此准则中审计风险被定义为"当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性"。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险,即审计风险=重大错报风险×检查风险。而在旧准则中,审计风险是固有风险、控制风险和检查风险的综合风险,改变后的审计风险模型让审计人员从更高的层次上把握重大错报风险。在审计过程中,审计师需要实施审计程序以评估重大错报风险,并依据重大错报风险的评估水平确定并实施进一步的审计程序,以便把检查风险降低到一个可以接受的低水平。     

模糊综合评价在评估重大错报风险中的应用

2007年1月1日执行的中国注册会计师执业准则,体现了风险导向审计的要求,旨在实现与国际准则的趋同。其中,审计风险准则是整个审计准则体系的核心准则。重大错报风险是现代审计风险模型的重要构成要素,重大错报风险的识别、评估和应对,是新审计准则的红色主轴。     

审计风险准则分析

本文认为,新审计风险准则通过修订审计风险模型,强调从宏观上了解被审计单位及其环境（包括内部控制）,以充分识别和评估会计报表重大错报风险,针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序,最终通过控制检查风险来达到降低审计风险的目的。审计风险准则将对注册会计师更好地评估重大错报风险,改进审计程序,提高审计质量,降低审计风险起到重大作用,并对注册会计师执业产生重大的影响。     

浅析注册会计师审计风险

审计风险是注册会计师所面临的主要风险,注册会计师审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。它有两种情况:一种是财务报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后认为真实公允发表了肯定性审计意见;另一种是财务报表不存在重大错报,而注册会计师审计后发表了否定性审计意见。随着我国社会主义市场经济体制的建立与日益完善,各种行政法律、法规的相继完善,审计所面临的经济和法律环境也发生了很大的变化,增强审计意识,最大限度地规避与防范和控制审计风险,已成为当今审计工作所面临的重要任务,更是提高审计质量和信誉的关键。本文就注册会计师审计风险的种类、原因、应对措施、发展趋势等问题进行讨论。     

风险导向审计若干问题探微

风险导向审计(riskoriented audit approach)是以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,其核心思想可以概括为:审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险,而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。我国独立审计准则从开始就一直借鉴国际惯例,风险导向审计方法作为一种我国未来审计模式发展方向,更有必要加深对其的理论认识。     

浅谈重大错报风险的审计应对

由于传统审计风险模型日益暴露出其局限性,我国在新颁布的审计风险准则中,接受了国际会计师联合会修订后的审计风险模型,并要求国内会计师事务所执行。新修订的审计风险模型中的重大错报风险涵盖了包括企业、政府、监管部门等多方面的因素,包括了凡是能导致财务报表产生重大错报、漏报的所有内容。对于审计风险模型的这一重大发展,有必要在理论上进行系统的分析和研究。本文在充分借鉴前人研究的基础上,提出了重大错报风险的审计应对措施。     

浅谈重大错报风险的审计应对

由于传统审计风险模型日益暴露出其局限性,我国在新颁布的审计风险准则中,接受了国际会计师联合会修订后的审计风险模型,并要求国内会计师事务所执行.新修订的审计风险模型中的重大错报风险涵盖了包括企业、政府、监管部门等多方面的因素,包括了凡是能导致财务报表产生重大错报、漏报的所有内容.对于审计风险模型的这一重大发展,有必要在理论上进行系统的分析和研究.本文在充分借鉴前人研究的基础上,提出了重大错报风险的审计应对措施.     

基于重大错报风险评估的新审计风险模型应用研究

审计风险管理是我国2006年新审计准则的核心,重大错报风险是核心风险因素,其高低直接决定了审计检查风险的高低、风险应对措施的选择和测试实施的范围大小。重大错报风险的确定需要通过识别、评估和应对3个步骤来进行,最关键、最基本的是识别和评估。本文在对重大错报风险存在的重点领域或范围识别的基础上,研究如何运用量化模型进一步确定其发生概率的问题,即对重大错报风险的评估。     

试论审计风险

我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”我们可以认为，审计风险由两方面风险构成：一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险；另一方面是审计人员审计后发表该报表并不存在重大错报和漏报的风     

对最新审计风险模型实施的探讨

一、最新审计风险模型及其优越性 2003年10月新发布的《国际设计准则200：财务报表审计的目标和一般原则》中，对审计风险模型作了重大改动。其模型为：审计风险：重大错报风险X检查风险，正是引入了“重大错报风险”的概念。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。这不仅仅是简单的将固有风险和控制风险并成为重大错报风险，而是重大的实质性的改进。最新审计风险模型的优越性主要表现在以下几个方面：     

新三板企业审计风险分析与控制 ——以山东XL食品股份有限公司为例

文章从曾经挂牌新三板的山东XL食品股份有限公司入手,回顾其财务舞弊事件,分析了影响该企业审计风险的重大错报风险与检查风险,并提出了控制审计风险的可行建议,以期能够提高相关市场审计工作的执行效率.     

我国企业碳交易审计程序设计——基于现代风险导向理论的分析

在国家大力推行碳交易的背景下,对碳交易审计的需求愈发强烈。当前我国碳交易审计程序缺乏对风险点的有效管控,严重影响了碳审计的质量和效率。文章运用探索性研究方法,分析了碳交易审计程序设计中引入现代风险导向理论的重要性和必要性,并重点以风险识别、风险评估和风险应对为研究主线,就如何在现代风险导向理论模式下设计碳交易审计程序提出了初步构想,尝试构建了接受业务委托、计划审计工作、碳交易风险识别、错报风险评估、重大错报风险应对、完成审计工作的碳交易审计程序,以期为建立和完善碳交易审计程序提供新思路。     

试论重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性

在审计财务报表过程中,重大错报风险是审计风险产生和存在的根源。也是审计人员寻觅、判断的对象,而在评估审计风险时,又以重要性水平作为确认、界定重大错报风险的尺度。因此,厘清重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性等审计术语之间的区别和联系,是审计人员必备知识和技能的基础。本文以新的审计准则和修订后的审计准则指南的相关规范为依据,结合具体的审计实务,分析研究重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性。