减值计提、管理层变更与盈余管理──以四川长虹为案例所作的检验与度量

本文运用全部应计利润模型和均值回复应计利润模型,对四川长虹2004年通过计提巨额资产减值准备进行盈余管理的行为进行了检验和度量,并对其管理层变更背景下的盈余管理动机进行了探讨。     

减值计提、管理层变更与盈余管理——以四川长虹为案例所作的检验与度量

本文运用全部应计利润模型和均值回复应计利润模型,对四川长虹2004年通过计提巨额资产减值准备进行盈余管理的行为进行了检验和度量,并对其管理层变更背景下的盈余管理动机进行了探讨。     

论允许长期资产减值损失转回的可行性——基于新准则实施后的实证检验

本文以2006年前上市的130家制造业上市公司为研究对象,考察了2007~2009年新准则实施后宏观经济因素对于这些公司资产减值损失转回的影响,以及资产减值的计提与操纵性应计利润的关系。研究结果显示,宏观经济状况对资产减值损失的转回存在正相关关系,短期资产减值准备的计提与操纵性应计利润呈负相关关系。禁止长期资产减值损失转回在金融危机背景下没有反映资产价值的双向变化,企业仍可利用短期资产减值的计提和转回进行盈余管理,长期资产减值损失在符合转回条件的基础上应当予以转回。     

基于资产减值的盈余管理影响分析

2006年2月公布的《企业会计准则第8号——资产减值》规定当企业资产的可收回金额低于其账面价值,应确认为资产减值损失,资产减值损失一经确认,在以后的会计期间不得转回。本文拟通过对企业利用减值准备进行利润操纵的现象进行研究,揭示资产减值准备与企业盈余管理之间的关联关系,着眼于现行准则下资产减值的新特点来分析现行会计准则的实施对企业利用减值准备调节利润产生的影响。     

基于资产减值的盈余管理影响分析

2006年2月公布的《企业会计准则第8号——资产减值》规定当企业资产的可收回金额低于其账面价值,应确认为资产减值损失,资产减值损失一经确认,在以后的会计期间不得转回。本文拟通过对企业利用减值准备进行利润操纵的现象进行研究,揭示资产减值准备与企业盈余管理之间的关联关系,着眼于现行准则下资产减值的新特点来分析现行会计准则的实施对企业利用减值准备调节利润产生的影响。     

资产减值准备对盈余管理的影响

本文主要以资产减值准备对盈余管理的影响为重点进行阐述,结合当下社会体制发展现状为依据,首先解析资产减值和盈余管理,其次从资产减值准备对盈余管理产生抑制影响、资产减值准备促使企业盈余管理实现创新与提升、资产减值准备对资产减值的具体时间进行具体要求、资产减值准备对与盈余管理中的公允价值使用进行一定的制约几个方面深入说明资产减值准备对盈余管理的影响,最后探讨合理合规开展盈余管理工作的措施,以期进一步提高企业或公司的综合效益。     

上市公司盈余管理动因分析与对策建议——以H公司为例

在我国经济发展现状和现行市场机制下，盈余管理行为在上市公司颇为常见。上市公司普遍通过资产重组、资产减值、资产处置、关联方交易等方式进行盈余管理。然而，上市公司对利润进行操纵、提供不真实的财务报表等行为致使投资者依据不可信的会计信息对企业经营情况做出错误的判断，对资本市场发展形成巨大阻碍。对此，本文以上市企业H公司为例，分析其盈余管理的动，并提出相关对策建议。     

盈余管理度量方法的争议与思考

（--）盈余管理度量方法的争议1．总体应计利润法总体应计利润法是盈余管理实证研究中最常用的方法。其核心思想是：企业报告的收益由经营现金流量和应计利润两部分组成,其中,经营现金流量与会计方法的选择关系不大,盈余管理的成本较高,因此企业一般不予考虑。而应计利润则容易通过变化会计方法或微调业务时间来进行操控。但应计利润中只有部分利润是可操控的。     

浅议资产减值会计政策与盈余管理的关系

关于资产减值与盈余管理之间的关系,诸多学者进行了大量研究,证明了企业特别是上市公司,常常利用计提或者转回减值准备来调节利润,进行盈余管理活动,以达到自身的目的。本文研究中国资产减值会计发展的历史,试图证明准则制定者和管理者之间的博弈关系,在此基础上对资产减值会计的完善,提出一些建议。     

对新资产减值准则的实施效果的理论研究

本文一方面旨在更加深入、细致地考察会计准则变迁对上市公司的长短期资产减值计提与转回行为有何直接影响;另一方面,创新性地将影响企业长短期资产减值行为的制度变迁因素与盈余管理动机结合起来,考察会计准则变迁对企业资产减值中盈余管理动机的间接影响,即新准则是否减少了管理者利用资产减值进行盈余管理的行为。     

基于公允价值计量的盈余管理研究

本文以我国2003年-2010年上市公司财务数据为样本,从操控性应计利润的角度对比新准则实施前后上市公司盈余管理程度,并考察公允价值计量对盈余管理程度的影响。研究发现：新准则实施后,上市公司盈余管理程度显著提高,同时,公允价值计量下,债务重组、非货币性交易和资产减值很有可能已成为管理者进行盈余管理的新选择。     

准则变化对资产减值准备计提与转回的影响

新准则正式实施的前一年,企业资产减值转回与计提新变化令人感兴趣。本文以2006年上市公司为样本,对其资产减值的计提与转回数据进行了分析与比较,发现企业存在将计提的减值准备突击转回的迹象,并找到一些新的盈余管理证据。如何防止企业利用流动性资产减值准备来调节利润成为新的课题。     

准则变化对资产减值准备计提与转回的影响

新准则正式实施的前一年,企业资产减值转回与计提新变化令人感兴趣.本文以2006年上市公司为样本,对其资产减值的计提与转回数据进行了分析与比较,发现企业存在将计提的减值准备突击转回的迹象,并找到一些新的盈余管理证据.如何防止企业利用流动性资产减值准备来调节利润成为新的课题.     

产品市场竞争、竞争地位与盈余管理

使用我国上市公司2007—2012年数据,就产品市场竞争和竞争地位对经理人盈余管理行为（具体包括应计盈余管理行为和真实活动盈余管理行为）的影响进行研究,发现产品市场竞争和竞争地位对上市公司经理人的应计盈余管理和真实活动盈余管理都具有重要影响。具体而言,在其他条件相同的情况下,上市公司所处行业的集中度越低,产品市场竞争越激烈,其应计盈余管理和真实活动盈余管理程度都越高;上市公司在行业内所处的竞争地位（定价力量和市场份额）对其盈余管理的影响则较为复杂,在行业内拥有较强定价力量的上市公司,更倾向于通过应计盈余管理调高利润,而在行业内所占市场份额较高的上市公司,更倾向于通过真实活动盈余管理来操纵利润。     

操纵性应计利润对盈余管理度量影响的实证分析

文章通过1985年以来的文献回顾,将国内外对盈余管理研究的成果进行了归纳总结,在比较前人提出的Healy(1985)、ELO(1986)模型等12个估计模型捕获操纵性应计利润能力的基础上,分析、比较不同模型捕获操纵性应计利润时候的考虑,最终评价其优劣.指出适当的盈余管理是存在的并且不会产生经济危害,建议使用收入和生产能力控制非操纵性应计利润.     

从资产减值损失的变化看盈余管理的空间——对内蒙古上市公司的分析

新企业会计准则规定非流动资产的减值损失不得在以后的会计期间转回,对于已计提减值损失的资产,在资产实际变现时,其原计提的减值准备必须同时转销,抵减当期成本。准则的规定虽然能够在一定程度上防范上市公司操纵利润的行为,但无法控制公司在资产实际变现当期获取高额利润。本文通过分析内蒙古上市公司对资产减值准备的计提、转回及转销的情况,说明企业利用资产减值准备进行盈余管理仍存在空间。     

完善资产减值会计的建议

资产减值是生产经营中客观存在的现象．为了公允地反映企业资产的真实状况,提高会计信息质量,对有减值迹象的资产。在资产负债表中应确认资产减值损失。对确认的资产减值损失,在资产价值恢复时能否转回。对资产负债表和利润表影响较大。2007年新会计准则实施之前．我国会计准则允许企业计提的减值准备转回。通过一段时间的运行,发现大部分企业把资产减值用来调控利润。进行盈余管理。     

盈余管理实证研究方法综述

盈余管理实证研究方法主要包括总体应计模型、特定应计模型和频率分布方法。国内目前主要运用总体应计模型和频率分布方法进行盈余管理研究。此外，结合国内情况，对如何进一步研究盈余管理提供了建议。     

论资产减值准则对企业盈余管理的制约

资产减值旧准则在准备提取和冲回方面,企业有很大的自我调节余地,这实际上给予了公司粉饰会计报表的机会.现行准则有效防止了利用减值准备来操纵利润的手段.本文从内因、外因及会计准则和盈余管理的博弈关系方面分析了现行资产减值准则对企业盈余管理的制约.     

盈余管理度量方法介绍与比较

盈余管理实证研究的起点和核心问题在于如何度量企业的盈余管理行为。本文总结了现有的盈余管理度量方法,包括应计利润总额法、应计利润分离法、具体应计项目法和盈余分布法,并对各种方法进行了分析和评价。