“两个比重”与个人所得税

在居民收入占国民收入的比重与劳动报酬在初次分配中的比重逐年下降的情况下,个人所得税收入占国民收入的比重与工资薪金个人所得税收入占居民收入的比重却逐年提高。两类比重发展趋势的背离反映了我国个人所得税税制和征管存在逆调节问题。而仅依靠调整工薪费用扣除标准无法彻底解决个人所得税的逆调节问题,解决问题的关键在于推进个人所得税制的全面改革。     

税制结构优化的协调发展效应北大核心

税制结构优化是推进协调发展进而实现全体人民共同富裕的必然要求。研究发现,以提高直接税比重为主要内容的税制结构优化有助于促进协调发展。进一步面板门槛回归结果表明,不同经济发展水平下,税制结构优化对协调发展的影响有所不同。当经济发展达到一定水平后,税制结构优化的协调发展效应才会显著。数据显示,样本省份的经济发展均已越过门槛值水平,进一步提高直接税比重、完善间接税制度设计有助于税制结构优化的协调发展效应。     

税制结构演变的国际经验与中国展望

税制结构的演变受到经济因素、政府政策目标、国家和社会关系的影响和约束,具有普遍的规律性。考察世界各国税制结构的演变历程可以发现,发达国家税制结构和税种结构均比较稳定,直接税占比高但税种分散,货物与劳务税仍为最大的单一税种;发展中国家税制结构相对稳定但税种结构呈趋势性变化,个人所得税和企业所得税均稳中有升。个人所得税和社会保障缴款是国家间税制结构差异的主要来源,企业所得税负担的国际竞争面临深刻变化。当前我国已基本形成了双主体税制结构,直接税收入中所得类税收、企业主体税收占比较高。鉴于此,我国应在强化均贫富、促消费的目标下,提高个人所得税比重、完善财产税制度、加强自然人税源管理;在新经济增长模式下,对增值税进行适应性调整和税负优化。     

经济发展水平、税收政策目标与税制结构模式北大核心CSSCI

税制结构模式取决于经济发展水平与税收政策目标。经济发展水平对税制结构模式的决定作用为:前工业化时期与工业化初期只能实行城乡有别的部门式税制结构,工业化中期以后可以实行城乡统一的流程式税制结构;工业化中期与后期的流程式税制结构只能以商品税为主,后工业化时期的流程式税制结构可以自由确定商品税与所得税的相对地位。税收政策目标对税制结构模式的决定作用为:税收总水平大幅度超过单项税收最大限量时需要实行复合主体税税制结构,小幅度超过单项税收最大限量时可以实行单一主体税税制结构;为减少税收抵制、保持政治效力,需要降低财产税比重,控制所得税比重,提高商品税比重;为保持经济增长,需要降低所得税比重,提高商品税比重;为调节收入分配,既可提高所得税比重,也可提高商品税比重;为增强国际竞争力,需要降低所得税比重,提高商品税比重。中国现阶段已经由工业化中期进入工业化后期,可以实行城乡统一的流程式税制结构;在工业化中期与后期,只能实行商品税为主的税制结构;进入后工业化时期后,应继续实行商品税为主的税制结构。     

中国式现代化与个人所得税制度优化

实现全体人民共同富裕，是中国式现代化的重要目标，需要各类制度的协同支撑，其中，个人所得税制度的保障和促进尤为重要。基于“目标—手段”的分析框架，有助于从历史关联、问题定位、制度导向和制度功用的视角，理解个人所得税制度对共同富裕的保障和促进作用。基于“结构—功能”的分析框架，有助于分析相关分配结构存在的问题及其对共同富裕的影响，从而揭示个人所得税制度优化的方向。在此基础上，可以从课税要素结构的视角，进一步厘清个人所得税制度结构优化的具体路径，从而提升其保障和促进共同富裕的功能。围绕国家现代化的总体目标，结合经济发展的阶段，以及公平分配和共同富裕的现实需要，依循“结构优化”的主线和税法的基本原则，持续推进个人所得税制度乃至整体税制的优化，有助于逐步实现税收法治的现代化，从而为中国式现代化提供有力的制度保障。     

直接税促进共同富裕的内在逻辑与优化路径北大核心CSSCI

优化直接税制度是改善收入分配格局、促进共同富裕的重要制度保障。直接税制度改革应以扎实推进共同富裕为导向,从系统性视角厘清其与共同富裕之间的内在逻辑关系。直接税能够通过影响国民收入的再分配和第三次分配影响共同富裕。尽管直接税在国民收入分配环节的收入调节作用正在发挥,但对标共同富裕目标,直接税还有诸多不完善之处。为充分发挥直接税促进共同富裕的积极作用,应进一步完善税制结构,提高直接税占比,筑牢分配链条,改革个人所得税、财产税,完善慈善捐赠所得税优惠政策,充分发挥各税种在收入分配中应有的作用。     

税制结构对劳动收入份额的影响机制研究

通常认为,劳动收入份额过低是我国收入分配差距不断扩大的重要原因,而我国的税收制度及其结构是否有效影响了劳动收入份额的变化呢?实证研究表明,我国现行税制结构对劳动收入份额有显著的影响。其中,货劳税不利于劳动收入份额的提高;所得税中的个人所得税会降低劳动收入的份额,而企业所得税对其有正向影响;财产税和其他税对劳动收入份额的提高有正向的影响。为此,我国需要优化货劳税制度,进一步降低货劳税在整个税收收入中的比重;改革所得税制度,加快推行分类与综合相结合的个人所得税制度;完善财产税制度和其他税收制度,提高劳动收入在国民收入分配中的份额,进而缩小居民收入分配差距。     

优化税制结构:逐步提高直接税比重

目前我国税制结构的主要问题是直接税比重偏低,影响政府目标的实现。当前已具备提高直接税比重的条件,应通过税制改革,以"稳定税负"为前提,在此前提下,主要进行税制内部结构的优化调整,即在降低间接税比重的同时,逐步提高直接税比重。     

个人所得税、经济增长与城乡收入差距——基于我国省际面板数据的实证研究

如何处理好经济增长与收入差距间的关系是中国面临的主要问题之一.本文构建了经济增长、个人所得税与城乡收入差距之间的方程组,运用迭代式3SLS对2000-2011年间的省际面板数据对模型进行实证分析,结果显示:个人所得税的征收可以有效缩小城乡收入差距,个人所得税有助于促进经济增长,与此同时,结果表明经济增长在一定程度上可以缩小城乡收入差距,这是由于经济增长与城乡收入差距间是非线性关系,城乡收入差距取决于再分配效率,而再分配效率与经济发展水平正相关.本文提出了进一步完善个人所得税的税制结构、合理提高个人所得税份额和协调经济增长与城乡差距改善共同发展的政策意见.     

税系、税类结构对经济增长的影响研究

自1994年工商税改革以来，中国税制结构不断趋于合理和完善，间接税比重不断下降，直接税比重不断增加，逐渐形成了以直接税和间接税并重的双主体税制结构。本文通过考察税制结构对经济增长的影响发现：在税系结构上，相比间接税，直接税比例的提高有助于经济的增长；在税类结构上，流转税类、所得税类、行为目的税类比重的增加不利于经济增长，而财产税类、资源税类比重的增加对经济增长产生积极影响。综合以上实证结果，提出提高直接税比重、完善个人和企业的所得税制度、加强间接税内部税种的设计等建议。     

我国个人所得税对共同富裕影响的量化分析——基于共同富裕指数(SPI)和共同富裕溢价指数(SPPI)的分析北大核心CSSCI

促进低收入群体收入增长是实现共同富裕的前提。作为调节收入分配的重要政策工具,个人所得税在促进低收入群体收入增长中发挥着不可或缺的作用。参照世界银行关于共同富裕指数(SPI)和共同富裕溢价指数(SPPI)的定义,根据个人所得税对SPI和SPPI的影响机理,基于我国个人所得税对SPI和SSPI的影响效应,促进共同富裕的个人所得税政策,既要动态提升个人所得税费用扣除标准,确保低收入者不被征税,又要消除个人所得税费用扣除标准提高导致的个人所得税调节的累退性,对高收入者按照收入的一定比例减少其费用扣除额,还要加强对高收入者特别是新业态下极高收入者收入的监管力度,以提高个人所得税税负率,实现SPPI的提升,从而促进共同富裕进程。     

关于完善我国个人所得税制的思考

一、个人所得税应纳于共享税我国税制结构中流转税是主体税,所得税也占有重要地位,其他税是辅助税。流转税中增值税和关税占一定比例。所得税中企业所得税是主要来源,个人所得税占较小比重。2001年增值税占税收增收额的31%;内外资企业所得税和个人所得税占增收额的48%。随着我国多种所有制经济的快速发展,个人所得税将随人均国内生产总值的不断上升而进一步增长。在我国,个人所得税属于地方税,而个人所得税中的储蓄存款利息所得又划归中央税。这种重叠交叉的个人所得税制,显然不符合世界税制结构的发展规律,也不利于我国税制与国际接轨,2002年中央提出将所得税纳入共享税这在政策上是一个突破。将个人所得税纳入共享税,有如下作用。     

我国税收政策对居民消费影响的实证分析

从长期看公司所得税和房产税对居民消费是挤出的,流转税和个人所得税则对居民消费有正向效应;短期内流转税和房产税对居民消费的影响不显著,企业所得税抑制了居民消费,个人所得税则促进了居民的消费。下一步应逐步降低流转税之比重,企业所得税率应在宽税基的基础上逐渐降低,逐步建立分类与综合征收相结合的现代个人所得税制,在财产税制的框架内尽快推进房产税制改革。     

我国个人所得税改革效果评析及对策建议

以提高工薪所得费用扣除标准为特征的个人所得税改革,减税效果明显,但调节居民收入分配差距的作用不大。此次改革存在以下误区:不符合我国提高直接税比重的税制改革趋势;"聚财"与"调节"功能错位;存在"头痛医头"的片面做法。进一步深化个人所得税改革应该顺应提高直接税占税收总收入比重的趋势,在大幅度提高居民的收入所得的基础上,采取建立综合税制体系、采取有效手段使隐性收入显性化、加强征管等综合改革措施,增加富人的个人所得税比重,发挥个人所得税的调节功能。     

共同富裕视角下个人所得税收入再分配效应检视

中央财经委员会第十次会议上,习总书记再度强调“共同富裕是社会主义的本质要求”。近年,我国高度重视收入再分配,并将共同富裕纳入了“十四五”规划。个人所得税作为调节收入分配差距的政策工具,对促进实现共同富裕具有重要意义。但现阶段,我国个人所得税收入占比偏低、居民收入与税负不够匹配、税制设计缺乏弹性等问题尚未得到根本解决,进而抑制个人所得税收入再分配效应的发挥。针对上述问题,文章进行了多层次剖析,并提出相关建议。     

应充分发挥财产税的公平分配功能

我国财产税制建设思路存在偏差,财产税体系不完善,财产税相关税种的税制要素设计不合理,财产税制公平财富分配作用有限。为适应新时代解决社会主要矛盾和实现共同富裕的要求,应尽快改革车船税,同时将现行对房屋、土地征收的财产税合并为房地产税并使其成为县级政府的主体税种,适时开征遗产税与赠与税,从而形成个人所得税、房地产税、车船税、遗产税与赠与税等税种相互搭配的收入分配调节格局,充分运用税收杠杆促进我国经济均衡发展和共同富裕目标顺利实现。     

基于CGE模型的广东省所得税改革效应分析

在我国国民收入逐渐由国有经济向非国有经济、企业部门向居民个人大幅度转移的新形势下,税制也必须作相应的改革与其适应,其中所得税的改革就是本轮税制改革的重要环节.通过以静态CGE模型对几种可能的所得税制改革设想在广东省的经济影响进行模拟分析,结果表明适当降低企业所得税率并调整个人所得税负的居民间分布,有利于广东省经济的增长并促进社会整体福利效应的提高.     

共同富裕视角下的公益慈善捐赠个人所得税优惠政策效应——基于某市数据的分析

本文以某市2019—2020年个人所得税纳税人为研究样本,实证检验公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的影响。研究发现：公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕具有显著正向影响;公益慈善捐赠个人所得税优惠与共同富裕之间不存在非线性关系;公益慈善捐赠个人所得税优惠后纳税人最高边际税率下降的样本中,公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕仍具有积极显著的影响;公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的积极促进作用在低收入样本中更为显著。因此,充分发挥公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的促进作用,可适度加大公益慈善捐赠个人所得税优惠力度,进一步释放个人捐赠潜力,提升个人捐赠意愿。     

论奥巴马的新税政策对我国个人所得税制改革的启示

奥巴马新税政策的主要目的是通过拓宽税基,让富人成为主要的纳税主体,从而缩小社会收入差距,维护中、低收入家庭利益,减少贫困。它带给我国个人所得税制改革的启示,是在理念上一定要树立起让富人更多纳税的观念,通过调整税制结构,增加个人所得税比重,发挥个税在调整社会收入差距中的作用;通过拓宽税基,抬高个人所得税起征点,让富人成为主要纳税主体,从而实现税负公平,减少社会贫困,最终实现社会公平和正义。     

个人所得税制的改革及其对税收收入的影响

我国的个人所得税制自1994年新税制实施以来取得很大成效，聚集财政的功能逐渐显示出来。税款从1993年的46．8亿元猛增到2000年的660亿元，7年增长了14倍，年均增长46％，占财政收入的比重也从1993年的1．1％增长到5％。但是随着改革的进一步深化，个人所得税税制结构的弊端逐渐显露，修订完善现行税制已到了刻不容缓的地步。本仅就个人所得税税制改革设想及其可能对福建省的地方税收收入的影响谈谈看法。