注册会计师对内审成果利用的风险因素评价

利用内审工作成果可提高工作效率,减少审计费用,同时,也存在"利用风险"。因此,为有效利用内审工作成果,提高利用的安全性,CPA必须对"利用风险"的影响因素进行评价。(一)评价内部审计主体的独立性内部审计组织的独立性虽不如国家审计、社会审计组织的独立性强,但从有效开展审计工作来说,应最大限度地坚持独立性原则。只有当内审人员能自由地、客观地执行工作时,才能使之对已审项目作出公正的     

中美商业银行内部审计比较分析

本文比较、分析了中美商业银行的内部审计独立性和审计价值,发现:美国商业银行内部审计机构直接对董事会(审计委员会)负责并报告工作,审计机构的人事和预算权皆由审计委员会掌控,其独立性和权威性较强;美国商业银行内部审计以风险控制为工作重点,建立了一套以银行风险为导向的内部审计运作体系,以风险为导向的审计运作体系包括以流程为核心的全过程监督体系和以风险等级为中心的全方位评价体系。而我国商业银行在内部审计独立性和审计价值方面均存在差距。由此,笔者提出借鉴美国商业银行内部审计先进经验,推进我国商业银行内部审计改革的思路和对策。     

中美商业银行内部审计比较分析

本文比较、分析了中美商业银行的内部审计独立性和审计价值,发现：美国商业银行内部审计机构直接对董事会（审计委员会）负责并报告工作,审计机构的人事和预算权皆由审计委员会掌控,其独立性和权威性较强;美国商业银行内部审计以风险控制为工作重点,建立了一套以银行风险为导向的内部审计运作体系,以风险为导向的审计运作体系包括以流程为核心的全过程监督体系和以风险等级为中心的全方位评价体系,而我国商业银行在内部审计独立性和审计价值方面均存在差距。由此,笔者提出借鉴美国商业银行内部审计先进经验,推进我国商业银行内部审计改革的思路和对策。     

性别差异、职业阶段与审计独立性

基于我国资本市场的数据，从职业风险、法律风险和职业道德角度考察签字会计师性别差异对审计独立性的影响。研究发现，签字会计师的性别差异尽管在总体上对审计独立性没有显著影响，但是在职业阶段的早期和晚期，签字会计师的性别差异对审计独立性具有显著影响，表明性别差异对审计独立性的影响会受到其职业阶段的调节作用。并且，这种影响表现为，相对于男性签字会计师，女性的独立性偏低，说明性别差异对审计独立性的影响主要受职业风险的驱动，而非法律风险和职业道德。     

预算执行审计风险及其控制研究

本文结合我国财政预算改革的实际，从预算执行审计的目标和对象出发，对其风险控制过程中存在的适应性和独立性问题进行了研究。并且在详细分析预算执行审计风险成因的基础上，针对预算执行审计风险，提出了预算执行审计风险的控制措施。     

内部审计独立性的风险因素及其强化对策

当前，我国内部审计的独立性较缺乏，直接导致了内部审计业务中较高的审计风险本文对内部审计独立性的风险因素及其强化对策作了探讨.     

对审计招标制若干问题的探讨

审计招标制，是企业以招标方式选择会计师事务所的一种项目管理制度，其主要目的是解决企业审计中不正常的委托关系。我国当前实行的审计招标制中，存在不容忽视的问题，如过低的审计价格难以保证审计质量、审计的独立性受到损害、谈判成本有所增加等等。为此。现行的审计招标制亟需改进和完善。     

试论审计执法中的审计风险问题

四、国家审计风险的控制 国家审计风险是一种客观存在,存在于审计的全过程;是一种主体检查风险,惟有此种风险水平可以通过审计人员的工作加以控制并使其处于允许范围内。因此,国家审计通过采取以下措施可以有效地控制审计风险。 １、坚持国家审计的独立性 独立性是审计监督区别于其他监督的本质所在,没有独立性就没有审计。《宪法》第九十一条规定：“国务院设立审计机关,依照法律规定行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”这是从国家根本法的角度特别赋予国家审计独立行使审计监督权的权力。独立性是公正性、…     

影响经济责任审计独立性因素分析

独立性是审计的本质属性，直接影响到审计质量和审计风险。经济责任审计风险往往大于一般审计风险，因此，积极探讨经济责任审计的独立性，有助于防范审计风险，提高审计质量。一、审计人员自身因素影响经济责任审计独立性独立性要求审计人员必须保持工作上的独立，而其前提则是审计人员必须具有与时俱进的各种业务素质，这是保持审计工作独立的最基本条件，因此，审计人员自身业务素质高低、知识结构是否合理及对现代知识感受能力强弱，不仅影响到一般审计工作的独立性，也深刻地影响着经济责任审计的独立性。（一）审计人员知识结构影响。随着市场经济和知识经济的发展，依靠单一的审计经验和专业知识，在实际工作中越来越受到局限，尤其在任期经济责任审计中，这种局限越来越影响到审计的独立性。一是审计专业知识。无论社会经济如何发展，审计对象、审计手段如何千变万化，但有一点不会变，那就是审计专业知识和审计实践经验。一个只有书本知识而无丰富审计实践经验，或虽有丰富实践经验，而审计理论知识贫乏的审计人员，在不断发展的审计实践中，是很难保持其独立性的。特别是在现实日益迫切需要的经济责任审计中，由于这种审计还未完全建立起一整套完善的工作理论体系，因此对审计人员，无论过去水...     

我国独立审计的涵义

我国独立审计的涵义为了充分发挥审计的作用，确保审计对受托经济责任客观公正的评价，审计必须具有独立性。独立性是审计最本质的特征，是审计的灵魂所在。加强和保证审计的独立性，是确保审计公正评价受托经济责任这一目标实现的首要条件。审计的独立性是指审计机关和审...     

规范审计招投标行为的对策

审计招投标作为新生事物已经得到社会各界的肯定，中国注册会计师协会在《会计师事务所以招标方式承接审计业务指导意见(征求意见稿)》中也已明确允许会计师事务所参与竞标。但是，这种方式如果处理不当，往往会导致审计市场的恶性竞争，其结果很可能会损害审计执业质量和独立性。目前，审计招投标尚存在以下几个方面的问题：     

高职院校内部审计风险控制研究

文章分析了高职院校内部审计风险现状,探讨内部审计风险的基本特征及其形成原因,建立了内部审计风险控制程序,提出了确保内部审计组织的独立性、提高内部审计人员素质、规范内部审计工作、对审计工作实行考核评价等防范风险的保障措施,指出防范内部审计风险策略是要实施风险导向审计和实施连续审计。     

注册会计师独立审计风险的成因及防范对策

注册会计师审计仕立性原则是市场经济的客观要求，提高审计独立性的地位，才能理好地适应市场经济发展的需要。独立审计是一项需要依据知识进行判断的经济活动，必然存在种种风险。构成审计风险的因素很多，归纳起来有：法律环境的影响，经济体制的变革，审计范围的扩大，公众的认识不足和审计方法的不足等方面．对审计风险成因的分析，有助于找出防范风险的思路与对策。     

审计独立性风险的成因及对策分析

注册会计师审计可以提高上市公司会计信息的质量,而审计人员的独立性直接决定了审计服务的质量。大量审计失败案件的发生,从某种意义上说是由于审计人员缺乏独立性造成的。本文结合我国实际情况,主要从审计独立性风险的产生原因、降低独立性风险的因素进行框架分析,深层次寻找控制审计独立性风险的举措。     

审计独立性风险的成因及对策分析

注册会计师审计可以提高上市公司会计信息的质量,而审计人员的独立性直接决定了审计服务的质量.大量审计失败案件的发生,从某种意义上说是由于审计人员缺乏独立性造成的.本文结合我国实际情况,主要从审计独立性风险的产生原因、降低独立性风险的因素进行框架分析,深层次寻找控制审计独立性风险的举措.     

审计风险的防范与控制

风险的存在，不但直接影响审计质量，影响审计组织的信誉和独立性，审计人员自身也将承担相关法律责任，同时可能给被审计单位或有关人员带来不同损失。因此，如何减少审计风险，降低其所带来的影响和损失。已引起各级审计部门的重视。笔者通过多年的审计工作实践，就审计工作中风险的形成原因及控制措施谈一点粗浅的看法。     

九州纵横

A中注协:中标审计业务不得分拆转包中国注册会计师协会日前发布关于3月1日施行的《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见》(下称《指导意见》),是在去年财政部《招标委托会计师事务所指导意见(征求意见稿)》的基础上制订的。《指导意见》同前次征求意见稿相比,主要在以下几方面有所修改:首先,要求会计师事务所应当初步了解被审计单位的基本情况,评价自身专业胜任能力及独立性,初步评估审计风险,以确定是否响应招标,删除了《征求意见稿》第六条会计师事务所应当对被审计单位的基本情况进行初步了解的相关内容。其次,在确定是否具有接…     

“社会团体招标”审计委托模式的构建

本文分析了政府招标审计委托模式的优点和缺点,并结合我国实际情况提出构建以社会团体为核心、以独立专家为依托的新审计委托模式———社会团体招标审计委托模式,以期提高注册会计师的审计独立性。     

论加强企业内部审计的独立性

内部审计是一项独立客观的咨询活动,它以增强价值、促进单位经营为基本指导思想,并通过系统化、规范化的方法评价和提高单位风险、管理控制和管理过程的效果,帮助完成其目标。独立性是内部审计最本质的要求。但是长久以来受各种因素影响,内部审计的独立性缺失。本文阐述如何加强企业内部审计的独立性。     

我国内部审计独立性问题研究

内部审计是独立客观的咨询活动,其作用的发挥是通过客观公正的检查和评价来实现的。本文从内部审计独立性存在的问题入手,分析了制约内部审计独立性的因素,提出了提高内部审计独立性的措施和建议,以期为研究内部审计独立性提供参与。