政策法规

中国与百余国家签订双边投资保护协定 为吸引外国投资者来华投资,同时保护中国投资者在国外的权益,我国目前已与106个国家签订了投资保护协定,并与81个国家签订了避免双重征税协定。这些双边协定增加了外国投资者的安全感,避免和消除了对跨国纳税人的重复征税,同时也对中国企业对外投     

国际税法视角下常设机构利润归属方法探析

在国际税收中,跨国企业的跨国营业所得面临着双重征税,对此,居住国和来源国达成了常设机构原则,但各国常设机构利润归属方法的不统一产生了双重征税和不征税问题。为此,OECD于2006年发布《常设机构利润归属报告》,统一采用OECD授权方法来归属常设机构的利润。我国应借鉴该《报告》,规定一个类似OECD授权方法的利润归属方法,加强对内部交易的利润归属管理,明确规定针对常设机构的特别纳税调整。     

国际税法视角下常设机构利润归属方法探析

在国际税收中,跨国企业的跨国营业所得面临着双重征税,对此,居住国和来源国达成了常设机构原则,但各国常设机构利润归属方法的不统一产生了双重征税和不征税问题.为此,OECD于2006年发布<常设机构利润归属报告>,统一采用OECD授权方法来归属常设机构的利润.我国应借鉴该<报告>,规定一个类似OECD授权方法的利润归属方法,加强对内部交易的利润归属管理,明确规定针对常设机构的特别纳税调整.     

政策视窗

近日，商务部会同国家发展改革委、外交部发布《对外投资国别产业指引（2011年）》。《指引》涉及115个国家，重点介绍了这些国家的主要产业发展目标、优先发展产业领域、对外资行业准入规定等内容，并收录了我同签订的对外双边投资保护协定及避免双重征税协定的有关信息。     

企业海外经营税务问题浅析

(一)我国企业海外经营面临的主要税务问题 企业在海外经营中遇到的主要税务问题有:一是双重征税风险.各国税收立法都把国家主权原则当作首要原则,如果我国没有与东道国签订避免双重征税的协定,或者企业不了解税收协定的内容,就可能面临双重征税的风险.二是税收不确定性风险.企业大都是在复杂且不确定的环境和要素中从事生产经营活动,不确定的要素越多,税收的不确定性风险越大,且企业对东道国的税收政策、法律的不熟悉也相应增加了这种风险.三是税负公平问题.如果企业海外经营不能享受东道国的税收居民待遇,税负高于当地的企业,将削弱企业的竞争力.四是税收争议和处罚.企业在经营过程中难免会和东道国税务机关发生税务争议,也可能会因为违反税收法规面临巨额处罚.     

国家税务总局公告2013年第19号 非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定）以及《国家税务总局关于印发（中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释）的通知》（国税发[2010]75号）等规定,现就非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题公告如下：     

国际税收避免双重征税问题——A国K项目利息所得预提税案例浅析

国际双重征税是国际税务关系中核心问题之一,作为国家主权的体现,一国政府有权对本国居民以及在本国从事经济活动的纳税主体进行征税,而后者的经营还须在企业居民国履行纳税义务,因此国际双重征税体制使得同一跨国纳税人的同一纳税客体在同一时期被两个国家征税,直接损害了跨国纳税人的经济利益,挫伤了其对外投资积极性,阻碍了世界经济和社会的发展。因此通过国与国之间达成的双边或多边避免双重征税的国际税收协定成为调整国际税收主客体关系的主要依据,既通过税收协定约定,税收来源国和跨境企业居民国之间对跨国纳税人应纳税款进行公平、合理的分配。     

我国电子商务税收征管研究

一、电子商务对传统税收概念和原则的挑战 (一)传统的常设机构标准难以适用 在现有国际税收制度下,收入来源国对营业利润征税一般以是否设置"常设机构"为标准.传统上以营业场所标准、代理人标准或活动标准来判断是否设立常设机构.只要缔约国一方居民在另一方进行经营活动,有固定的营业场所,如管理场所、分支机构、办事处、工厂等,便构成常设机构.但这条标准在电子商务中难以适用.电子商务中如果一国管辖权范围内只有一个服务器而没有实际的经营场所,是否也构成常设机构?     

跨国公司不同类型交易对转移定价方法的应用及监管

为实现税负最小化和利润最大化,跨国公司总是根据不同的交易类型选择不同的基于公平独立核算原则的转移定价制定方法,引起税务部门对不同转移定价交易类型调整的可能性发生变化,这预示着针对性的税务审查将使跨国公司转移定价的实施面临越来越大的挑战。双重征税阻碍了国际贸易的发展,但     

常设机构概念在我国税法中的应用

我国税法中的"机构、场所"概念与税收协定中常设机构概念存在一定差异。正是由于这些差异的存在,使我国税法在具体执行过程中,对于"机构、场所"的判定在立法层面和征管层面都存在一定问题。对于这些问题,我国应借鉴国际税收范本广泛做法,从立法层面和征管层面两方面完善本国税法,以使我国税法"机构、场所"的概念与税收协定中常设机构的概念形成一致,以便尽可能地缩小与税收协定的差异,较少征纳双方争议,便于实际执行。     

跨国公司税收筹划工作简析

跨国公司进行税务筹划有利于其增强国际竞争力。在进行国际税务筹划的过程中，跨国公司可以采用选择有利的投资地点和公司组织形式、利用中介国际公司和关联企业、避免构成常设机构等方法，通过跨境投资整体架构与交易运营模式的合理规划，从与被投资国双边税收协定、预提所得税的安排、资金管理和利润汇回等角度综合考量并安排境外投资架构，在风险可控的前提下，达到税负有效性。     

促进我国企业对外直接投资的税收政策研究

一、我国对外直接投资税收政策分析 2008年1月1日开始实行的《中华人民共和国企业所得税法》对我国企业境外直接投资所得的征税已经初步形成了一个基本框架，这一框架主要内容包括：1、明确了对居民全球所得的税收管辖权，分别确定了企业和个人居民的范围和标准；2、遵循资本输出中性原则，采用抵免法免除国际重复征税；3、截至2007年底，与89个国家或地区签署了避免国际双重征税的协议，41个国家给与我国双边或单边税收饶让，参与形成了国际税收协定网络，基本能够覆盖我国居民的对外投资；4、研究出台了一些对外投资税收管理办法，对企业境外所得税收管理采取了一些简化措施。     

后巴黎时代全球气候治理

2015年12月12日,近200个缔约国在巴黎气候变化大会上一致通过《巴黎协定》,与《京都议定书》相比,《巴黎协定》确立了"自下而上"的治理机制,在"共同但有区别责任制"的基础上增加了"各自能力"等制度设计,都体现了它的优越性。然而其在强制履约方面仍存在缺失,如何能既保留协定的灵活性又提高各国履约的积极性,是现代国际社会亟须解决的问题。保障《巴黎协定》的检测、核查机制将是缓解问题的一大助力,是敦促缔约国积极履约以实现《巴黎协定》灵活性和有效性双重目标的关键路径。     

美国-新加坡双边自由贸易协定的政治经济动机分析

美新自由贸易协定是美国与亚洲国家缔结的第一个自由贸易协定,该协定的签订对于美国和新加坡双方都具有重要的战略意义。现在,我们重新审视这一协定的签订动机,对于我们更好的理解美国为何选择新加坡作为其在亚洲缔结自由贸易协定的战略意图和其中的中国因素都有着十分重要的现实意义。本文从双方协定签订的背景出发,从美国和新加坡两个方面分析双方签订自由贸易协定的政治经济动机。     

从境外引进技术的税收问题研究

<正> 涉外税收中的一个重点及难点问题是境外机构向中国境内机构转让专利技术或专有技术、提供专利或专有技术的使用许可及与之相关的技术指导、技术服务的征税问题。这里面涉及到外商投资企业和外国企业所得税、营业税、个人所得税,同时又涉及到国家税务总局就征税的各种问题发布的《通知》及《决定》等,此外,又因我国目前已与几十个有密切经贸往来的国家签订了《税收协定》,这就不可避免还涉及到《税收协定》。本文拟通过一个实例就此作一探讨。     

中国企业跨国经营的纳税筹划研究

本文首先从企业跨国经营纳税主体的角度分析了设立离岸公司和套用税收协定进行纳税筹划的方法,然后从企业跨国经营纳税客体的角度分析了避免成为常设机构和机构间纳税客体转移的纳税筹划方式,最后提出了企业进行跨国经营纳税筹划的四个关注点。     

中国企业跨国经营的纳税筹划研究

本文首先从企业跨国经营纳税主体的角度分析了设立离岸公司和套用税收协定进行纳税筹划的方法，然后从企业跨国经营纳税客体的角度分析了避免成为常设机构和机构间纳税客体转移的纳税筹划方式，最后提出了企业进行跨国经营纳税筹划的四个关注点。     

税收协定有关条款执行问题的规定

一、转让专有技术使用权涉及的技术服务活动应视为转让技术的一部分．由此产生的所得属于税收协定特许权使用费范围。但根据协定关于特许权使用费受益所有人通过在特许权使用费发生国设立的常设机构进行营业。并且据以支付该特许权使用费的权利与常设机构有实际联系的相关规定．如果技术许可方派遣人员到技术使用方为转让的技术提供服务。     

试论WTO保障措施我国《保障措施条例》

保障措施被视为保证多边贸易体制稳定运行的“安全阀”,它在特定紧急情况下,允许缔约国为保障本国经济利益而免除其在有关协定中承担的义务,从而对已经造成的严重损害进行补救或对严重损害之威胁可能造成的后果加以避免。我国的《保障措施条例》汲取WTO《保障措施协定》的有益经验,为我国的产业保护提供了法律依据。     

中注协有关负责人就《会计师事务所特殊普通合伙协议范本》答记者问

不久前,中注协正式发布《会计师事务所特殊普通合伙协议范本》(以下简称《范本》)。针对《范本》制定的背景、原则、主要内容等,中注协有关负责人回答了记者的提问。问:中注协制定《范本》的主要背景和重要意义是什么?答:事务所组织形式问题,是行业的重大制度机制问题。