信贷资产证券化相关主体的会计处理——解读《信贷资产证券化试点会计处理规定》

财政部发布的<信贷资产证券化试点会计处理规定>(以下简称<规定>),对发起机构、特定目的信托、受托机构、资金保管机构、贷款服务机构、投资机构的会计处理进行了全面规范,全文共8章35条.它重点规范了发起机构信贷资产终止确认的条件及其会计核算,解决了参与信贷资产证券化各方适用的会计标准问题,使信贷资产证券化试点工作能够遵循严格的会计规范.以下笔者就<规定>进行解读,其中重点解读第二章"发起机构的会计处理",从信贷资产终止确认、会计计量、会计披露及财务报表合并等方面进行解释,并提出一些笔者的拙见.     

信贷资产证券化试点会计处理规定

第一条 为规范信贷资产证券化试点工作，保护投资人及相关当事人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国信托法》《信贷资产证券化试点管理办法》等法律及相关法规，制定本规定。     

信贷资产证券化试点的会计思考

<正>为了推行资产证券化,国务院于2005年3月同意由国家开发银行(以下简称“国开行”)和中国建设银行(以下简称“建行”)分别进行信贷资产和住房抵押贷款证券化试点。此次试点工作,也引起了笔者对一些问题的思考:针对我国目前所处的金融环境和经济环境,我们将什么资产作为证券化的基础资产比较适宜?由谁来设置特殊目的信托,既能防范金融风险,又能减少盈余管理?财政部发布的《信贷资产证券化试点会计处理规定》(以下简称《规定》)能解决试点单位(发起机构)的会计处理问题吗?我们在制定信贷资产证券化的相关会计准则应该注意什么问题?以下笔者提出了一些粗浅的看法。一、信贷资产证券化切入点的思考     

企业资产证券化的会计探讨

2007年以来,我国的资产证券化扩容步伐明显加快。与新一轮资产证券化的创新浪潮所不匹配的是,我国目前实务中采用的《信贷资产证券化试点会计处理规定》的大多数规范过于简单,含义模糊,尤其是如果允许发起机构进行资产的回购,那么资产证券化的会计确认、计量就应相应进行细化和调整,以适应资产证券化技术的发展。目前来看,会计问题已经成为资产证券化业务发展过程中的＂瓶颈＂。本文立足于我国的实际情况,对资产证券化会计的问题进行了探讨,期望对我国的资产证券化会计规范的构建提出个人的意见和建议。     

财政部文件信贷资产证券化试点会计处理规定

第一章总则 第一条为规范信贷资产证券化试点工作,保护投资人及相关当事人的合法权益,根据<中华人民共和国会计法>、<中华人民共和国信托法>、<信贷资产证券化试点管理办法>等法律及相关法规,制定本规定.     

整合审计与信贷资产证券化出表

本文选取2014—2019年银行发起的信贷资产证券化项目作为研究样本，探讨整合审计对证券化资产出表效果的影响。具体而言，本文关注信贷资产证券化项目与其发起银行使用同一个会计师事务所对证券化资产出表的影响。研究结果显示，整合审计有助于推动证券化资产的出表，而会计师事务所在银行业方面的专业水平越高，证券化资产出表的概率越高。同时，机制检验结果显示，信贷资产证券化项目与其发起银行使用同一个会计师事务所时，审计师的信息优势促使其充分披露信息，以更好地满足市场参与者对透明度和可信性的需求，进而影响证券化资产的出表处理。本文的研究结论丰富了整合审计对会计处理方面的文献，并为探究会计师事务所在信贷资产证券化中的作用提供了理论基础。     

资产证券化中的会计确认问题探析

资产证券化会计处理问题的核心是发起企业资产证券化过程中的会计确认,以及是否将SPE纳入合并会计报表的问题。本文从会计确认的角度出发,重点分析了不同会计处理下的经济后果和会计确认方法的演变,同时结合相关知识对财政部颁布的《企业会计准则第23号──金融资产转移》进行了评析。     

逆向选择对信贷资产证券化定价影响的研究

美国次贷危机爆发后,资产证券化中的逆向选择问题成了各界关注的热点.选取资产池质量和发起机构对逆向选择进行度量,利用我国2014年～2016年相关数据对信贷资产证券化定价问题进行了实证分析,并据此研究逆向选择对信贷资产证券化定价的影响.结果表明,资产池质量与次级证券比例呈负相关关系.最后提出:在信贷资产证券化过程中,应对不同发起机构进行区别监管,消除信息不对称,缓解逆向选择问题,提高银行资产证券化发行价格及银行资产证券化的市场认可度.     

资产证券化会计确认规范的探讨

资产证券化作为融资的新手段,在信贷紧缩的情况下,应当受到重视。资产证券化会计制度是否建立健全,极大影响着资产证券化交易的发展。一、企业资产证券化的会计确认存在的问题我国金融工具确认和计量准则和金融资产转移准则规定基本与2005年5月颁布的《信贷资产证券化试点会计处     

企业资产证券化的会计及税务处理研究

资产证券化是上世纪六十年代在美国产生的,因其能够增强资产流动性,分散投资的风险及融资成本而倍受青睐。我国的信贷资产券化试点于2005年进行试点,目前仍处于探索和不断完善阶段。而对资产证券化的会计研究也处于探索和完善阶段,虽然陆续出台了相关的法规,但相关的法规仍不健全,并且在已经出台法规的具体条款中仍然存在值得商榷的地方。为此,对我国法规的相关规定进行分析,并结合实际情况,对我国资产证券化会计处理和税务处理进行分析总结。     

中国银行信贷资产证券化

中国金融界探讨资产证券化已经有十余年的历史，自2005年3月21号建行和国开行同时获得了试点资格，虽然试点工作初步建立了适合中国国情的信贷资产证券化政策框架和风险防范机制，但，央行指出，在试点过程中也暴露出了一些问题，主要是二级市场流动性较差，合格机构投资者范围不够宽等，本文针对以上存在的问题进行了论述以及提出相应的解决方法。     

我国信贷资产证券化中金融资产转移会计处理与现实反思

信贷资产证券化业务的会计处理对会计信息质量的影响越来越大。IASB现行的继续涉入法主要基于风险报酬观,金融资产转移的会计结果取决于风险和报酬转移程度,并兼顾控制权转移。长期以来,金融资产转移的会计处理尤其是终止确认标准在准则制定和应用中极具挑战性,尽管IASB试图改进继续涉入法,以向控制权观转变,但未能形成满意结果。我国已实现与国际财务报告准则（IFRS）的实质性趋同,分析我国信贷资产证券化过程中金融资产转移的会计处理现状、厘清实务和标准中存在的问题,有助于为进一步构建理论和逻辑一致的会计标准提供有益参考。     

论资产证券化的会计确认方法

资产证券化的出现和发展，激活和丰富了国际金融市场，将可能成为未来资本市场融资方式的主力军。中国的信贷资产证券化试点工作也于近日正式启动，由于资产证券化涉及到的会计问题相当复杂，本文仅对资产证券化的会计确认方法做一些讨论。     

商业银行信贷资产证券化风险探析

近年来，随着我国信贷资产证券化规模不断扩大，进一步凸显信贷资产证券化业务对商业银行经营的重要性。信贷资产证券化在给商业银行带来一定收益的同时，其风险也不容忽视。本文在介绍信贷资产证券化定义及机理基础上，分析商业银行开展信贷资产证券化风险问题，并提出对策建议，以推动商业银行信贷资产证券化更好地发展。     

我国推行信贷资产证券化的意义与风险

<正>资产证券化于20世纪70年代首先在美国发源并获得蓬勃发展,20世纪80年代进入欧洲,引发了一个生机盎然的新生市场的兴起,20世纪90年代被介绍入亚洲,逐渐成为人们所理解的新型融资工具。近年来,我国理论界展开了对资产证券化的理论研究,实践中,也推出了很多资产证券化的方案。我国信贷资产证券化主要包括住房抵押贷款证券化和不良资产证券化两种情况。中国人民银行、中国银行业监督管理委员会2005年4月20日公布了《信贷资产证券化试点管理办法》,随后,经国务院批准,信贷资产证券化试点工作正式启动。国家开发银行和中国建设银行作为试点单位,分别进行信贷资产证券化和住房抵押贷款证券化的试点。本文试对信贷资产证券化的基本原理进行分析,进而探讨我国现阶段进行信贷资产证券化操作的意义及所面临的风险。     

信贷资产证券化试点的会计思考

为了推行资产证券化，国务院于2005年3月同意由国家开发银行（以下简称“国开行”）和中国建设银行（以下简称“建行”）分别进行信贷资产和住房抵押贷款证券化试点。此次试点工作，也引起了笔对一些问题的思考：针对我国目前所处的金融环境和经济环境，我们将什么资产作为证券化的基础资产比较适宜？由谁来设置特殊目的信托，既能防范金融风险，又能减少盈余管理？     

我国信贷资产证券化发展问题研究

信贷资产证券化对金融机构盘活存量、用好增量意义重大。本文对我回信贷资产证券化历程进行了简要回顾。并分析了我国信贷资产证券化发展过程中存在的困难和问题。提出了完善信贷资产证券化业务的相关建议。     

商业银行信贷资产证券化风险浅析

资产证券化是近30年来世界金融领域最重要的金融创新之一,信贷资产证券化有利于商业银行增强资产的流动性、提高资本金充足率,有利于优化金融结构并提高金融效率,对于我国经济金融的发展具有重要的现实意义。本文在简单论述了资产证券化基本机理的前提下,介绍了我国商业银行信贷资产证券化的动机和现状,并对信贷资产证券化过程中可能存在的风险和问题进行了探讨。     

资产证券化中的会计问题探讨

资产证券化是20世纪70年代以来国际金融市场最重要的金融创新之一,其发展不仅给金融业带来了巨大的变化,同时也给会计界提出了新问题,会计确认问题是资产证券化会计的核心问题。首先简单介绍了资产证券化的本质、原理以及运作流程进行,然后着重讨论了资产证券化的确认问题,最后谈了资产证券化会计处理对财务和税收的影响。     

论资产证券化的会计确认方法

资产证券化的出现和发展,激活和丰富了国际金融市场,将可能成为未来资本市场融资方式的主力军。中国的信贷资产证券化试点工作也于近日正式启动,由于资产证券化涉及到的会计问题相当复杂,本文仅对资产证券化的会计确认方法做一些讨论。