中国流复式簿记方案(三)

四、"中国流复式簿记"简说(一)"借/贷"记账法评说由于"借/贷"在中文环境中的用法几近同义词,这一引进造成的后果,是"借/贷"符号比"debit/credit"更加不知所云,完全无法理解。考虑到在《银行簿记学》出版时,谢霖先生还只是留日的在读本科生,对中国文化或不甚了解,有此疏漏,实属情有可原。     

中国流复式簿记方案(二)

二、中国流复式簿记近代记账方法演变史料述评(一)民国时期存在"改良派与改革派之争"的说法,缺乏史实支持我国会计史家有一种流行的春秋手法,即摆出某一问题,然后列出改革派认为"……",改良派认为"……",如"潘序伦指出"、"徐永祚说"等,容易让读者误以为,当年两派曾进行过激烈争论。实际情况是,改革派也许想"挑起争端",改良派却从未"接招",说有"两派之争"是没有史实支持的。真正挑起有关两种记帐法争论,并引起广泛重视的,还属章乃器先生,但已是1950年以后的事了。     

中国流复式簿记方案(一)

我国学者在会计史研究取得了骄人的成绩,尤其是近百年来我国在复式簿记方面的研究更是居于世界前列。目前,厦门大学汪一凡副教授正在撰写《改良现代会计方案》,其中"复式簿记篇"从中国近代会计史着手,描述引入西方复式簿记后的各种演变,本刊从本期起分期刊载其中部分内容,以飨读者。     

中国流复式簿记方案（一）

我国学者在会计史研究取得了骄人的成绩，尤其是近百年来我国在复式簿记方面的研究更是居于世界前列。目前，厦门大学汪一凡副教授正在撰写《改良现代会计方案》，其中“复式簿记篇”从中国近代会计史着手，描述引入西方复式簿记后的各种演变，本刊从本期起分期刊载其中部分内容，以飨读者。     

知识经济对财务会计的挑战

一、知识经济时代会计理论的新转变由于知识经济带来会计环境的变化,因而对环境所决定的会计理论也将发生巨大变化。(一)关于会计主体。提出会计主体假设是为了明确会计的空间范围。但在知识经济时代,会计主体的界限将会变得模糊,尤其是在按不同交易事项自由组合经济主体的情况下,一个主体在完成某项经济成果之后,很可能在下一交易事项中按照其资金、技术和知识的要求重新组合成一个新的主体进行新的活动,这就使得会计主体的认定产生困难。(二)关于持续经营。持续经营是假设一个企业在可预见的将来会持续经营下去。由于知识经济时代会计的多…     

从计量角度看我国非货币性资产交换准则的演进

一、非货币性资产交换准则中的会计计量属性——历史成本与公允价值 经济交易可从多方面予以货币计量,从而具有不同的计量属性。美国财务会计准则委员会（FASB）在第5号概念公告《企业财务报表的确认和计量》中,列举了五种可能的会计计量属性,即历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值和未来现金流量现值。FASB在第7号概念公告中又明确否认未来现金流量现值是一项计量属性,因为任何一种计量属性都必须可用于交易或事项初始确认时的计量,而现值则不可能。     

非货币性资产交换准则中几个问题的思考

一、非货币性资产交换行为的实质 在会计上,以一个企业为主体,商品的交换过程一般描述为以货币为媒介的交换过程:资产A-货币-资产B;而非货币性资产交换不涉及或只涉及到少量的货币性资产(补价),中间的货币媒介消失了,交换表达式变为资产A-资产B,表现为交易双方以非货币性资产与非货币性资产相交换.非货币性资产交换的实质就是以物易物,不以货币为媒介.     

公司集团会计核算新方案(二)

需要有建设性的替代方案综合以上分析,可以看到,合并报表理论与实务已经进入死循环状态。但是,仅仅停留在揭示和批评层面是完全不够的,如果没有建设性的替代方案,可以预见,现行模式还会继续在骂声中成长。行文至此,改革的思路也很清楚了,就是纠正原有的两大偏差,返璞归真。     

物价变动会计应用研究

长久以来,财务报告是以历史成本和假设币值不变为基础编制的．如果不出现物价的变动,或者说只是局部范围内的价格变动,币值相对稳定．那么以历史成本和币值不变为基础编制的财务报告能准确真实地反映会计主体的某一时点的财务状况和某一时期的经营成果。但是,如果市场出现物品的价格变动是持续、普遍的,     

导入管理会计助推管理升级(下)

成本管理是企业永恒的主题。随着全球化、信息化、知识化和个性化的深入发展,企业经营环境、运营方式以及消费者需求等都发生了深刻变化,企业管理者需要从管理过程分析的角度,全面审视企业现有的研发、采购、生产和销售等流程,找准成本改善的关键环节。作为管理会计工具之一,不同的成本管理方法有其自身的特点、应用价值和适用情况,在不同企业会呈现出个性化的不同应用。在这方面,中国兵器装备集团公司（以下简称兵装集团）所属企业进行了大胆探索与尝试,经过不断摸索、总结并加以改造、创新,找到了适合自身的、有针对性的成本管理方法：重庆长江电工工业集团有限公司结合自身管理实际,探索总结了标准成本编制“五因素”法,找准五个切入点将标准成本运用融入到生产经营实践,实现了标准成本与其他管理工作的有机对接。重庆长安汽车股份有限公司在产品研发过程中全面运用DFC（面向成本的设计）管理工具,实现了产品精细化设计,达到了功能、质量与成本的最佳融合;在冲压车间试点运用作业成本法,改善了流程,提升了作业效率,有效降低了成本。重庆建设工业（集团）有限责任公司将工序标准成本管理用于预算编制、经营决策、成本控制和分析考核,全面提升了公司的成本管控水平。希望本期兵装集团的成本管控专题,能够为其他企业站在竞争战略的高度看待成本管理并设计出贴合企业自身特点的、独特且高效的成本管理方法提供直观的参考借鉴。     

资产结构与企业经营绩效的最优化配置研究

一、资产、资产结构与企业经营绩效的逻辑关系资产是一个特定会计主体从事经营所需的经济资源（美国会计协会,1957）,而资产结构最终体现为各种类型资产在企业总资产中所占比重,以及各种资产间的比例关系。成本可以分为两部分,其中未消耗的成本为资产,已消耗的成本为费用。由于企业经营就是对各种资产的运用,并导致不同的成本消耗形式,因此,     

浅析公允价值会计计量属性

面对知识经济的到来，社会、经济、技术环境都发生了迅速的变化，会计环境也发生了深刻的变化。随着时间的推移，知识经济和信息社会的浪潮开始冲击财务会计原有的原则，对衍生金融工具、企业的自创商誉、合资合作创办企业，企业的股份制改造、破产、债务重组的会计处理、资产价值、债权、债务等软资产的确认和计量问题日益受到会计界和其他领域人士的关注。会计准则制定者越来越感觉到已有的财务会计概念公告难以满足新形势下会计人员向外提供对决策有用信息的要求。在此背景下公允价值孕育而生。历史成本计量事后反映的局限性，也决定对软资产的计量必须采用新的模式。以便更加真实客观地反映企业的财务状况和经营成果。     

容易混淆的法律概念(四)

【权利和权力】权利是法律概念,是相对于义务而言的,指公民依法在政治、经济、文化各方面所享有的利益。例如,我国公民依法享有劳动的权利、民主。权力是政治概念,一般指有权支配他人的强制之力,它总是和服从联结在一起。权力有两层含义:一是政治上的强制力量,如国家权力,就是国家的强制力量,像立法权、司法权、行政权等;二是职责范围内的支配力量,它同一定的职务相联系,即有了一定职务就有了相     

基于公允价值计量属性的油气资产转让计量研究

在历史成本会计计量模式下,油气资产是指在勘探、开发过程中所发生的、已经资本化的支出,体现为油气通道及相关处理设施。在价格变动的情况下,历史成本计量就会暴露出悯题和缺点：一方面当价格明显变动（上涨或下跌）时,基于各个交易时点的历史成本代表不同的价值量,严格地说,它们是没有可比性的;     

资产减值准备会计与税务处理差异分析(四)

一、作为重大会计差错调整减值准备的会计与税务处理《企业会计制度》规定,如果企业滥用会计估计,应当作为重大会计差错,按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。即企业因滥用会计估计而多提的资产减值准备,在转回的当期,应当遵循原渠道冲回的原则(如原追溯调整的,当期转回时仍然追溯调整至以前各期;原从上期     

资产减值准备会计与税务处理差异分析(三)

处置已计提减值准备资产的情形主要有出售、非货币性资产交换、将减值资产用于债务重组、报废等,在此过程中应正确处理会计与税务处理之间的差异。本文分别     

美国SEC“关于调到市价会计的研究”报告评介(四)——公允价值会计对2008年银行失败的影响

关于调到市价会计的研究报告正文第三部分考察公允价值会计对2008年美国银行失败的影响。SEC发现,每一家失败银行均经历所持资产违约率明显高于规模相似的未失败银行。尽管公允价值降低和已发生信用损失均以估计为基础,但贷款违约率因以相对客观的方式表明银行所持基础资产质量的降低而主观性更低。虽与银行贷款违约相关,对违约事项的会计处理与报告不应被视为引致了银行失败,会计无非是向市场参与者及其他人士提供评     

美国SEC“关于调到市价会计的研究”报告评介(七)——公允价值会计准则的备选方法

研究报告第六部分,SEC再次论证了中止SFAS157《公允价值计量》的潜在影响,探讨了主要会计准则制定机构(IASB与FASB)近期针对备选计量属性的提议,并阐述了与审计实务相关的若干     

商业银行处置抵押资产过程中形成风险(损失)的成因及对策研究

一.问题的提出 押和保证商业银行为贷款等授信业务设立的担保方式最常见的主要有三种,抵押、质方式.