关于财产税成为地方税主体税种可行性的思考

本文拟就选择财产税作为我国地方税主体税种的可行性作简要的分析和探讨. 一、财产税具有成为地方税主体税种的良好禀赋 政府间税收的划分是分税制财政管理体制的核心内容。历史上，诸多财政学者提出了许多值得借鉴的税收划分理论，普遍认为比较适宜划归地方成为地方主体财源的税种应具备以下特性：一是课征于非流动性生产要素的税收，     

美国地方财产税的借鉴与思考

财产税有着悠久历史,并且一直是美国地方政府税收的主要来源之一。本文主要探讨美国地方财产税征收过程中的改进措施与出现的矛盾,同时针对这些矛盾提出一些新的思考。最后讨论我国财产税征收过程中可能出现的问题,并提出解决的方案,希望能够为我国地方政府财产税的征收提供参考。     

构建以财产税为主体的地方税体系研究

随着我国政治经济体制改革的深入,我国也开始了财政分权的改革历程,并期望以此来促进公共产品供给效率,解决基层政府的财政困难。财政分权的核心支撑因素就是地方应拥有可自主支配的地方税,且财产税和地方税主体税种的选择标准有很高的吻合度。另外,研究还发现:销售税和个人所得税作为地方税主体税种的合理性值得怀疑。在地方主体税种的构建中,综合国外成功经验并本着地方税收原则,建议把我国现行的房地产税收体系改革、整合为新的财产税,并以此作为我国地方税收入的主要来源。     

财产税的性质研究及其启示

财产税历来都是美国等市场经济国家地方政府的主要税收收入来源,但长期以来遭受了各种争议。本文认为财产税在公平税负、保证财政收入、提高资源配置效率、征管透明以及支持地方财政自治等方面都有较好的表现,从而符合广泛认可的五大税收原则,可以把它归于良税的范畴。随着我国经济的进一步市场化,我国也应尽早开征财产税并使之成为地方政府的主体税种。     

财产税、地方公共支出与房产价值的关联分析

基于财产税的受益税性质,财产税的资本化和房产价值负相关,地方公共支出和房产价值正相关.房产价值到底是降低、升高还是不变,则取决于财产税与地方公共支出的转换系数a及地方公共支出的效率系数b.从公共选择的视角看,人们会因为关心自身房产的价值而积极参与地方上的公共事务决策.基于以上,人们在选择居住社区时,将对地方公共服务带来的收益与税收负担成本进行权衡,并且会用"以脚投票"的方式来实现这一动态平衡过程.     

谁从政府间税收划分中受益?——基于税收背离和税收受益的分析

本文利用税收背离和边际受益归宿分析方法,测度了现行政府间税收划分制度下中国省际和地市 (州) 间的受益情况.研究表明,货物劳务税、企业所得税和总税收在省际间均存在明显的税收背离和税收转移现象,北京、上海、广东、浙江等是政府间税收划分的税收流入地和受益地,山东、河北、河南、湖北、湖南等是政府间税收划分的税收流出地和受损地.在省以下税收划分中,增值税和企业所得税划分的边际受益总体上具有"亲富"特征,营业税划分的边际受益总体上呈现出"亲贫"特征,而总税收在省以下税收划分中的边际受益率差距相对不大.笔者认为,以征缴地征得税收就地划分的征管分配模式,导致现行中央与省、省与地市 (州) 间名义上相对统一的税收划分方式在实际运行中存在比较严重的受益不公现象,下一步的政府间税收划分和地方税改革应充分考虑地区间的税收背离和税收受益分配.     

印尼财产税改革的做法与启示

印尼在1986年进行的财产税改革被公认为是发展中国家最成功的改革之一。印尼的财产税改革充分尊重本国国情,以收入作为改革的主要目标,简化税制设计,强调税收征管,最终使财产税成为地方政府充足、可持续的收入来源。对于同为发展中国家的中国来说,印尼财产税改革的一些做法对当前我国税制改革具有一定启示。     

美国地方政府的收支限制及反思

20世纪后半期,美国州和地方政府发动了一场限制地方政府收支的改革浪潮,主要内容是限制财产税.具体有综合财产税率限制、特定财产税率限制、财产税征收额的限制、总收入或总支出的增长限制、财产评估值的增长限制、完全公开财产税的课征情况等.这些限制措施改变了地方政府的收入结构和地方政府服务责任的配置、带来了权力与责任向州级政府的纵向转移、削弱了地方自治;同时也启示我们:财产税作为地方政府的融资工具,既有优点也有缺点,要求我们理性对待财产税制的设计、改革和完善,要求地方政府实行健全的财政管理和稳妥的财政政策.     

个人住房财产税征收要件与中国房地产税改革

财产税的优势在于征税对象具有非流动性,易于体现地方公共服务供给与税收成本分担相对应的受益原则,但也存在着规模有限、收入分配效应不明确、税基推定争议大、财产价值和现金流动不匹配、政治成本较高等问题.对个人住房征收财产税,须以构建顺畅的地方居民意愿表达机制、明确的产权归属、完善的财产登记体系和科学的财产价值评估方法为前提.中国房地产税改革面临着中央政府不愿下放税收权限、地方政府对辖区居民的偏好重视不足、房地产产权制度复杂、公众接受程度较低以及既有税费负担繁重等现实约束.未来的房地产税改革应保持税制要素设计与税收政策目标的一致性,在更大程度上取得公众理解、支持以及在完善产权制度和房地产登记、评估体系的基础上稳步推进.     

我国财政税收中存在的问题与对策探讨

随着经济的发展,我国的财政税收也因此受影响.目前,我国的财政税收发展趋势是在稳定中放慢了增长速度.由于政府部门的政策影响,我国的财政税收有了新的体制改革.这次的税收体制改革改变了我国财政税收的结构,并且将会一直对我国的财政税收产生影响.虽然税收体制改革促进了财政税收的发展,但是在体制改革实施的过程中,财政税收体制并未和经济的发展情况相适应,在税收过程中仍然存在弊端.例如个人所得税、财产税、资源税等在某些地方实施过程中仍然存在漏洞,不能做到公正、公平.还有就是中央和地方资源分配不合理,不管是在财力上还是在事权上.本文将对我国的财政税收进行研究,分析其中存在的问题并给出合理建议.