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修订后的《企业会计准则——资产负债表日后事项》将“资产负债表日后事项”定义为“资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项”。资产负债表日后销售退回(以下简称为日后销售退回)属于资产负债表日后事项中的调整事项。调整事项涉及损益的,通过“以前年度损益调整”科目核算;涉及利润分配的,直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。但对日后销售退回涉及的所得税问题,由于销售退回发生的时间不同,导致对“应交所得税”和“所得税费用”的调整不好理解。笔者尝试用更直观的方式对此问题加以分析。“… 相似文献
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《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》明确规定:资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项,它包括调整事项和非调整事项.主要调整事项有三类:已确定获得或支付的诉讼赔偿;已证实资产发生的减值损失;销售退回.主要调整事项影响到会计报告年度或以前年度的损益时,应通过以前年度损益调整科目核算,并调整报告年度相关的会计报表.由于主要调整事项影响到会计报告年度或以前年度的损益时,影响到报告年度的企业所得税.本文主要讨论这三类调整事项对企业所得税的影响. 相似文献
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资产负债表日后诉讼案件结案的会计处理难点在于如何调整所得税。根据会计准则与税法的规定,企业所得税的汇算清缴时间对企业所得税的会计处理有重大影响。笔者对教学过程中遇到的问题进行了总结,拟通过案例进行系统分析。 相似文献
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一、资产负债表日后事项 资产负债表日后事项调整是指由于编制的会计报表从结账日到对外提供有一定的时间间隔,在这一期间内,如果发生能够为资产负债表报告期间的财务状况提供进一步说明的事项,或发生对理解报告期财务状况有重大影响的事项,则在会计上有必要对会计报表 相似文献
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一、资产负债表日后调整事项会计处理与税法规定《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定:企业发生的资产负债表日后调整事项,应当调整资产负债表日的财务报表。涉及损益的事项,通过以前年度损益调整科目核算;涉及 相似文献
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2004年注册会计师考试教材《会计》(以下简称“教材”)中资产负债表日后事项一章,是根据修订后的资产负债表日后事项的会计准则编写的,内容较之2003年的教材有较大变动,对于日后事项中的调整事项,一是对其包含的内容进行了调整,二是考虑了日后事项发生的时间是在所得税汇算清缴之前还是在所得税汇算清缴之后。教材中所举例题多是在“纳税影响会计法”下应作的调整分录,分别就该日后事项发生在所得税汇算清缴之前以及所得税汇算清缴之后这两种情况进行了说明。通过教材中例题所作的说明,我们可得出这样的结论:在“纳税影响会计法”下,日后事… 相似文献
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《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》将企业制定利润分配方案拟分配或经审议批准宣告发放股利或利润的行为界定为资产负债表日后非调整事项,但对盈余公积提取方案的性质未作界定。本文就资产负债表日后盈余公积提取方案的性质及相关会计处理进行了探讨。 相似文献
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资产负债表日后调整事项处理例解 总被引：1，自引：0，他引：1
企业会计准则规定:企业发生的资产负债表日后调整事项,应当调整资产负债表日的财务报表。涉及损益的事项,通过以前年度损益调整科目核算。调整事项发生在报告年度所得税清缴前的,调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税额;调整事项发生在 相似文献
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A企业１９９９年５月１日销售一批产品给B公司，价款为３５１００元（含增值税），B公司于６月初收到该产品并验收入库。购销双方原签订的合同规定，B公司于收到货物后的一个月内付款。但是，由于B公司资金周转不畅，到１２月３１日仍没有付款。A企业在１２月３１日编制报表时，已为该项应收账款提取了１０５３元坏账准备（假设提取比例为３％），１２月３１日A企业资产负债表上“应收账款”账户余额为５００００元，“坏账准备”账户余额为１５００元，该项应收账款３５１００元已列入资产负债表内。A企业于２０００年３月１日收到B公… 相似文献
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资产负债表日后调整事项的所得税处理 总被引：2，自引：0，他引：2
我国所得税会计采用资产负债表债务法，在核算企业所得税时，要重点考虑暂时性差异的问题。所得税的处理是处理资产负债表日后调整事项的难点所在，基于此，笔者试图根据企业经常发生的资产负债表日后调整事项进行分类探讨。 相似文献
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文章从资产负债表日后事项的定义、涵盖时间期间的界定以及对资产负债表日后事项中两类事项的特征等方面出发,分析了两类事项在日常工作中的会计处理原则和方法。 相似文献
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对于年度资产负债表至财务报告批准报出日之间发现的以前年度重大会计差错以及对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项,会计上作为资产负债表日后调整事项进行账务处理。这体现了会计核算的重要性原则。而税法规定,只要是应税收入或不得扣除的项目,无论金额大小均需按规定计算所得。对以前年度的会计差错,无论重大差错还是非重大差错均调整差错期的所得额。这样税法与会计就产生一定的差异,本文就此类业务作出分析。一、资产减值或实质性损害按照会计制度及相关准则规定,企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的资产减… 相似文献
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资产负债表日后事项中的调整事项。在进行相关账务处理时。通常会涉及到所得税的会计核算问题。然而。由于企业采用不同的所得税会计处理方法。其账务处理也有很大的区别。本文以发生在资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回为例。说明了不同的所得税会计处理方法所引起的资产负债表日后事项的会计处理的不同。 相似文献
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资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项,它是对资产负债表日存在状况的一种补充或说明。分为两类,一类是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,即调整事项;一类是资产负债表日后才发生的事项,即非调整事项。 相似文献
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资产负债表日后发生的销售退回,既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回,也包括以前期间销售的商品在资产负债表日后退回,资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回,应作为资产负债表日后 相似文献