对我国税式支出制度的再认识

我国长期以来在广泛运用税收优惠政策的同时忽视了对其效果的反馈和监督考核。因而对多数税收优惠政策的效果如何往往心中无数，从而也难以取舍。建立税式支出管理制度首先就要解决这一问题，即不仅要通过科学的方法将税式支出的数量完整地统计上来，还要对其效果进行全面的评估，并根据评估的结果做出保留、扩大、缩减、取消的决定。这就需要把税式支出与直接支出同等对待，运用“成本——效益分析方法”评估其效率，准确把握政府付出了多少税收成本，带来多大经济效益。     

关于我国建立税式支出预算的思考

税式支出是指政府为了达到一定的政策目标,通过税收优惠的安排而产生的税收收入的主动放弃。1968年,美国财政部公布了世界上第一个税式支出预算。正式将税式支出概念引入到政府预算管理中。此后,越来越多的国家都通过建立税式支出预算制度来管理和规范各种税收优惠政策。我国自     

树立税式支出理念 建立税式支出预算控制制度

由于缺乏税式支出理念,传统的粗放型税收优惠管理模式制度漏洞大、管理效率低,导致了大量税收优惠的无效投入。税式支出是一种科学的税收管理理念和方法,有必要将其列入国家预算并赋予其同直接预算支出一样的评估和控制程序,以制度创新的方式实现税收优惠管理的科学化和规范化。     

建立科学规范的税式支出制度的思考

税式支出是对税收优惠进行科学化、系统化管理的制度。从税收优惠到税式支出不是简单的概念转换，而是认识上的一次飞跃，其本质是将税收优惠作为政府财政支出的一种形式，从而在更深层次上揭示了税收优惠的实质，为财政理论的进一步发展和政府的财政管理提供了一种新的思路。本文介绍了税式支出的基本涵义、主要模式、统计和评估方法，分析了我国税式支出存在的主要问题，提出构建我国税式支出管理制度的总体设想。     

企业所得税税收优惠的法律分析

新近制定的《企业所得税法》专门规定了"税收优惠"一章,制定了一系列促进产业结构升级换代、推动地区经济和谐发展的税收优惠政策,形成以产业政策优惠为主、区域优惠为辅的税收优惠政策新格局。税收优惠条款性质上属于有着激励性或照顾性政策目标的特殊规则,是税收法定主义的实现。税收优惠正当性的评价指标是公平与效率二者的最优组合。税式支出概念的提出是税收优惠概念的突破,是偏离基准税制的例外条款。为防杜税收优惠无序扩张,中国必须建立税式支出的理念,将之纳入预算管理范畴。只有将税收优惠权的行使合理且谨慎地控制在一定范围内,才能减少税收优惠泛滥产生的负面效应。     

促进科技创新的税收优惠政策研究

激发创新创业活力,已成为当前推进供给侧结构性改革的一个核心内容.近年来,政府财政对科技创新的支持力度不断加大,也出台了一系列相关税收优惠政策.本文对高新技术企业、中小微企业、高校科研院所科技创新的税收优惠政策进行了全面分析,发现高新技术企业的认定管理办法还有待完善,针对中小企业的税收优惠政策较为有限,科技成果转化过程中缺乏系统性的税收优惠政策体系,人力资本的税收优惠政策较为薄弱,缺乏税收优惠政策形成的税式支出核算制度.在问题分析基础上,建议对高新技术企业的认定注重过程管理,动态监控税收优惠政策的有效性,同时,加强对中小创新型企业的税收优惠政策扶持,建立系统性的贯穿成果创新转化全过程的税收优惠政策.     

完善我国税式支出政策

税式支出作为国家实现其政策目标的一个重要的政策工具，已成为各国政府税收制度正常运行和税收负担的合理分布的动力。税式支出在提高经济效率、改善资源配置状况、实现社会财富公平分配等方面具有积极的意义。但是，如果税式支出使用和管理不当，也会给社会经济带来负面的影响。     

建设绩效考评体系 提高税式支出效益

面对纷繁复杂的税式支出,如何避免税式支出的滥用,堵塞税收流失的漏洞,进行科学有效地管理和监督,以充分发挥税式支出的引导和激励作用,切实提高税式支出效益,已成为政府和社会各界共同关注的问题。在对税式支出绩效考评体系的基本理念、实施流程和建设效益进行综合分析的基础上,论证了建设科学、合理、有效的税式支出绩效考评体系是提高税式支出效益的必要举措这一科学论断。     

关于我国科技税收政策的思考

税收政策在促进科技进步的过程中具有十分重要的作用，我国目前科技税收政策存在着法律体系不完善、内容规定不合理、实施过程不规范等缺陷。对此，应完善我国科技税收法律体系，提升科技税收的法律效力；税收优惠政策应从以区域优惠为主转向产业和区域优惠相结合，以产业优惠为主；采取事后优惠和事前扶持相结合、以事前扶持为主的税收优惠政策；税收优惠的税种应从以所得税为主转向所得税和流转税并重；强化促进人力资本形成的税收政策；切实加强科技税收优惠的管理，建立税式支出预算制度，以使税收政策在我国科技进步中发挥更为积极的作用。     

我国税式支出预算管理分析

税式支出作为一种预算政策,政府将其税收损失和直接指出进行统一的管理。税式支出预算管理是随着财税体制改革发展而来的一种特殊的财政支出,税式支出是一种税收优惠形式。但我国的税式支出预算管理方面还存在问题,这些问题的解决直接决定着我国税式支出预算管理的科学和完善。本文将对我国税式支出预算管理的常见问题进行分析,同时对问题的解决进行探讨。     

经济转型中房地产税的支付难题及税式支出的合理运用

经济转型中住房制度改革为征收房地产税奠定了制度基础,同时也带来了房地产税的支付难题,纳税人可能会存在"交不起税"的支付风险.尤其对于那些早期享受福利分房、早期低价购买商品房的退休职工,或房价与工资的关联度较低并以工资为主要支付来源的群体,以及"中国式"购房模式下的部分"房奴",更要考虑他们的实际支付难题.同时,也需要关注公民因纳税意识和纳税习惯而形成的主观支付难题.否则,房地产税制改革将功亏一篑.破解上述难题,要贯彻税式支出理念,针对不同群体采取不同的税收优惠政策,减轻其税收负担;更要加强税式支出管理,进行成本效益分析,尽量避免产生税收超额负担,减少税式支出成本,避免国家税收权益受损.     

建立科学规范的税式支出制度

财政体制建设应实行“阳光工程“,也就是说政府的一切财政收入、支出要防止出现各种“暗箱“操作及腐败现象,税式支出是这一工程的重要组成部分.本文从税式支出基本理论出发,介绍了国外税式支出管理模式,分析了我国现行税式支出存在的问题,并就其进一步改革和规范提出了建议.     

税式支出概念的重新思考

传统概念认为税式支出是给予不同的纳税人以不同的税收减免的优惠待遇，这种界定有一定的片面性，完整的税式支出概念的内涵不仅包括税率的降低和税额的减免，还应当包括特殊管征待遇形成的财政支持等。     

建立科学规范的税式支出制度

财政体制建设应实行“阳光工程”，也就是说政府的一切财政收入、支出要防止出现各种“暗箱”操作及腐败现象，税式支出是这一工程的重要组成部分。本文从税式支出基本理论出发。介绍了国外税式支出管理模式，分析了我国现行税式支出存在的问题，并就其进一步改革和规范提出了建议。     

论我国福利性税式支出管理

我国虽然在流转税、所得税、财产税上都实行了福利性税式支出,但对福利性支出的宣传较少,公众知晓程度较低;其公平性不强,执行标准不统一;免税程序繁琐,效率低下;管理松驰,执行效果偏离预定的政策目标.建议将福利性税式支出纳入国家预算管理,建立福利性税式支出的效果评价体系,确保政策目标的实现,修订、统一福利性税式支出标准,制定福利性支出的执行细则,完善相关配套措施.     

基于可持续协调发展的我国环境税收体系的构建

为实现我国经济的可持续协调发展,应完善现行环境税收制度、开征必要的环境税收新税种、选择适当的税式支出方式,构建具有中国特色的环境税收体系。     

关于民办教育税收差别待遇的思考

结合中国民办教育的现状,对现行教育税收优惠政策进行了分析,指出民办教育在税收优惠政策上受到的不利差别待遇,并提出相应的建议:明确民办教育的法律地位;区分民办教育的营利性与非营利性,并调整税收优惠政策;加大对边远贫困地区、少数民族地区民办教育的税收优惠力度;对受教育者予以税收优惠;加强教育税收管理。     

基于OECD口径的中国宏观税负水平研究

我国包含社会保障基金收入在内的宏观税负与OECD国家相比明显偏低,这是我国资本利得税、物业税等直接税缺失的表现,也是社会保障制度建设滞后、税收征管效率低下和税收优惠过多且有失公平的结果,因而提高我国的宏观税负必须优化直接税和间接税结构、强化税收征管并建立规范税收优惠的税式支出制度。     

财政对共同富裕的影响机理与传导机制

财政在推进共同富裕方面发挥着不可替代的作用,科学有效的财政手段是实现共同富裕的强有力保障。收入分配是人民幸福生活的重要源泉,因此,改善收入分配可作为实现共同富裕的有力抓手。本文将收入分配作为衡量共同富裕的核心指标,研究税收、公共支出、财政转移支付这三大财政手段对收入分配的影响路径,进而建构财政对共同富裕的影响机理与传导机制。本文研究提出：第一,我国应不断推进增值税等一系列生产税改革,优化税制结构,提高个人所得税、财产税等直接税的比重,完善税收优惠政策,优化税收优惠形式,推动慈善事业蓬勃发展;第二,加大科教文卫支出以提高人民获取收入的能力,加强社会保障支出以保障和改善民生,优化税式支出,引导社会财富的自由流动;第三,优化转移支付结构、完善转移支付方式,促进区域、城乡协调发展,更好地发挥其特有的推动作用。     

OECD国家与中国税式支出形成过程分析与比较

中国和OECD国家在税式支出规模、结构、方式和管理等制度方面存在着较大的差距,分别从政府与立法机构、特殊利益集团和选民的关系入手,研究OECD国家这一特定支出的形成动因。我国较低的立法层次、行政主导型预算结构和对税式支出的过分依赖的观念,导致了税式支出制度的失控,需在正确认识税式支出功能的基础上,逐步将税式支出纳入预算程序管理。