诚信纳税:基于税收原则的思考

我国宪法规定,中国公民负有依法纳税的神圣义务。诚信纳税是指纳税人按照税法规定,及时、足额地向征税机关申报缴税。诚信纳税的对立面就是不诚信纳税,是指纳税人利用各种方法偷、漏、骗税。纵观人类历史,向居民征税一直是国家职能的一个重要表现。在现代社会中,税收除了组织财政收入外,被赋予了更多的内容,如调节收入再分配、调控经济结构和经济总量等功能。一国税收职能发挥良好,进而社会和谐稳定,离不开广大纳税人的诚信纳税。一、诚信纳税有助于税收公平实现,为纳税人公平竞争创造良好环境税收公平分为横向公平和纵向公平。前者指税收制…     

加强税收管理 提高税收行政效率

一、税收行政效率的内涵 税收行政效率是税收征管效率的一个重要方面，可以从征税成本和纳税成本两方面来考察。一方面税收收入的实现要依靠税务机关进行税收管理的人力、物力、财力以及其他管理费用；另一方面也要依靠纳税义务人在纳税过程中所支付的纳税费用。征税成本也称征税费用，是指税务部门在征税过程中所发生的各种费用，比如税务机关的房屋建筑、设备购置和日常办公所需的费用，税务人员的工薪支出等。纳税成本也称纳税费用，是纳税人依法办理纳税事务所发生的费用，比如，纳税人完成纳税申报所花费的时间和交通费用，纳税人雇用税务顾问、会计师所花费的费用等。相对于征税费用，纳税费用的计算比较困难，因此，有人把纳税费用称为“税收隐蔽费用”。征税成本和纳税成本二者统称为税收成本。税收成本是一定时期内国家为筹措税收收入而加诸社会的全部费用或损失。     

浅谈我国公民的纳税意识

作为被管理的主要对象,纳税人对税收、税收的征缴甚至是征税机关及税务人员的看法,直接影响到他缴税的积极性和主动性,进而关系到征税主体是否能够顺利履行国家法律赋予的征税权力,征税成本高低甚至是整个经济能否健康运转。所以,有必要对其进行探讨。     

纳税意识与纳税人意识辨析

纳税意识作为纳税人履行纳税义务的观念和态度的反映,影响着公民在税收征纳过程中的自觉性与自律性,只有提高公民纳税意识,使税收观念深入人心,才能形成良好的税收秩序;与纳税意识不同,纳税人意识作为公民意识的基础,是一个纳税人与政府间双向互动的全方位概念,是纳税人通过向政府让渡部分财富,要求国家提供公共产品的权利实现和权力服务的思想体系,体现了纳税人权利与义务的统一。本文阐述了纳税意识和纳税人意识概念的基本区别,并对我国纳税人意识发展现状进行分析。     

加强税收管理提高税收行政效率

一、税收行政效率的内涵 税收行政效率是税收征管效率的一个重要方面,可以从征税成本和纳税成本两方面来考察.一方面税收收入的实现要依靠税务机关进行税收管理的人力、物力、财力以及其他管理费用;另一方面也要依靠纳税义务人在纳税过程中所支付的纳税费用.     

谈我国税收征管

税收征管的字面本意是纳税人与征税人在纳税问题上发生的一系列活动的总称,是指依据国家税收法律规定,为了实施分配活动和处理分配关系,征纳双方基于各自的权利义务,对税收活动进行管理的整个过程,即进行组织、管理、监督、检查、指导等的一系列约束规则的总和,其实质是体现纳税人与征税人之间的关系。通常意义上的征管强调的是征税人对纳税人的一种管理行为。征税人代表的是政府和法律,具有执法者的权力,而纳税人则是守法者的角色,因为他们要按照法律规定纳税,是一种义务。税收制度与税收征管是相互制约相互促进并互为前提互相支持的,征管…     

农民合作社涉税业务核算探讨

正近些年,农民合作社在税收方面享受了许多优惠政策,涉及纳税的业务较少,但也导致一些合作社缺乏规范纳税意识,合作社财务人员,甚至部分第三方会计代理机构,对合作社涉税业务的核算存在认识盲区:一是对税收减免优惠政策理解不全面,错误认为合作社所有业务都是免税;二是在增值税减免方面,没有区分免税商品和应税商品,没有划分小规模纳税人和一般纳税人,没有按相应类别税收减免政策进行正确核算。     

纳税意识与纳税人意识辨析

现代税收原理涉及两个关键问题：一是纳税人与政府的关系;二是税制与公正的关系。第一点表明了一个至关重要、但又几乎不为国人所了解的事实真相：政府是靠纳税人的钱来支撑的,政府官员是靠纳税人的钱来供养的。在这样的关系基础上,自觉向国家纳税,不作只享受权利而不尽义务的“逃票乘客”,也自然会成为公民普遍具有的法律意识和道德意识。纳税意识与纳税人意识是其中两个重要的概念。本文通过纳税意识与纳税人意识形成机制对它们展开辨析。     

构建我国税收信用体系

构建税收信用体系,其目的在于在征税者、用税者、纳税者和税收中介机构之间建立一种相互信任、平等互利、互相尊重、公平正义的良性税收信用机制,寻求一种权利和义务上的平等,促进税收关系和谐。税收信用体系的建立是一个庞大的社会系统工程,不仅牵扯到所有的纳税人以及为其服务的税收中介机构,还牵扯到政府的征税机关和用税部门,涉及面非常广。完善的税收信用体系建设主要包括政府税收信用建设（包含征税信用建设和税款使用信用建设）、纳税信用建设和税收中介信用建设三方面。     

乡镇企业交纳税,费的帐务处理

一、工商税收类 1.产品税、增值税、营业税和城市维护建设税 产品税的征税对象是产品的销售收入;增值税的征税对象是产品销售收入中的增值部分;营业税的征税对象是商品销售收入或其他各种服务业的营业收入。以上三项税金统称为销售税金。按照纳税环节,在     

公平税负才能机会平等

市场经济要求公平竞争,因为税收分配也必须税负公平和机会均等,这是社会主义市场经济税收职能所应体现的原则之一。然而一些地方出于发展生产,引进外资的良好愿望,往往脱离统一税法,随意在税收上提出一些对内对外优惠政策。这样做,从一时一地看,也许会产生一些效果,但从更深层次研究这个问题,必然会造成企业间不平等竞争,不利于市场机制的形成,扭曲税收调控经济的作用,影响国家收入。加之困难性减免税没有具体的标准,弹性大,难免附带有感情色彩。有些企业由于经营管理不善,内部核算混乱,以至纳税困难,享受减免税待遇;而经营管理有方、经济效益好的企业则须足额纳税,这样不仅不能     

物流企业增值税涉税业务处理

物流行业属于生产性服务业,是以营业税为主的纳税义务人,由于不经常发生增值税应税行为,增值税涉税业务可以选择小规模纳税人,并适用增值税低税率按简易办法纳税,但不得抵扣进项税额。笔者认为,下一步增值税改革应当是逐渐扩大增值税的征收范围,消除重复征税,减轻企业税收负担。     

物流企业增值税涉税业务处理

物流行业属于生产性服务业，是以营业税为主的纳税义务人，由于不经常发生增值税应税行为，增值税涉税业务可以选择小规模纳税人，并适用增值税低税率按简易办法纳税，但不得抵扣进项税额。笔者认为，下一步增值税改革应当是逐渐扩大增值税的征收范围，消除重复征税，减轻企业税收负担。     

应重视对乡镇集贸零散税收的征管

随着农村小城镇建设的加快,乡镇集贸市场日益增多,零散摊点遍布集镇,个体商户经营红火,而乡镇集市贸易的零散税收却呈现出萎缩的态势。究其原因主要有以下几点:①从业人员纳税意识不强。普遍认为,小摊点不需要交税;②摊点分布广,行业多,流动性大,征税难度大;③没有小面额的定额税票,征管人员出票难。笔者认为,税务部门应加强集市贸易零散税收的征管工作,以增加乡镇财政收入。须主要抓好以下几项工作:一是改善服务态度,走出税务大门,接近纳税人。只有这样,才能把零散税收征管起来。二是注重职业道德,提高征税透明度,不搞人情税、关系税,做到…     

对奢侈性娱乐业征收消费税可行性分析

增值税低税率的设计以及税收中性的特征，决定其缺乏对娱乐业调节的意旨和可行性。为更好地引导消费，娱乐业在整体“减负”的同时也应该“加负”。现阶段应该将日渐大众化的娱乐业与奢侈性娱乐服务业进行分类别、分行业征税，把消费税的征税范围相应地扩大到无形的服务产品，对大众娱乐业继续按照增值税征收，将奢侈性娱乐业纳入消费税征税范围，消费税与增值税相互配合，既有利于引导消费行为，调节过高收入，也有助于增强纳税人纳税意识，控制过度消费。     

关于我国开征农地使用税的探析

免征农业税只是农村税费改革的一个短期行为,从长远发展来看,开征农地使用税应是大势所趋。开征农地使用税,既是调节农地资源配置、筹集农村发展资金、实现税收公平的需要,也是与国际接轨、增强农民纳税意识的需要,同时城镇土地使用税的设立也为其提供了理论和实践的可行。本文认为,开征农地使用税,应对征税范围和纳税对象、税基选择、税率确定、税收减免和税收收入归属做出明确的界定,同时还应从其它税收制度调整、加强立法、完善农地分等定级、强化农地产权登记等方面创造良好的制度环境。     

企业纳税筹划问题初探

所谓纳税筹划，是指纳税人为减轻税收负担、提高经济效益的一种方法，其本质是节税。在市场经济条件下，纳税筹划与纳税人依法纳税意识的增强密切相关。企业只有做好纳税筹划，才能在竞争中处于优势地位。     

利用税收杠杆调控水污染的设想

在分析水污染现状的基础上,结合开征水税的理论依据,提出水税体系包含水资源税和水污染税,通过价格机制促使水资源实现价值最大化,从而实现水资源的有效配置;我国水税体系主要应从税基、税收主体、征税对象、征税环节、税率、征税手段、纳税期限等方面来实现保护水资源的目的.     

略论税收筹划

随着我国税收制度日趋完善,我国税收制度朝着法制化、系统化、稳定化的方向发展,为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能,国家在已经颁布的税收实体法中不同程度地规定了不同经济行为的税收差别待遇,即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别,同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定。计划经济年代,人们侧重从征税主体国家的角度研究税收,片面强调税收的强制性、无偿性和固定性,忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利。随着市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化,企业管理者认识到税收在企业财务管理中的作用,企业进行税收筹划的空间业已形成。     

农业税征收程序亟待规范

当前,正在推行的农村税费改革,是一项解决新时期农业、农村和农民问题的战略性举措。但在试点中也暴露出一些深层次问题,其中之一就是征收程序不够规范。征收通知单过于简单,剥夺了农民的知情权。改革后的农业税征收实行以户为单位,由乡或村把应纳税额、纳税时间、地点事先通知到农户,农户在规定的时限内到指定地点缴纳,避免了以往由干部逐户催交等现象。但是,通知单内容过于简单,没有具体的纳税范围、计税依据、税率等应当让农民知道的内容。没有交代行政复议、诉讼权利。征税行为是一项直接涉及到公民切身利益的非常严肃的行政行为,税收行为一定要体现严谨、规范