国际避税的成因与反避税对策

国际避税,一般地说是跨国纳税人采取合法手段,利用税法上的漏洞或含糊之处进行税收安排,达到规避或减轻税收负担的行为。虽然避税与偷税都导致有关国家税收的减少和损失,但避税和偷税是两个不同的概念。国际偷税是指跨国纳税人利用国际税收管理合作的困难与漏洞,采用种种隐蔽欺骗的手段,逃避有关国家的税法或税收协定所规定的应承担的纳税义务的行为。纳税人的偷税行为,从性质上说,属于明令禁止的行为,表现为纳税人有意识的采取欺骗、谎报和隐满有关纳税情况和事实等非法手段,以达到少缴税或不缴税的目的,其行为具有欺诈的性质;避税人采用的…     

我国企业税收筹划研究

税收筹划,又称纳税筹划、税务规划等,是指企业为实现企业利益最大化,在法律许可的范围内,通过对各种涉税事项的安排或选择,对纳税义务做出规划。本文结合税务理论、财务管理理论,对税收筹划的含义,税收筹划与偷税、避税的区别,税收筹划的基本要求和步骤进行了深入分析,并对我国主要税种的税收筹划做了详细研究,以期对我国企业进行税务管理和税款缴纳有所帮助。     

税收筹划应掌握的最基本问题

税收筹划是纳税人在既定的税法和税制框架内,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划,使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。它是一种合法、合情、合理的巧妙纳税行为,而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷来避税,更不是违法的偷税。企业要树立税收筹划的正确意识,应用正确的方法来保护自己的正当权益,从而增加企业效益。     

走出避税和税务筹划的四个误区

避税和税务筹划,在我国一直是一个敏感的话题。避税和反避税实质上是纳税人与税务之间的一种博弈,通过这种不断地博弈,逐步达到确立纳税人权利和政府权力之间的界限,使其既有利于国家税法的健全和完善,又有利于保持经济活力和保障国家税收增长。因此,要进行正确的税务筹划,做到合法避税,需要走出将避税等同于偷税逃税;认为避税有别于税务筹划;质疑税务筹划的可行性;税务筹划会导致税收征管力度弱化等四个误区。     

论避税的合法性与违法性

<正>避税现象,是当今世界各国国内以及跨国经营、国际贸易中普遍存在的一个问题,对此,在不同的国家,许多部门或私人团体都对此进行了研究。各国一致认为,避税所造成的国家收入的损失已达到了巨大的程度,并且,这种现象还在逐年增加。但各国在避税性质的认定上,一方面大都承认避税区别于偷税,是一种合法的行为,至少不是一种违法的行为;另一方面,却又大都已经或正在通过修改税法或颁布新的法律对避税行为加以限制或制止。这就带来了一个逻辑上的问题,既然避税行为并不违法,为什么各国法律还要对其进行制止呢?反过来说,法律已予以制止的行为,为什么还要否定其违法性呢?笔者认为,避税问题是一个多层面的复杂的社会现象,它究竟是合法的还是违法的,很难以一言以蔽之。     

国际避税与偷漏税表现及危害

国际避税的表现所谓国际避税,就是指跨国纳税人利用各国税法规定的差异,以种种公认的合法手段,通过课税主体(自然人或法人)和课税客体(货币或资产)的转移或不转移、跨越税境来减少或消除纳税义务的行为。国际避税是利用各国税法的差异来进行的。我们知道,作为一个国际投资者,在进行国际投资的可行性研究或选择最佳投资方案时,总是要把有关国家政府所得税负的大     

企业设立重组中的纳税筹划分析

随着市场经济的发展、产权制度改革的深化,纳税一、纳税筹划的概念与界定纳税筹划是纳税义务人为了达到避税目的而制定,包括以下四个方面：１．节税筹划。指纳税人在不违背税法精神的前提,充分利用税法中的优惠政策,达到少缴或不缴税的。例如,可在增值税减免税规定、分散优势、转移增、联合优势和优惠政策等方面筹划,达到节税目的。、政策导向性和策略性的特征。２．避税筹划。指纳税人在不触犯税法的前提下,对、投资、经营等活动作出巧妙安排,使。如采用存货计价、折旧计算和筹资选择等方法的,以及利用不同行业、不同地区、不同经营,达到避税目的。避税具有非、策划性、权利性和规范性的特征。３．转嫁筹划。指通过价格的调整变动,将税负转嫁给他人承担。它建立在自由价格波动的基础上,通过纠正价格,前转或后转。涉及的是购买过程的价格再分配和供求弹性,并不影响国家税收收入,其结果只是税负的归宿不同。４．实现涉税零风险。指纳税人账目清晰,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会出现关于税收方面的处罚。二、企业设立的纳税筹划１．投资行业的权衡。不同国家、地区的税法会体现出对某些行业的税收倾斜政策,这使得企业设立时投资行业的纳税筹划具有现实意义。国家产业结构优化政...     

关联方避税及管治措施

一、避税行为的性质避税是指纳税人以不违法的手段减轻或消除自己的纳税义务。避税行为可分为两类 :一类是不可以接受的避税 ,即狭义的避税 ,指纳税人违背国家的税收意图 ,利用税法上的漏洞和含糊之处 ,曲解税法的含义 ,其实质是非法的 ,是以不违法或合法的形式掩盖非法的目的 ,属于逃税行为。另一类是可以接受的避税 ,指纳税人根据国家的税收政策导向 ,通过对纳税方案的优化选择 ,精心安排自己的经济事务 ,以减轻税收负担 ,取得正当的税收利益 ,这种行为亦称“税收筹划” ,其实质是合法的节税。本文仅就狭义的避税进行探讨。二、关联方交易及避税的手段关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项 ,不论其是否收取价款主要包括以下几种交易 :①购销商品 ;②购销商品以外的其他资产 ;③提供或接受劳务 ;④代理 ;⑤租赁 ;⑥提供资金 ;⑦提供担保和抵押 ;⑧管理方面的合同 ;⑨研究与开发项目的转移 ;⑩许可协议 ;11、关键管理人员报酬。常见的关联企业避税的手段和方法有 :①高价进、低价出 ,转移利润 ;②抬高进口设备价格 ,虚增固定资产投入 ,进行税前避税 ;③外方利用投资者身份承包企业工程 ,故意提高工程报价 ,少缴...     

避税法律性质要论

避税,多指纳税人利用税法规定的缺漏或不足,通过某种公开的或形式上不违法的方式来减轻或规避其本应承担的纳税义务的行为.对于避税的法律性质问题学界一直存在着诸多不同意见.由于避税在整体上具有合法性,而在局部上具有违法性,所以可视其为局部违法行为.     

避税法律性质要论

避税多指纳税人利用税法规定的缺漏或不足,通过某种公开的或形式上不违法的方式来减轻或规避其本应承担的纳税义务的行为.对于避税的法律性质问题学界一直存在着诸多不同意见.由于避税在整体上具有合法性,而在局部上具有违法性,所以可视其为局部违法行为.     

税收法定原则论纲

税收法定原则是现代税法的首要原则,与刑法上的罪刑法定原则有着相同的法理.税收法定原则要求税收构成要件均由严格意义上的法律加以规定,即所谓税收构成要件法定原则;要求立法关于税收构成要件的规定均明确具体,以避免税务行政机关的滥权行为,即所谓税收构成要件明确性原则;要求在税法适用领域严格依法办事,税务行政机关不得在法无明文规定的情况下创设、加重或减轻纳税义务人的税收负担,即所谓程序合法性原则.     

论WTO条件下我国反国际避税制度的建立

各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致，从而使跨国纳税人在纳税方面有机可乘。跨国纳税人主要利用转让定价、国际避税地、滥用国际税收协定、资本弱化以及电子商务等方式进行国际避税。国际避税行为由于其手段的外表合法性，因而在国际经贸活动中日益猖獗，给国家的财政收入带来了严重的损失。随着来我国投资的外资越来越多，国际避税问题在我国也变得日益严重。如何防范国际避税，更好地维护我国的财政税收，稳定市场秩序，成为我国税法改革的重要内容。     

国际避税产生的动因分析

国际避税是跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别，漏洞，特例和缺陷，以规避或减轻其国际纳税义务的行为，国际避税从本质上讲是避税行为在国际范围内的延伸和发展，但国际避税决不是避税行为跨越国界的简单延伸，国际避税作为一种现象有很强的生命力，在很长的时间里这种现象不仅不会消失，反而有可能会以更加普遍的形式出现在国际经济活动中。     

浅谈加强企业税务管理

税务管理是企业经营管理的一项非常重要的内容。本从加强企业税务管理的方法及措施入手。着着阐述了企业如何进一步加强税法知识学习,提高纳税意识,在熟知税法理论的前提下,如何通过税收优惠,税收筹划等一些合理合法的避税方法来达到降低企业经营成本,提高财务管理水平,最终提高企业竞争力的目的。     

避税合法性问题探析

探讨避税合法性问题,对税务管理实践具有重要的指导意义。时下,不少人认为:避税是指纳税人通过合法手段来规避或减轻税负的经济行为,并由此推论避税是合法的。笔者在此提出一些观点和看法,旨在正本清源,以形成共识,绝非标新领异。 其一,从避税所采用的段手来分析。虽然税法对避税未加限制,但亦未附有具体条款予以明确肯定,因为其实质是利用税收法律和制度的不完善与缺陷来达到规避或减轻税收负担     

浅谈企业如何合理避税

企业面对繁重的税收负担,必然会力图寻找一种不受法律制裁的办法来减轻或免除其纳税义务,这就产生了合理避税。纳税人可以通过不同的途径进行避税筹划,筹划工作的核心就是减轻纳税负担。针对流转税在我国税制结构中的重要地位,结合案例介绍常见的三大税种即增值税、营业税和消费税在避税活动中运用的基本方法。     

税收筹划的绿色通道

税法、会计、经营政策等的差异的客观存在，为纳税提供了税收筹划的绿色通道。避税可以利用这些差异来达到避税目的，同时，政府应该努力消除、减少和制约不合理差异，来达到反避税目的。     

包锐,国税流失的黑洞

<正> 税收,是一个国家财政收入的主要来源,国家通过税收来调节、扩大社会再生产,兴办社会福利事业,推动科学进步,促进社会发展。税收关系着国计民生的大事,那么,作为中华人民共和国的一切单位和公民都有自觉纳税的义务和责任。然而,有些单位和个人为了小集团和个人的利益,偷税、漏税、避税、抗税,国税流失十分惊人,除被纳税人偷税外,纳税部门为图简单,对被纳税单位和个人采取包税的方式,致使国税大量流失,也是十分惊人的。由于工作关系,笔者在日常工作中留心搜集     

国际避税若干法律问题探讨

国际避税的法律性质在理论上一直存在着较大的争议．并因此而造成了国际反避税的态度、方法和手段难以达成共识。而所谓的反国际避税．反的是不正当的国际避税，尤其应该将它与反逃税、偷税中的惩治措施区别开来，通过各国自身税法的完善对国际避税加以控制和管理。     

关税课税客体归属论

关税纳税义务因何产生,归属于何种主体,是关税法的基本问题.关税课税客体,在税法理论上有“应税行为”和“经济财产”类型之分,“应税行为”模式下根据不同行为类型又分为“进出口”和“报关”模式,“经济财产”模式下又区分为“所有权”和“占有（权）”模式.不同的课税客体类型,可依据一定的归属原则,归属于不同的主体,从而确定不同的关税纳税义务人.各国关税法或海关法对关税纳税义务人的不同规定,正是不同的关税课税客体及归属理论和立法思想的产物.我国关税法律实践中关于关税纳税义务归属问题的争议,根源在于“关税纳税义务的产生”这一问题上的认识模糊,应恪守税收法定主义,回归到《海关法》的立法本意中来.对海关法中相关规定的理解,应结合其历史渊源、立法目的及规范文义进行综合考察,借用概念的税法解释应遵循一定的原则和限度,以维护法律的安定性和法律秩序的统一性.