企业年金个人所得税新规解析

为促进我国多层次养老保险体系的发展,2013年12月6日财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013] 103号）,自2014年1月1日起,实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策.财税[2013]103号执行后,原先执行的相关政策《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）同时废止.企业年金新政策与之前的规定相比发生了很大变化,本文试作以下解析.     

企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告

现就《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号,以下简称《通知》）有关问题的补充规定公告如下：     

个体工商户业主等个税扣除标准——新规解读

根据现行《个人所得税法》及其实施条例和相关政策的规定,2008年6月3日,财政部、国家税务总局联合发布了《关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号,以下简称新《通知》）,明确了个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准等相关政策,同时财政部、国家税务总局《关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2006]44号,以下简称原《通知》）停止执行。     

领取年金个人所得税处理注意事项

完善养老保险制度、提高全民养老保障水平、加快推进多层次养老保险体系建设，是养老保险制度改革的重要目标。财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局三部门联合下发了《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税【2013]103号，以下简称财税【2013]103号文），对年金的个人所得税政策进行了较大调整，规定在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，     

聚焦

正企业年金、职业年金可享税收优惠财政部、人社部、国家税务总局联合发布通知规定,从2014年1月1日起,我国实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费,准予在个人所得税前扣除;对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益免征个人所得税;对个人实际领取的企业年金或职业年金按规定征收个人所得税。     

税优新政将助推社保体系改革——解读《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

正财政部、人社部和国税总局联合发布的《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(简称103号文),自2014年1月1日起,实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。103号文核心内容主要为三方面:首先是对缴费阶段税收优惠作了具体规定,即企业缴费计入个人账户时,可暂不缴纳个人所得税;个人缴费部分,延税额度为工资的4%;明确工资计税基础上限。其次,103号文明确年金运作阶段免个税。此外,还对年金领取时的税收作了具体规定,即明确按     

最新法规制度索引

财政部关于贯彻落实国务院清理规范税收等优惠政策决策部署若干事项的通知财预[2014]415号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告公告2014年第69号关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告公告2014年第67号一般反避税管理办法(试行)国家税务总局令第32号重大税务案件审理办法国家税务总局令第34号车辆购置税征收管理办法国家枕务总局令第33号关于成品油消费税有关问题的公告公告2014年第65号     

企业年金所得税新政解读及筹划

继财税[2009]27号文件明确了企业补充养老保险的企业所得税扣除限额以后,国家税务总局于2009年12月10日又发布了<国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知>(国税函[2009]694号),明确了企业年金计征个人所得税的计算办法.值得注意的是,虽然上述两个文件分别针对的是"补充养老保险、补充医疗保险"和"企业年金"所作出的税务处理规定,但是根据<企业年金试行办法>(劳动和社会保障部令第20号)中对企业年金的界定,企业年金应该属于补充养老保险的一种.在一年的时间里国家税务总局连续出台对同一问题涉及不同税种的具体规范和明确,理应引起企业的高度重视并进行有针对性的调整,在合理的范围内减轻税负、降低纳税风险.     

企业政策性搬迁收入纳税问题之我见

《财政部国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2007]61号）规定，搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迂收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称“重置固定资产”），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。     

小微企业所得税最新优惠政策

2015年,财政部和国家税务总局发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2015]99号),国家税务总局出台了《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号).本文就本次对小微企业所得税优惠政策相对于以往的主要变化做了全面梳理.     

'2012问题解答之一(001～011)

正001.个人被公司辞退后,公司需要支付一定的补偿金,同时公司还需要支付辞退前一个月的工资,那么补偿金部分是否需要缴纳个人所得税?如何计算?答:根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)文件的规定,"个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定,计算征收个人所得税。     

企业所得税核定征收有关问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发[2008]30号)和《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)的相关规定,现就企业所得税核定征收若干问题公告如下:     

关于调整我市2008年住房公积金和补充住房公积金个人所得税扣除标准的通知 津地税所[2008]23号

各地方税务局： 根据《关于转发〈财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知〉的通知》（津财税政[2006]11号）、《关于公布2007年度全市职工平均工资等有关问题的通知》（津劳社局发[2008]40号）、《关于调整2008年住房公积金缴存额的通知》（津公积金委[2008]6号）有关规定,现将调整我市2008年住房公积金和补充住房公积金个人所得税扣除标准有关事项通知如下：     

关于国税函[2009]3号——企业工资薪金及职工福利费扣除问题的问答

国家税务总局2009年1月4日以国税函[2009]3号下发《关于企业丁资薪金及职工福利费扣除问题的通知》,对企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题进行了明确。     

个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除新标准确定

2006年4月10日，财政部、国家税务总局联合下发《关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知》，将个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为19200元／年（1600元／月）。     

企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告

国家税务总局公告2012年第15号根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例(以下简称《实施条例》)以及相关规定,现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下:一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题     

建筑施工企业安全生产费的财税差异处理

建筑施工企业安全生产费用的财税差异,在2011年5月1日,《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2011年第26号,以下统一称＂公告＂）发布后,税前扣除问题给予了明确的政策规定。企业实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用,不得在税前扣除。     

法规资讯

财政部 海关总署 国家税务总局《关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》(财税[2015]90号) 2015年8月10日 国家税务总局 交通运输部《关于城市公交企业购置公共汽电车辆办理免征车辆购置税手续问题的公告》(国家税务总局 交通运输部公告2015年第57号)2015年8月4日     

雇主为雇员承担全年一次性奖金税款有关个税政策解析

随着社会发展,企业重视人才战略,薪酬设计多元化,税后工资奖金如何计缴?根据《个人所得税法》、《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》(国税发[1996]199号)和《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》     

关于个人所得税若干业务问题的规定

国税函 [2 0 0 2 ]146号　 2 0 0 2年 2月 9日　　一、关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入计算缴纳个人所得税的问题个人认购股票等有价证券时 ,从雇主取得的折扣或补贴收入 ,应按照国家税务总局《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》(国税发 [1998]9号 )的规定进行处理。二、关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时税前扣除有关税、费的次序问题个人出租财产取得的财产租赁收入 ,在计算缴纳个人所得税时 ,应依次扣除以下费用 :(一 )财产租赁过程中缴纳的税费 ;(二 …