审计关系错配、盈余质量与整合审计收费

以2012—2015年沪深主板A股执行整合审计的上市公司为研究样本，基于整合审计背景探讨审计关系错配与整合审计收费，研究发现大所对小规模客户给予整合审计收费折扣；小所对大规模客户给予整合审计收费折扣。进一步研究发现，基于财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应及联动机制，执行整合审计有助于审计师识别公司管理层的盈余管理行为。     

整合审计、审计费用与审计质量

中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出：内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现：1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明：在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费用更大程度的降低。     

异常整合审计费用改善了谁的审计意见:内部控制抑或财务报表?

以我国2013—2018年实施整合审计的A股上市公司为样本,实证检验了异常整合审计费用能否改善财务报表审计意见或内部控制审计意见,研究发现：在标准审计报告阶段,异常整合审计费用能显著改善财务报表审计意见和内部控制审计意见,但新审计报告阶段的异常整合审计费用对财务报表审计意见的改善作用不显著;在区分正负向异常整合审计费用后,正向异常整合审计费用能显著改善内部控制审计意见,但对财务报表审计意见的改善作用在新审计报告阶段有所减弱,负向异常整合审计费用对审计意见改善的效果也不显著。可见,在双审计时代,上市公司仍然存在审计意见购买行为,政府监管部门仍需加大对上市公司财务报表审计和内部控制审计的规范。     

对我国整合审计制度的思考

本文以美国内部控制的发展为背景,结合我国自身的实际情况,从理论上论证了整合审计的可能性与必要性以及在研究中应注意的问题,为后续具体研究整合审计制度的实际操作办法提供借鉴。     

上市公司整合审计研究发展综述

将财务报表审计与内部控制审计进行整合是当前内部控制审计的主要形式和普遍方法,对于降低审计成本、提高审计质量、控制审计风险具有十分重要的意义。本文通过分析以美国为代表的西方发达国家整合审计研究成果与我国近年来整合审计的发展情况,阐述财务报表与内部控制整合审计的理论依据。     

关于整合审计资源的几点思考

2003年全国审计工作会议提出,今后几年要以提升审计成果质量为核心,全面提高审计工作水平。审计成果是审计过程的最终结果,要保证审计成果的质量水平,就要在审计成果的前期形成和后期开发上下功夫,就要对不同时期的审计资源进行有效的整合。本文仅就现阶段国家审计机关整合审计资源做初步的探讨。 一、对整合审计资源的基本认识 整合审计资源是指依据审计目标     

审计机关审计资源整合研究

一、审计机关人力资源整合方案研究(一)审计机关人力资源内部整合方案。审计人力资源的整合要按照重要性、高效性和系统性的原则来进行。1、要科学制定审计计划,合理安排人力资源。李金华审计长一再强调"只有抓住重点,抓准重点,才能抓出成效"。各级审计机关在每年年初制定审计计划     

上市公司整合审计现状及流程设计探析 ——以美的集团为例

本文着眼于整合审计流程的应用现状,借助实际案例对整合审计流程进行详细介绍,并根据案例企业整合审计实施过程中存在的问题对整合审计流程进行再造设计,最后为确保整合审计流程的顺利实施提出合理安排审计时间、加强缺陷整改工作进一步落实等具有建设性的建议,为整合审计的规范实施提供借鉴.     

县级审计资源配置中存在的问题及整合建议

近年来,各级政府对审计工作投入的人力、财力日益增多,创造了更为宽松的审计环境,为审计事业实现更高水平的发展提供了宝贵机遇。但是,由于审计资源配置存在诸多不合理因素,与我国改革和发展对审计工作提出的新要求之间的矛盾日益突出,审计效率低下、审计成果流失等造成的审计资源浪费日益严重,严重制约了审计效能的发挥,迫切要求对审计资源重新“洗牌。”李金华审计长审时度势,提出了整合审计资源这一课题,确实值得我们深思和研究。一、对整合审计资源的认识审计资源是一个非常广泛的概念,凡是参与审计工作的所有审计主体及其实施的手段、…     

整合审计思路下的内部控制审计——LB股份公司内控整体层面审计分析

本文运用案例研究的方法,通过对LB股份有限公司内部控制(简称"内控")审计过程的研究,分析了广大注册会计师关注的两个问题:如何将内控与财务报表进行整合审计;如何对内控的整体层面进行审计。以此为基础,界定了整合审计中内控审计与财务报表审计的关系,并给出了内控整体层面审计的思路。     

浅谈内部控制审计与财务报表审计整合

对内部控制审计和财务报表审计二者整合的必要性和可行性展开分析,论述内部控制审计与财务报表审计的具体定义和实际意义,探讨当前这两种审计方法所面临的独立性和互补性问题,挖掘现阶段内部控制审计与财务报表审计整合的关键点,并探讨两者之间的关系以及如何有效整合,提出改善整合的建议和措施,以期更好地理解内部控制审计与财务报表审计的关系,并为相关组织提供参考,提升审计的整体质量与总体效率。     

我国审计资源整合的理论分析

目前我国关于审计资源整合问题的研究主要集中在两类审计之间,如政府审计和内部审计或民间审计之间以及内部审计和民间审计之间,而涉及三类审计之间资源整合问题的研究很少,而且主要是实践方法上的整合,理论方面着手研究的较少。本文从经济学的角度来分析三类审计之间资源整合的必要性,把整合管理的思想运用到审计资源的整合研究中,并据此对我国审计资源的整合问题进行了思考。     

关于整合审计资源的几点思考

审计资源的整合是对现有的审计资源在不增加人员编制、审计成本的条件下,重新对审计资源进行调整,以最大限度发挥审计资源的效益。因此,加强对审计资源整合的研究是解决审计人员少、任务重矛盾,降低审计成本、提高审计工作效率的关键。     

政府审计和社会审计资源整合的研究

我国审计实践中,政府审计和社会审计之间的协调一直存在着问题,整合两者的资源具有必要性和可行性。通过政府审计和社会审计资源的整合,可以实现审计资料共享、审计人才共享、审计技术和方法共享,达到审计范围协调、审计优势领域协调、审计目标的协调。     

我国实施整合审计的必要性与可行性

近年来,整合审计在我国已经开始应用了,我国政府已经大力注重内部控制审计的实施,从而推进了整合审计的实施。然而也带来了新的机遇,这就意味着,我国的上市公司必须对财务报表和内部控制进行双重审计,增加了企业的审计成本。在这种审计环境下,进行财务报表与内部控制整合审计,在提高审计效率效果,保证审计质量的同时,尽可能多地减少审计成本,成为上市公司与会计师事务所的首选。     

关于整合审计实施思路的几点思考

我国要求上市公司自2012年开始进行内部控制审计,这势必增加企业的审计成本。国内诸多学者提出通过整合审计来降低该审计成本,同时提高审计效率。文章在前人研究的基础之上,讨论了整合审计的必要性与可行性,提出了从审计内部的整合与审计外部的整合来实施的几点思考。     

非整合审计可以提高盈余质量吗？——来自PSM的新证据

基于我国内部控制审计全面且强制实施背景下，选取2013—2018年沪深A股上市公司作为研究样本，对实施非整合审计上市公司的盈余质量及其微观机制进行实证分析，并采用倾向得分匹配分析法（PSM）解决样本选择偏误问题。研究结果表明：企业实施整合审计和非整合审计对于盈余质量的提升存在显著性差异，相较于整合审计，企业实施非整合审计能够显著提升上市公司的盈余质量；非整合审计的实施能够显著提升公司内部控制的有效性，且随着内部控制有效性的提高，企业执行非整合审计对于盈余管理的抑制作用也更加显著。     

构建财政审计大格局探索

财政审计大格局是审计机关在贯彻科学发展观．加强和深化财政审计工作．落实审计工作五年发展规划提出的财政审计目标的进行中．以全部财政资金为内容,以财政管理审计为核心．以政府预算为纽带．编制审计计划．统筹审计资源．有效整合审计力量,有机结合不同审计类型,从宏观性、建设性、整体性层次整合审计信息的财政审计工作体系．从而也是最大程度发挥审计“免疫系统”功能,促使财政审计从体制、     

积极开展建设项目开拓投资审计的新领域

建设项目前置审计作为投资审计的一种模式,注重事前防范和过程控制,在提高资金使用效益方面取得了良好的成效。结合审计实践探讨该审计模式的研究,提供参考对策,以明确审计角色定位、整合审计资源、规避审计风险,对审计理论研究的系统化也具有重要意义。     

财务报表审计和内部控制审计的比较与整合

本文在对企业财务报表审计和内部控制审计的区别和联系进行比较分析的基础上得出整合审计的必要性和可行性的结论,并对整合审计的要点进行了分析和总结。