行政事业单位与企业内部控制规范:差异分析及政策建议

为加强行政事业单位内部控制工作,财政部于2012年正式发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》并于2014年1月1日起实施.与已经成熟的企业内部控制体系相比,该规范仍显不足.文章从目标与原则、控制框架、控制要素和执行效果四个方面与《企业内部控制基本规范》进行差异比较和原因分析,并提出完善行政事业单位内部控制规范的建设性意见.     

探索行政事业单位如何做好内部控制

2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制定发布了《企业内部控制基本规范》之后,又于2010年发布了《企业内部控制应用指引第1号一组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,为企业内部控制建设提供了强有效的约束规范,同时进一步促进了行政事业单位内部控制的发展进程。2014年1月《行政事业单位内部控制规范(试行)》开始正式施行,对行政事业单位的内部控制提出明确的规范要求。本文主要通过分析行政事业单位实施内部控制的积极作用,阐述行政事业单位内部控制实施过程中的可行措施及有效手段。     

探索行政事业单位如何做好内部控制

2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制定发布了《企业内部控制基本规范》之后,又于2010年发布了《企业内部控制应用指引第1号一组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,为企业内部控制建设提供了强有效的约束规范,同时进一步促进了行政事业单位内部控制的发展进程。2014年1月《行政事业单位内部控制规范（试行）》开始正式施行,对行政事业单位的内部控制提出明确的规范要求。本文主要通过分析行政事业单位实施内部控制的积极作用,阐述行政事业单位内部控制实施过程中的可行措施及有效手段。     

提升我国企业管理水平和可持续发展能力的重大举措——写在《企业内部控制基本规范》发布之际

2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范),并对贯彻实施基本规范作出部署。中国企业内部控制标准体系的建设与实施.对完善社会主义市场经济体制。深化企业改革.提升企业抗风险能力和可持续发展能力必将产生十分重要的作用和深远的影响。也是中国对世界范围内企业内部控制领域的重要贡献。现就我国企业内控标准体系建设与实施中的几个问题谈些初步想法。     

再论企业内部控制有效实施的重要性

纵观十多年来,资本市场上发生的大大小小的丑闻,企业内部控制缺失难辞其咎,强化内部控制和风险管理,已成为当今国际国内资本市场的重要课题.2012年,是我国在境内主板上市的公司开始实施《企业内部控制基本规范》的关键时点,内部控制能否有效实施,既关系到我国资本市场的健康发展,又关系到企业能否在在经营中识别风险、防御风险,提高可持续发展的能力.     

内部控制缺陷与企业经营效率

依据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,2011年我国开始逐步强制实施企业内部控制规范体系。严格的规范制度为保护投资者利益提供了重要保障,但同时也为上市公司带来了巨额的执行成本,这一系列规范是否会为企业自身带来明显的正向收益便值得思考。因此本文以2011~2013年强制披露框架下沪市A股制造业上市公司为样本,检验内部控制缺陷与企业经营效率的相关关系,为我国内部控制规范体系的推行提供了实证依据。     

构建企业内审项目质量控制体系及深化实施的若干思考

随着《企业内部控制基本规范》及配套指引在我国上市企业逐步实施,按其要求建立一套科学、合理、行之有效的内审项目质量控制体系,对提升企业整体内部控制水平县有十分重要的现实意义.本文结合实际经验,就如何构建企业内审项目质量控制体系及深化实施提出意见和建议.     

内部控制——企业风险管理的重要保障

在我国,内部控制概念的正式提出可追溯至2008年6月,出台制定《企业内部控制基本规范》,2010年4月继而颁布了《企业内部控制配套指引》,包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,至此,我国内部控制制度的基本规范、应用指引、评价指引和审计指引构成一个相辅相成的整体,标志着适应我国企业实际情况,并融合国际先进经验的企业内部控制规范体系基本建成。但是,随着企业内部控制的开展与推进,多数企业对内部控制制度实施要素认识出现偏颇,重视程度也是不平衡的,难以正确评价企业自身控制环境、控制风险、控制活动、信息与沟通和监控保障等潜在薄弱环节,不能满足《企业内部控制基本规范》所要求的诸如合理保证企业经营管理合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略等目标。     

我国内部审计管理现状与对策

随着经济的不断发展,企业面临着越来越多的机遇与挑战,对企业内部控制提出越来越高的要求.内部控制的根本在于内控机制的建立和落实,关键在于企业领导层的重视和推进,以及内部控制人员素质的保证.随着五部委颁布的《企业内部控制基本规范》,及《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制签证指引》三项配套指引在企业的实际应用,相信我国企业对内部控制的重视程度、以及内部控制在企业的实施水平,将会得到明显的提升.     

浅谈《企业内部控制配套指引》的实施

2008年5月22日,我国颁布了《企业内部控制基本规范》,弥补了我国企业内部控制框架的空白。为了促进企业建立、实施和评价内部控制,2010年4月15日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。如何贯彻实施《企业内部控制配套指引》显得尤为必要。     

浅析企业内部控制中的全面预算管理

近年来,为了加强企业内部风险管理,以美国为代表的发达资本市场在2002年颁布实施了萨班斯法案,将内部控制体系建设纳入经营者的职责当中。2008年我国五部委发布了《企业内部控制基本规范》,2010年4月又发布《企业内部控制配套指引》,这标志着适合我国企业内部控制规范体系已基本建成。而全面预算是企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施,本文通过介绍企业的全面预算的概念及作用,分析我国企业全面预算管理的现状和问题,简单阐述了如何做好企业的全面预算,加强企业内部控制管理,降低企业内部风险,从而实现企业战略目标。     

企业内部控制实施的成本与效益分析

伴随着《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的陆续发布,标志着我国企业内部控制规范体系的建成。但是在实施的过程中,企业内部控制效益和成本的反比关系制约了内部控制的有效实行,通过对实施成本和效益的构成分析,阐述了在内部控制实施中如何利用最小的成本支出达到企业利益的最大化。     

对小型企业建立实施内部控制的思考

自2011年1月1日起,按照规定的时间表,《企业内部控制基本规范》及配套指引分阶段分别在上市公司及其他大中型企业执行,同时鼓励小型企业参照执行.小型企业与大中型企业不同,建立实施内部控制有较大的特殊性.本文在对小型企业内部控制现状分析的基础上,提出了小型企业建立实施内部控制的建议和思考.     

我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告

<正>2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利实施,财政部等五部门要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司率先执行企业内控规范体系。为及时全面了解我国企业内控建设的现状,分析内控规范体系在实施过程中存在的问题,财政部"企业内部控制规范体系实施与监管"课题组通过问卷调查的方式,对我国企业内控规范体系实施现状进行了调查研究。通过问卷调查,对我国企业内控规范体系建设的现状、存在的问题有了比较充分的了解,为下一步推动内控规范体系在我国的全面实施奠定了坚实的基础。     

我国上市公司财务报告内部控制(ICOFR)评价与对策研究

开展财务报告内部控制评价对于保证会计报告的可靠性具有重要意义。我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引的出台和实施,标志着我国企业内部控制规范体系的基本建成,财务报告内部控制评价和审计已成为上市公司的一项法律责任。2011年1月1日我国境内外同时上市和2012年1月1日起在上海和深圳交易所主板上市的公司施行财务报表内部控制评价与审计制度,这些年,虽然取得了一定的经验,但也存在不少问题,本文以我国实施的《企业内部控制基本规范》和三项配套指引为依据,分析了我国目前开展财务报告内部控制评价存在的问题,提出了完善我国现阶段财务报告内部控制评价的五点政策建议。     

关于上市公司实施《企业内部控制基本规范》的探讨

<企业内部控制基本规范>自2009年7月1日实施以来,对完善上市公司管理起到了重要作用,同时在实施中会遇到诸多的困难.本文探讨了上市公司实施<企业内部控制基本规范>的意义,并提出了上市公司实施<企业内部控制基本规范>的对策.     

内部审计在上市公司实施基本规范中的实践

本文阐述了企业实施内部控制的重要性,内部控制的概念、目标,内部审计与内部控制的关系,内部审计在上市公司实施《企业内部控制基本规范》中的实践和作用。     

内部控制审计问题研究

2010年4月26日,财政部等五部门联合发布了《企业内部控制配套指引》,连同2008年发布的《企业内部控制基本规范》,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成.本文阐述了内部控制审计的意义、针对我国内部控制审计存在的问题提出改进我国内部控制审计的建议.     

我国企业内部控制规范体系研究

2006年7月,财政部、审计署、证监会、保监会、银监会五部委联合成立中国企业内部控制标准委员会,并于2008年5月发布了《企业内部控制基本规范》。2008年6月财政部公布《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制鉴证指引》(征求意见稿)。结合此前的有关规范,我国内部控制规范体系逐步健全、趋于统一,为推行我国企业内部控制标准奠定了良好的制度基础。本文对我国企业内部控制规范的发展规律进行了分析和评论,同时对我国上市公司适用的现行内部控制规范和要求进行解读。     

如何进行内部控制设计及评价

《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）要求我国的大中型企业建立健全本企业的内部控制制度并有效实施。依据内部控制目标和范围，企业可以通过以下程序开展内部控制设计与评价。