应重视银行存款中的“未达帐项”

应重视银行存款中的“未达帐项”马桂荣近年来，在审计中发现，企业银行存款帐与银行对帐时，“未达帐项”中存在不少问题，主要表现为时间长、数量多，长期得不到解决，致使企业会计核算不实，给企业造成一定损失。“未达帐项”是企业与银行之间由于双方收付结算凭证传递...     

完善企业存款及其利息收入核算方法的探讨

企业存款分为三类 ,即结算户银行存款、定期银行存款和委托银行贷款。企业存款在一定时期内一般都会产生一定的利息收入 ,同时发生由银行代扣代缴的税金及其附加等费用。企业的存款及其利息如何进行核算 ?现行会计制度规范得并不详细 ,以至于企业进行核算的方法也多种多样 ,会计制度有必要对此加以详细规范。现就完善企业存款及其利息收入的核算方法作些探讨。一、银行存款的核算企业的银行存款与委托银行贷款均属企业的存款。不同的是 ,企业的银行存款 (包括结算户银行存款和定期银行存款 )与委托银行贷款的风险和收益是不同的。前者的收益…     

如何处理未达帐？

如何处理未达帐？向大锋企业将款项存入银行，每月终了，要将银行存款的帐面余额与银行对帐单核对，以查明帐实是否相符。由于办理结算手续和凭证传递等原因，银行对帐单上的存款余额常常会与本单位银行存款的帐面余额不相符，这种差异主要是“未达帐”所造成的。所谓未达...     

企业银行存款余额与银行不符的查证方法

某化工厂始建于1989年，从建厂起财务就比较混乱，特别是银行存款帐户，开设7个基本存款户，厂长和出纳都可以开支票，出纳不按月和银行对帐．致使企业银行存款帐．面余额和银行长期不符。每次更换出纳·新出纳不管原出纳银行存款帐户的余额．只根     

谈谈对银行存款的审计

银行存款是企业单位存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照我国现行相关规定，凡是独立核算的企业单位均须在当地银行开设账户，对于企业单位生产经营活动中所发生的除《现金管理暂行条例》所规定的可以用现金直接支付以外的款项收支，均须通过银行存款账户进行结算。     

乡镇企业应规范信用卡存款的核算和管理

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金,具有消费信用的特别载体卡片。中国人民银行有关支付结算办法规定,企业发生的货币资金收付业务可以采用信用卡结算方式,通过银行办理转账结算。企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项,就是企业的信用卡存款。由于企业信用卡存款的存放地点和用途不同于现金和银行存款,因而应通过“其他货币资金”科目进行核算。然而,笔者在审计过程中发现,被审企业对信用卡存款收付业务的核算五花八门：有的将其视作一般结算存款,仍通过“银行存款”科目核算;…     

企业支付银行短期借款利息的会计处理

企业支付银行短期借款利息的会计处理钱锦华向银行、信用杜及其他金融机构借款．原来企业都是按季结算支付借款利息。近年来银行实行按月预收按季结算的办法，即每季第一、第二两个月都按月预计收取借款利息，采用特种转帐票据从企业的银行存款帐户中划去，记入利息专户。...     

银行存款余额一种调节计算的方法

银行存款余额一种调节计算的方法钟如祥企业为了保证银行存款核算的正确．查错防弊，企业的出纳员应当定期（每月至少一次）与银行核对双方的银行存款帐目。一个正常经营的企业货币收付结算款项频繁．双方的存款余额，在其同一报告期发生差异是正常的现象。为了确认双方记...     

未达账项会计处理方法新探

《企业会计准则》规定,银行存款的账面余额应与企业银行对账单定期核对,并按月编制银行存款余额调节表调节相符。即企业在期末收到银行对账单时,仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余额以检查银行存款记录的正确性,会计记录和财务报表上均不作反映,只有等未达账项的有关结算凭证到达企业,才能进行相关账务处理。因此,对于“企业已入账,银行未入账”的经济业务,企业已根据相关凭证进行了相应的会计处理,并在期末编制的会计报表及其附注中如实反映;而“银行已入账,企业未入账”的经济业务,因企业未收到相关凭证,未能作出相关账务处理,故不能反映在当期会计报表资料中。     

商业汇票会计处理若干问题的思考

企业会计制度对于企业签发商业汇票的票面金额没有规定，导致有的企业签发高于其在银行存款账户中可动用资金的商业汇票。这一方面使票据的收到方虚增企业的资产，票据的支付方高估偿债能力，违反了客观性和谨慎性原则，使企业提供的信息不真实；另一方面，导致企业可以套用银行信用。当企业签发高于其在银行存款账户中可动用资金的银行承兑汇票时，企业就是签发了没有资金保证的票据，套取了银行信用，银行将承担企业到期无款支付的连带责任，这样会给银行带来损失，同时也违反了银行结算纪律。笔者认为对于商业汇票的金额应加以规定，企业不得签发高于付款企业在银行可动用资金的商业汇票。     

银行存款对账单保管不善问题堪忧

在近期的单位银行账户审计中发现，部分单位采取销毁或单独保存，不保管归档银行存款对账单的手法，来逃避有关部门的监督检查，其主要表现：一是单位发生涉及银行存款收付的业务事项，其银行存款账不予记载，只通过银行账户办理结算，年末（或某时点）再用支存现金等方式...     

对银行存款的检查方法

搞好银行存款管理，对加强企业货币资金的监控，促使企业严格按照国家有关规定管好、用好资金，确保货币资金的安全、完整具有重要意义。会计制度要求，企业必须定期对“银行存款日记账”与“银行存款对账单”进行核对，至少每月核对一次，并按月编制“银行存款余额调节表”。调节的对象限于企业与银行之间因票据传递时间上的差异，造成时间不超过一个月的未达账项。但在实际工作中发现，许多未达账项不符合上述规定，如因各种原因造成的未达账项，未及时清理而长期挂账，同期银行存款收支不入账，转移单位收入、挪用单位资金等。对此，我们应采取以下方法，对银行存款收支发生额及期末余额进行检查。     

对一家供水企业审计后的思索

城市供水是城市生产和生活的命脉,是城市建设的重要基础设施。城市供水企业是为社会提供重要公共产品和服务的行业,是一个特殊的企业,与国计民生息息相关,它对促进经济发展,提高人民生活水平,稳定社会秩序,发挥着举足轻重的作用。我们在审计一家供水企业时发现,城市供水企业在管理中存在一些问题,应引起高度重视。一、财务管理混乱。一是货币资金账账、账实不符,余额相差165.8万元。企业1999至2000年,出纳未设置现金日记账登计现金收付情况。2002年底出纳银行存款账反映,有6个银行存款户出现红字余额,最高一个红字余额达759.25万元,长期不与…     

未达账项会计处理浅探

未达账项是指企业与银行之间,由于结算凭证传递上的时间差异,造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。由于未达账项的存在,导致期末银行存款日记账上的存款余额与银行对账单上     

银行存款审查应注意的问题

银行存款是企业流动资产中流动性最强的一项资产．它是企业经济业务开展是否正常的重要体现．也是企业业务结算的主要方式。根据企业会计制度的规定，现金、银行存款与其他货币资金明细余额的合计应在资产负债表的货币资金项目中反映。由于它自身的重要性．我们在审查企业货币资金项目时，应对其予以关注。[第一段]     

财务软件中如何进行“银行对账”

银行对账是企业货币资金管理的重要内容，由于凭证传递时间的不同以及企业和银行在业务处理上可能存在差错，往往会发生双方账面记录不一致的情况，为了及时发现记账差错．正确掌握银行存款的实际余额，企业必须定期将银行存款日记账与银行出具的对账单进行核对并编制银行存款余额调节表，本文介绍在用友财务通软件中如何进行银行对账。     

小规模企业年报存在的问题,成因及审计对策

小规模企业具有的营业额或资产总额较小、职工人数较少、职责分工有限等特点,对会计报表可能产生较大的影响。实际工作中,其年度会计报表的编制存在着许多问题。本文主要概括小规模企业年报存在的问题及企业自身的成因,并提出注册会计师在审计中应采取的相应对策。 　　一、小规模企业年报存在的问题 　　1货币资金账实不符。表现在：年末一般不盘点现金,现金的账面余额与现金的实有数不符;由于存在出借账户、隐瞒不正当收支、公款私存和套转现金等行为,不提供银行对账单、银行对账单与银行存款日记账余额差异较大或存在长期未达…     

银行存款审计应关注的问题

在企业资产当中，流动性最强的当属货币资金，而银行存款占有很大比重。资产的流动性越高其固有的控制风险亦愈高。会计造假、经济领域的违规操作及犯罪多与银行存款息息相关。因此，银行存款的审计成为注册会计师审计的重要内容。在对银行存款审计操作中，除根据银行存款余额调节表、银行对账单核对余额外，还应关注以下几方面的问题：     

对“未达帐项”应查明原因再做处理

未达帐项,指在单位与银行对帐时,由于结算凭证传递的原因,致使单位或银行一方已经将收付款入帐,而另一万尚未入帐的款项。与银行核对帐目,是清查银行存款的一种方法。根据会计制度规定,单位除以银行存款日记帐和收支数与银行对帐单的收支数逐笔进行核对外,还应编制银行存款余额调节表,以便查明不符的原因,调节后的双方余额如果不等,则应进一步查明原因,分别情况进行处理。然而在实际运行中,有些单位未严格执行会计制度规定,在对“未达帐项”末查明原因的情况下,就做出处理,造成会计信息失真,货币资金不实。主要问题请：（1…     

企业银行存款未达帐中存在的问题

银行存款未达帐主要是由银行与企业记帐的时间差形成的。出现银行存款未达帐有以下四种情况：一是企业已收,银行未收;二是企业已付,银行未付;三是银行已收,企业未收;四是银行已付,企业未付。银行为了和企业核对相符,定期（一般为一个月）向企业发出银行存款对帐单,以便企业核对和查询。然而,我们在审计中发现有的单位和个人在银行存款未达帐上做文章,其手段巧妙,隐蔽性强。银行存款未达帐中存在的问题主要有以下几个方面：一、贪污、挪用公款。审计中发现有的单位内控制度不健全,财务主管、会计对银行存款缺乏日常监督检查,这…