方便资金管理的银行存款余额调节表改进

现在的银行存款余额调节表只是对未达账项或者是对未达账项和错账进行了列示,很难直接利用其为企业的资金管理或者审计服务,也难以发现资金的贪污舞弊行为。建议对未达账项的具体类型进行分类,在银行存款余额调节表中进行列示,并编制附表核对未达账项的到达情况,方便根据类别对资金进行追踪和管理。     

关于银行存款余额调节表的审计

银行存款的确认,除了检查企业的会计记录外,还要将企业的银行存款账户和其所在用户银行出具的银行存款对账单进行核对。由于银行存款收支单据在银行和企业间传递时间上的差异,造成了未达账项,因而在月末时会出现双方账户结余不一致的情况。对此,企业在对账后可在银行存款余额调节表上将各未达账项逐笔列出,调节相符,而不作账务处理。但这种调节,只限于因单据传递时间差异造成的未达账项,而不应利用银行存款余额调节表来掩盖会计记录发生的错误,甚至用以弄虚作假,达到歪曲事实、提供虚假会计信息的目的。现举例如下：　　例一：某…     

银行存款余额调节表改进之我见

众所周知．按照会计制度规定，单位为了及时发现银行存款记账差错(单位和银行)．分析各项未达账项．准确掌握单位银行存款实际余额，需定期(一般一个月)编制一次银行存款余额调节表。但按现行的银行存款调节表格式，在实务中多数单位常常将记账差错当未达账项做调节表．而目前流行的财务软件中的自动对账系统也是采取的这种方法。这样调节后的余额虽是平的，却是不正确的．认为有改进之处。     

对“未达帐项”应查明原因再做处理

未达帐项,指在单位与银行对帐时,由于结算凭证传递的原因,致使单位或银行一方已经将收付款入帐,而另一万尚未入帐的款项。与银行核对帐目,是清查银行存款的一种方法。根据会计制度规定,单位除以银行存款日记帐和收支数与银行对帐单的收支数逐笔进行核对外,还应编制银行存款余额调节表,以便查明不符的原因,调节后的双方余额如果不等,则应进一步查明原因,分别情况进行处理。然而在实际运行中,有些单位未严格执行会计制度规定,在对“未达帐项”末查明原因的情况下,就做出处理,造成会计信息失真,货币资金不实。主要问题请：（1…     

未达账项会计处理方法新探

《企业会计准则》规定,银行存款的账面余额应与企业银行对账单定期核对,并按月编制银行存款余额调节表调节相符。即企业在期末收到银行对账单时,仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余额以检查银行存款记录的正确性,会计记录和财务报表上均不作反映,只有等未达账项的有关结算凭证到达企业,才能进行相关账务处理。因此,对于“企业已入账,银行未入账”的经济业务,企业已根据相关凭证进行了相应的会计处理,并在期末编制的会计报表及其附注中如实反映;而“银行已入账,企业未入账”的经济业务,因企业未收到相关凭证,未能作出相关账务处理,故不能反映在当期会计报表资料中。     

巧用EXCEL宏功能 快速核对银行对账单与银行日记账

核对银行对账单与单位银行存款日记账(以下简称单位日记账)是对银行存款审计中一项重要的步骤。通过核对银行对账单与单位日记账,可以找出未达账项,从而为发现出租、出借账户、挪用公款、非法出借资金等     

浅谈银行存款余额调节表和资产负债表的关系

一、银行存款余额调节表和资产负债表的关系，现行会计制度规定，企业在进行会计事项的处理时，必须根据合法的原始凭证进行帐务处理，对未取得合法凭证的经济事项，绝对不允许进行帐务处理。对银行已收、企业未收和银行已付、企业未付的经济业务，企业不得根据银行存款余额调节表编制相应的记帐凭证，因此这两类未帐项也就不可能在本月的资产负债表中得到记录和反映。企业编制银行存款余额调节表的目的是为了检查银行存款记帐余额的正确性；编制资产负债表的目的是为了反映企业一定日期资产、负债、所有者权益状况。资产负债表中“货币资金”项目是根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”这三个帐户的期末帐面余额调节表中调节后的余额填列，因此，银行存款余额调节表和资产负债表之间似乎不存在任何联系。但笔者认为，这两者之间存在着紧密的联系。     

银行存款清查方法创新:对账单余额调节法

对于银行存款的清查,传统的方法是采用核对账目和编制银行存款余额调节表的方法进行。但笔者认为,该方法不够简练。本文提出一种新的方法,不妨称之为"对账单余额调节法"。对账单余额调节法是在核对银行存款日记账与银行对账单基础上,对未达账项,依据"银行对账单存款余额+企业     

未达账项存在的问题及审计方法

未达账项是企事业单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的主要原因,是由于银行和企业对某些业务入账时间不一致、款项结算需要一定时间等情况而形成,其存在有合理性和暂时性的特点。目前,有些单位和个人利用未达账项的合理性,随意调节未达账项的存在时间进行...     

介绍一种“直平式”银行余额调节表

银行存款余额调节表，简称“调节表”，是为了核对（或钩对)本单位与银行双方存款帐面余额而编制的，列示有双方未达帐项的一种报表。通常计算公式如下：     

企业不良资产审计浅析

为了正确评价企业的财务状况和经营成果，向报表使用者提供真实、准确的会计信息，审计人员在对企业进行审计时应对不良资产予以揭示，并予以恰当披露，以正确评价企业的经营成果，如实反映企业资产存量的质量结构和财务状况。一、货币资金中不良资产的审计。货币资金中不良资产主要包括银行存款中难以收回的长期未达账项和外埠存款中的呆死账。银行存款中的长期未达账项是因汇兑差错等原因造成无法收回或难以收回的长期未达账项；外埠存款中的呆死账是企业以采购名义将款项汇入采购地或经销代购网点，被挪用或因其他原因形成呆死账，但仍挂…     

银行存款未达账项审计之我见

货币资金是企业流动性最强的资产，其中银行存款又占了货币资金相当大的比重。因此，搞好货币资金的审计，特别是银行存款的审计，对加强企业货币资金监控，促使企业严格按照国家有关规定管好、用好资金，确保货币资金的安全、完整，保护所有者权益不受侵犯具有重要意义。     

谈谈对银行存款的审计

银行存款是企业单位存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照我国现行相关规定，凡是独立核算的企业单位均须在当地银行开设账户，对于企业单位生产经营活动中所发生的除《现金管理暂行条例》所规定的可以用现金直接支付以外的款项收支，均须通过银行存款账户进行结算。     

如何编制结算中心内部账户银行存款余额调节表

结算中心下内部结算单位的银行存款日记账余额与结算中心的银行对账单余额不一致，在大多数情况下，是由于结算中心记账时出现差错或月底还存在一些未达账项。记账时出现的差错主要是指金额错误和账户串户。未达账项是指结算中心和银行之间由于收、付款项结算凭证的传递和双方入账时间不同，导致一方入账而另一方未入账的款项。     

银行存款余额调节表揭秘

本文从银行存款余额调节表的编制出发,阐述了调节表的作用和存在的局限性,分析了银行存款业务可能存在的各类会计错弊及未达账项形成的成因,指出最有可能存在重大会计错弊的未达账项类型。     

未达账项会计处理浅探

未达账项是指企业与银行之间,由于结算凭证传递上的时间差异,造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。由于未达账项的存在,导致期末银行存款日记账上的存款余额与银行对账单上     

浅析银行存款余额调节表的审计

笔者认为银行存款余额调节表的常规审计程序并不能完全证明银行存款余额调节表中所列未达账项是否存在、完整，被审计单位是否存在舞弊。这是因为银行存款余额调节表编制的基本原理是：将一方已经做账而另一方尚未入账的款项，在调节表中的另一方人为进行加减。这样，对于该笔款项调节表中的双方均为已做账，调节表中双方数据就平衡了。     

银行存款审计应关注的问题

在企业资产当中，流动性最强的当属货币资金，而银行存款占有很大比重。资产的流动性越高其固有的控制风险亦愈高。会计造假、经济领域的违规操作及犯罪多与银行存款息息相关。因此，银行存款的审计成为注册会计师审计的重要内容。在对银行存款审计操作中，除根据银行存款余额调节表、银行对账单核对余额外，还应关注以下几方面的问题：     

如何处理未达帐？

如何处理未达帐？向大锋企业将款项存入银行，每月终了，要将银行存款的帐面余额与银行对帐单核对，以查明帐实是否相符。由于办理结算手续和凭证传递等原因，银行对帐单上的存款余额常常会与本单位银行存款的帐面余额不相符，这种差异主要是“未达帐”所造成的。所谓未达...     

会计机构出纳岗位监控的缺失与完善

会计机构出纳岗位现状(1)出纳岗位的设置。在会计机构中对经管货币资金设置的出纳岗位有两种形式,一是只设置一个出纳岗,该工作人员既负责现金业务的收支又负责银行存款业务的收支;二是分别设置一个现金出纳岗和一个银行存款出纳岗,由两人分别经管现金和银行存款的业务收支。(2)货币资金的收支。现金的收支由出纳人员根据有效的原始凭证直接收支,并且有相当一部分单位现金收支的记账凭证也是由出纳人员在收支现金后编制,并据此登记现金日记账。银行存款的收与支也是由出纳人员一人来办理,并负责编制银行存款余额调节表。(3)出纳岗位的固定性。由于出纳的工作岗位具有自身的特殊性,在很多单位里一般是不经常更换的,甚至有些单位的出纳工作人员能从开始做这项工作一直到退休为止都不更换工作岗位。