关于我国车船税立法目的的思考

我国车船税立法经历了由行政法规到法律及由两套税制到统一税制的发展,这也是我国税收立法发展的总体趋势。以评估价值作为乘用车车船税的计税依据更具合理性,但可行性不如以排气量为计税依据,还会增加征管及立法成本并破坏法的稳定性。车船税的整体税负不应普遍提高,不同梯度间的差距和各梯度基准税额的幅度应适当缩小,应纳税额应随车船折旧逐年递减。车船税的基准税额应由全国人大常委会规定,适用税额应由省级人大常委会确定。     

纳税筹划方法之三：增加应抵扣税额（上）

所谓增加应抵扣税额，是指纳税人计算纳税时，通过增加减、免、退、抵税额从而减少纳税人实际缴纳税款的方法。在计税依据和税率既定，从而应纳税额既定的条件下，增加减、免、退、抵税额就意味着减少了纳税人实际缴纳的税款。增加应抵扣税款是税收筹划的基本方法之一。     

固定资产计税方法变化对出口退(免)增值税的影响分析

一、固定资产计税方法变化对出口退(免)增值税计算的影响依据财税[2012]39号《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(以下简称《政策的通知》)第五条第(一)项的计算公式,生产企业出口货物劳务在计算增值税免抵退税时,应当通过比较"当期期末留抵税额"与"当期免抵退税额"两者的大小来计算确定"当期应退税额"、"当期免抵税额",如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵     

城建税的计税依据问题

请问出口免抵退税企业的城建税教育费附加的计税基数是包含免抵税额还是实际应退税额，财税[2005]25号究竟该如何理解，我对此始终不清楚，望解答。（上海市孙颍）     

固定资产评估的税务处理

咨询 印花税中规定，记载资金的账簿的计税依据是“实收资本”和“资本公积”之和，那么如果资本公积借贷双方均有发生额，是依据贷方发生额计算税额还是依据期末余额是否增加计算税额？ ）     

对“营改增”后施工企业简易计税办法下会计核算的探索

2016年5月1日全面“营改增”试点后，施工企业会计核算面临着重大变化，尤其是已经在建的老项目，大部分会采用“简易征收”的方法，对于“简易征收”的会计核算，目前各方面的介绍很少，本文就会计实务中，作为增值税一般纳税人采用“简易征收”方法后如何确定合同预计总收入、预计总成本；预收工程款时缴纳的增值税和计提的但未到纳税义务时间的税额如何账务处理等问题展开讨论。     

消费税计税依据的税收筹划

消费税作为我国的一个重要税种,进行合理的筹划能使企业利润最大化。纳税人可以利用不同的方法进行筹划,如税基式、税率式及税额式,其中基于计税依据(即税基式)的税收筹划具有更大的现实可行性。在这基础上,本文就税收筹划基本理论展开论述,结合消费税制度,探究消费税计税依据的税收筹划,包括收款方式筹划、核算方式筹划、包装物处理方式筹划及特殊条款筹划。最后,指出在进行消费税税收筹划时应注意的事项,减少在实际经营过程中可能遇见的各种风险。     

通过降低计税依据来节省企业税负的四种方式

计税依据是指计算应纳税额的恨据。计税依据是课税对象的量的表现。计税依据的数额同税额成正比例,计税依据的数额越多,应纳税额也越多。因此,降低计税依据是纳税筹划的重要方法之一。本文列举了通过降低计税依据来节省企业税负的四种方式,以供广大读者参考。     

刍议生产企业自营出口货物“免、抵、退”税的核查

1、应“免、抵”数的核查重点。根据财税[2002]7号文的要求，我们可以分析出影响应“免、抵”税额的主要数据有：内销销项税额、进项税额、出口销售额、进口料件组成计税价格、征税率、退税率。上述数据中，征、退税率由计算机控制，内销销项税额、进项税额由征税机关根据国内增值税征收要求讲行     

资源税调整三项新规11月起施行

从11月1日起,修改后的《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》和《中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例》将施行。此次修改涉及了原油、天然气计税办法,焦煤、稀土矿的资源税税额标准,以及对外合作开采海洋和陆上油气资源统一缴纳资源税等方面。     

纳税人应重视对企业所得税纳税项目的调整

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定,纳税人在纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期,都应于年度终了后四十五日内,向税务机关办理年度企业所得税纳税申报。办理年度企业所得税纳税申报,实际上就是企业进行所得税自行汇算清缴阶段,也就是纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额,根据预缴税款的情况,计算全年应缴应退税额。其调整的主要方面有:     

基于“三位一体”的多元化会计计量属性与计税基础差异协调

根据新《企业会计准则》（以下简称会计准则）的规定,会计计量属性主要有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。由于会计计量属性选择的余地较大,因而企业资产、负债等会计要素的账面记录价值与计税基础之间的差异越来越大,其结果是加大了会计利润与应纳税所得税额的分离。加大了企业的会计核算和守法成本,增加国家税收征管和稽核难度,可能导致国家税收流失。本文认为应建立“适度分离”、“适度融合”、“高度融合”三位一体的会计计量属性与计税基础关系模式。     

纳税筹划方法之二降低适用税率(中)

计税方法的选择 一般来说,每一税种的计税方法是由税法明确规定的,而且是惟一的。比如,营业税的计税方法是:应纳税额 = 营业额×税率。这里所说的计税方法是指应纳税率,所有营业税纳税人都应当按此方法计算其应纳营业税额。但在有些税种中,对一些特定纳税人,或者特定的征税对象,税法规定可以采用不同的计税方法。 比如,增值税法规定,对于一般纳税人,应当采用按销项税额扣除进项税额计算应纳税额的方法,但是一般纳税人生产下列货物,可按简易办法依照 6% 征收率计算缴纳增值税,并可由其自己开具增值税专用发票: (1 )县以下小型水力发电单位生…     

违法行为是一个还是两个 偷税是4万还是34万

某国税局稽查局2004年2月，对外商投资企业(一般纳税人)2003年纳税情况进行了检查。该企业1—11月申报缴纳增值税100万元，11月、12月、2004年1月末账面留抵税额均为30万元。12月份账面反映不含税销售收入1000万元，计提销项税额170万元，取得可抵扣进项税额170万元，申报当月应交增值税为0。全年账     

“分红”与“年终奖”税负比较及优化方案设计

公司回报在职自然人股东,可以采取税前发放“年终奖”和税后“分红”两种方式。这两种方式,由于计税方法不一样,就存在税负的高低问题。为了比较其税负的轻重,我们引入“联合税负”的概念：即企业所得税和公司代扣代交的个人所得税合计的总税额;同时我们把联合税负与个人税后所得的比率,定义为“联合税负率”。本文主要讨论在各种可能的情况下“分红”和“年终奖”各自的联合税负及其联合税负率,     

加强城镇土地使用税管理的思考

城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区为征税对象,以实际占用的土地为计税标准,按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。其收入由地方政府支配,对筹集地方财政资金、优化土地使用和收益分配有积极作用。但由于管理难度大,管理手段相对滞后,仍存在漏征漏管现象。如何加强管理,提高征管质量,笔者结合实际提出如下建议：     

免抵退税业务应注意两个问题

根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税［2002］7号)要求，从2002年1月1日起，凡实行独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。笔者认为应注意以下两方面的问题。一是把握计算顺序。首先，应计算当期应纳税额。因为是否有留抵税额是确定当期免抵退税的基础，若当期应纳税额大于或等于零，即无留抵税额，企业应正常纳税，也就不存在免抵退税。由于免抵退税企业当期应纳税额的计算较为复杂，我们可以用分步计算的方法逐步求得。第一步，计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；第二步，计算免抵退税不得免征和抵扣税额；再计算当期应纳税额。其次，是计算免抵退税额。免抵退税额的计算也要分步进行，先计算出免抵退税额抵减额，再计算免抵退税额。最后，是确定当期应退税额和免抵税额。如前面计算的当期应纳税额小于零，即有留抵税额且小于或等于当期免抵退税额，则当期应退税额等于当期期末留抵税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额减去当期应退税额；如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则当期应退税额...     

资源税调整三项新规下月起施行

从2011年11月1日起,修改后的《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》和《中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例》将施行。此次修改涉及了原油、天然气计税办法,焦煤、稀土矿的资源税税额标准,以及对外合作开采海洋和陆上油气资源统一缴纳资源税等方面。资源税属于地方税,据专家测算,按照修改后的资源税     

财政部 国家税务总局 关于提高成品油消费税的通知

正为促进环境治理和节能减排,经国务院批准,现将提高成品油消费税问题通知如下:一、将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.12元/升。二、将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.14元/升。航空煤油继续暂缓征收。     

国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告

◆政策背景 按照现行税法规定,增值税一般纳税人当期的销项税额小于进项税额时会产生期末留抵税额。根据现行的增值税暂行条例的规定,期末留抵税额可以结转下期继续抵扣。然而,如果纳税人在清算期期末尚有未抵扣的进项税额,这部分留抵税额不予退还,并应作为纳税人在清算期间的费用处理。