实务咨询

供应商给我们开了进项票，货也发给我们的客户了，但我们还没开销售票出去？我取得的这个进项票如何处理？（广东省张清）     

不可忽视滞留票的税务风险

众所周知,滞留票是指销售方已开出,并抄税报税,而购货方尚未进行认证抵扣的增值税专用发票。滞留票的形成表现为“三种”情形：一是部分增值税一般纳税人受利益驱动,采取隐匿进销痕迹来达到偷税目的,将取得的进项专用发票不进行认证抵扣,而形成的滞留票;二是部分企业采购人员将取得的进项专用发票不慎丢失,未向财务等有关部门报告,致使进项专用发票超过认证期形成的滞留票;三是销货方商品货物已发出,并已开具专用发票,     

增值税进项和销项年末处理

年底了如何结平增值税进项和销项税额？     

虚开增值税专用发票造成税收损失会计分析

<正>我国一直对发票实行严格的管理制度,因为发票的管理对防止偷漏税、组织财政收入有十分重要的作用。如果发票管理的好,就可以达到"以票控税,以票促管,以票促收"的目的,防止税款流失。我国实行的增值税政策是进项     

增值税纳税企业申请一般纳税人资格所需条件汇总

我公司一家新成立的商业企业，处于一般纳税人辅导期，当月认证的发票不允许抵扣进项，那么如何进行账务处理？可以抵扣时如何处理？     

税务

生产型企业取得海运费发票可否抵扣进项？
　　我企业属生产型企业,实行免抵退政策,现在取得的海运费发票,营改增后,可否抵扣进项？（山东省胡欣然）
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　　货物运输属于“营改增”范围,一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业专用发票,如果海运费是提供沿海运输（即在中国沿海各港口间的海上运输）服务发生的,按“营改增”政策规定,一般纳税人可以开具货运专用发票。受票方符合其他条件的,海运费进项税额可以抵扣。如果海运费是国际货运产生的,依据增值税暂行条例第二十一条第二款的规定销售货物或者应税劳务适用免税规定的不得开具增值税专用发票。另外,由国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告也可推断,国际货运不应开具货运专用发票而应使用普通发票,受票方不能抵扣海运费的进项税额。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）规定,销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。尽管这里国际运输是“服务”,与货物不同,但是增值税的原则应该是一致的。     

增值税、消赞税若干问题解答

（一）问：我公司去年11月给一客户开县了增值税专用发票．但对方在三个月抵扣期限内忘记抵扣．本月对方特发票退回．我们为对方开具了同样金额的销项负数发票后，又重新开了同样的销项正数发票。请问我们开出的峭项负数发票是否与正数发票一起交给客户？该如何记账？     

纳税问与答

企业利用“三废”外供煤气是否可减免企业所得税？；企业债务重组是否涉及增值税进项转出？；向境外支付专利使用费如何代扣预提所得税？；发放防暑降温费与用品税前扣除规定有何不同？；企业取得的技术改造劳务收入应交增值税还是营业税？[编按]     

农副产品收购凭证抵扣制度亟待改进

增值税纳税管理是链条式管理，为照顾部分增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品无票扣税的问题，国家制定了农副产品采购进项抵扣制度。对营业执照中有收购业务的增值税一般纳税人直接以现金形式、零星小额收购农业生产者个人自产的免税农产品，允许其自行开具由税务机关提供的“收购发票”依13%的扣除率(原为10%)扣除进项税额。同时还规定，增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品，可依13%的抵扣率抵扣进项税额。在实行初期，人们在管理上并不很重视它，然而，就在国家采取种种措施，堵住手工虚假票     

当前商贸企业偷税的主要表现及加强管理的建议

当前商贸企业偷税的主要表现：一是假专用发票多。如某市某燃料物资有限责任公司2000年10月至2001年6月，共取得进项发票65份，全部系假票，已抵扣进项税金76.4万元。二是虚开运输发票多。如某市某商贸有限责任公司销往上海浦东的原煤实行一票结算，专用发票票面上原煤单价212元/吨，其中运输费用183元/吨，煤价仅为29元/吨，远低于煤的实际购进成本。有的企业实为水运却虚开陆运发票多抵税款。据调查，某市销往江、浙、沪一带的原煤基本为水运，运价一般在45—55元/吨，但许多商贸公司虚开公路运输发票。还有的企业将装卸费、转运费、码头费等非运费开成运费抵扣税款。三是收购发票任意开具。某市某商贸有限责任公司将购进的非农产品—竹笆片，虚开为可以抵扣的农产品—原木，价款98万元，已抵扣进项税金9.8万元。四是不计或少计销售收入。所有商贸企业申报的销售收入最多等于专用发票上的开具金额，零售给非一般纳税人的销售收入均未申报纳税。五是库存不实。如某公司账面库存原煤2000多吨，但实际无库存。商贸企业问题的主要成因：一是纳税人纳税意识淡薄。不少私营企业抱着“偷到的税是我的钱”、“查到的税是你的钱”的畸形纳税心态，不择手段偷逃税收。...     

关于改革人民币票幅式样问题

人民币的票幅式样有史以来均为“横式一贯制”，无论其长与宽的比例如何变化，票面上的图案和文字基本上是以横式状态出现的。这样就使人民币自诞生以来，始终以横式面目走过了半个多世纪的历史进程。如今，虽然人们基本适应了横式票幅的人民币，但是横式票幅的某些弊端却也整整伴随了我们达半个世纪的历程。笔者认为，人民币的票幅应该进行必要的改革。     

农副产品税收抵扣凭证存在的问题及解决办法

一、从税收管理方面看，根据税收政策规定，从事农产品生产、经营的企业从农业生产者个人购进的农产品可以自行填开农产品收购凭证作为抵扣进项税金的依据。实际操作中，由于监管不到位，税务机关对农产品出售者的身份难以确认，致使自行编造农业生产者身份以虚增进项税金的现象十分普遍。     

规范区级金库业务的有效途径

一、预算收入收纳方面 为了确保预算收入及时、准确入库，我们所能做的首先就是提高缴款书的填制质量，对于在票面上已经确认的错票，我们应注明原因并予以退回。那些从票面上不能确认的错票，即要通过税务常识确认错票，这就要求国库工作人员要在长期的工作中积累经验，对辖区企业的隶属关系和固定级次的税种、分成比例有所掌握，以提高自己识别错票的能力，这样不论对于提高我们的工作效率，还是工作质量都是非常有益的。     

谈谈应交增值税的计算

谈谈应交增值税的计算上海市财政局一分局一所刘海英新税制实施后，应交增值税的计算有了较大的变动。我们在日常征收工作的抽样检查中发现企业对新税制有关政策不够熟悉，在具体操作中存在不少问题，主要是企业对销项税金和进项税金的计算方法未能正确把握，如有的漏计销...     

屠宰税的记忆

上世纪70年代末期,村里杀年猪无疑是我们孩提时代最幸福的时候。农村人好客,无论谁家杀了猪都要请近邻吃上一顿,每每这个时候我感觉浓浓的肉香从村头一直飘到村尾。记得每次轮到我家杀猪时,屠手总是要操着大嗓门问父亲：扯票了吗？父亲总是不加迟疑回答：扯了。刚开始我一直不明白,后来渐渐知道了,“扯票”就是上税的意思。这是我对屠宰税最初的印象。     

内部审计堵漏洞

内部审计堵漏洞轩照广太康县是地处中原的植棉大县，年棉花收购量在４０００万公斤左右，涉及棉花收购单据几十万份，怎样才能保证每一份收购单据在过磅验级、收购中不出漏洞呢？大康县棉麻集团公司根据往年的收购经验和收购中存在的抽票、改票、换票等现象，采取有力措施...     

同户籍 同生活——户籍改革：绵延半个世纪的期盼之旅

十一长假,你抢到票了吗？每逢节假日,“抢票”,成为人们口中经常出现的词语,而这些词语背后,跳动的是一颗颗流动人口归家的心,折射出的是长期藩篱在城乡的户籍制度问题。     

销售自用固定资产如何缴纳增值税

自2009年1月1日起,新《增值税暂行务例》开始施行,新奢例取消了原条例明确规定不允许抵扣固定资产进项税额的政策,扩大了增值税的抵扣范围,在原来不允许抵扣固定资产进项税额的情况下,纳税人销售自用固定资产是按照4％征收率减半征收增值税,那么在目前允许抵扣有关固定资产进项额的情况下,如果再销售自用固定资产,是按照4％征收率减半缴纳增值税？还是按照17％的税率缴纳增值税？近来不断有纳税人前来询问：“今后销售自用固定资产应当如何缴纳增值税？”     

防范票据风险之我见

由于票据贴现是一项资金周转快、经营收益好的业务，因此，被各家银行所青睐，也得到了长足发展。但是，伴随其快速发展而出现的票据“克隆”、票据诈骗、票据操作等风险也对银行票据业务的健康快速发展提出了挑战。那么，如何防范其风险？     

购买单体空调是否允许进项抵扣

A公司为了改善员工办公条件,于2010年6月一次性购买单体空调20台,并取得了增值税专用发票。但对是否可以抵扣？实践中有一种观点认为：对A公司购买的该固定资产应当允许进项抵扣,理由有两点：一是增值税由生产型增值税改为消费型增值税后．购买的设备允许抵扣的前提必须是所购买的设备用于了增值税应税项目．