关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知：国家税务总局国税函[2006]249号

《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发（2003）121号）和《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发（2004）88号）下发后，各地税务机关反映，代征货物运输业新办企业的企业所得税由国税局负责征收管理，地税局负责代开货物运输发票。企业按照法律法规规定应退的企业所得税，是由国税局办理退税，还是由地税局办理退税政策规定不明确。经研究。现通知如下。     

重视税收信息的管理

税收是政府财政收入的主要来源，是参与社会产品分配的重要手段，是调控社会经济运行的有力杠杆。在信息需求和传递高度发达的今天，考察现在的税收信息管理模式，仍存在着很多难以满足需要的问题──税收信息管理滞后于信息需求。因此，必须利用高效信息载体──计算机及其网络，加强税收信息管理，使之成为与税收征管并行甚至超前于税收征管的重要工作。一、当前税收信息管理存在的问题一是税收信息片面性。掌握税收数据是信息管理的核心，但如果停留在简单的掌握上，那么就会流于片面，难于提供更多的信息，不方便信息使用。二是税收信息…     

税收信息的非对称性分析

税收是国家为满足公共需要,凭借行政权力,按照预先设定的标准,向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。一般而言,一国经济市场化程度愈高,税收在其国民经济中所起的作用愈大。随着我国市场经济体系的逐步建立和完善,我国的市场经济法制建设也取得了巨大的成就,作为现代市场经济法制体系重要组成部分的税收法制建设也有了长足的发展。这对于有效地发挥税收在我国国民经济发展中的作用,提供了法律上的保障。但是,由于我国税收立法和适法上的原因,导致在各税收主体(文中指征税主体和纳税主体)之间存在税收信息的不对称性,这既增…     

企业与国家双赢之举——税收筹划

税收筹划是纳税人在不违反税法的前提下，合理规划企业的融资、投资、理财、经营活动，是纳税人寻求纳税行为与国家意图的最佳结合点，实现纳税人利益最大化的一种行为方式。税收筹划从事先筹划安排的始发点到获取最大税收利益的终极点，都是“按照法律的规定”缴纳税收，表现出国家税收的遵从性，纳税人要想获得税收利益的最大化，“按照法律的规定缴纳”是前提，期间必须避免一切税收违法行为。     

电子商务与税收

随着人类社会的进步和现代信息技术的发展，因特网已经遍布全球各地。电子商务这种新网上贸易方式逐渐成为人们关注的热点。它的蓬勃兴起，不仅仅局限于经济领域，而且涉及人类历史、社会经济诸多方面。这将对传统贸易方式和社会经济活动带来前所未有的冲击，同时对现行的税收制度、税收政策，税收征管及国际税收规则提出了新的挑战。     

所得税审计的几个要点

在对地税局的税收审计中，我们发现各地在执行流转税政策方面相对较规范，但一些地方在执行所得税政策时存在较大偏差，特别是在地方税收收增长较快，税收任务完成较好的年份，这种偏差往往会更大，鉴于此，有必要加大对所得税的审计。     

从完善税收报表入手加强税收信息管理

在国民经济初次分配过程中，税收是介入最深、最广的，它对经济运行情况的反映也是最直接、最全面的，从一定意义上说，税收是国民经济运行情况的晴雨表。准确、全面地掌握税收信息对透视经济现象具有重要意义。税收报表是税收信息的主要反映形式，因此，设计一套容量大、信息丰富的税收报表，对完善税收报表体系、掌握税收信息显得很必要。当前的税收报表不能充分体现纳税人的信息，不仅单个报表容量小，即使是不同报表综合起来，也无法满足需要。在现行税收管理体制下，一个纳税人要分别与国税、地税甚至海关、财政打交道，但这些部门没有…     

农村税收征管改革初探

近年来，随着税收征管改革的进一步潦化，许多地方对个体税收也实行了征管查分离，并取得了一些值得借鉴的经验。但各地的情况不尽相同，这就要求我们在国家统一税制的前提下，结合当地的具体情况探索相应的征管模式。     

工作扎实 措施具体 稳步推进税收会计改革

哲盟国税系统1996年1月1日全面实施税收会计改革，经过五个多月的运行，按照新的税收会计制度已经及时、准碲地核算出税收会计成果，科学、快捷、规范地反映出税收资金运动的全过程，促进了税收征管工作，充分发挥了税收会计的反映和监控作用。     

提高税收征管质量之管见

税收征管质量是反映一定时期内税务机关征管工作水平和效率高低的一个重要尺度，从一定意义上来说，它不仅可以检验税务机关行政执法的规范化程度与管理质量，同时也是特定时期、特定社会区域内税收法制化程度的一个显标志。近年来，各级税务机关都把提高税收征管质量摆到了税收工作的重要位置，并对如何提高税收征管质量进行了积极的探索和实践。但从近些年税收征管质量考核结果和审计的检查情况来看，我国税收征管质量并不容乐观，税收征管依然存在很多问题。本试从目前税收征管存在的问题入手，分析问题产生的原因，进而提出提高税收征管质量的一些建议。     

投资和并购重组中的税收筹划

一、企业投资过程中的税收筹划 1．企业类型的选择。企业有很多种类型，如按照资金来源划分可分为内资企业和外资企业，按所有权划分可分为民营企业和国有企业等等。不同类型的企业适用的纳税标准和享受的税收政策都是不尽相同的，即使是企业类型相同，组织形式有异，那税收标准也有可能是不同的，这种类型上的差异，给企业提供了一定的弹性空间去进行税收筹划。     

财政调控论：对一个重大课题的探讨

4．2税收4．2．1税收调控的功能税收是国家凭借政治权力参与社会总产品分配的重要形式，是国家取得财政收入的基本手段，是调控经济的最有效的工具。税收调控具有强制性、规范性、无偿性、固定性和公平性的特证。所谓强制性，就是指税收的证收依靠的是国家政治权力，“国家存在的经济体现就是捐税”。①这种强制性具体表现在税收是通过国家法律形式予以确定．纳税人必须根据税法的规定照章纳税，违反者要受到法律制裁。所谓规范性，是指税收的税种、税率及其征收，在企业范围内按照统一规定实施．任何企业和个人无权更改，各种特殊的税收减…     

预收账款纳税申报实务操作中的问题及对策分析

2009年7月27日，国家税务总局为“确保完成今年税收收入增长预期目标”，印发《进步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号），要求各地税务机关加强税收征管工作。在通知的实际执行过程中，各地税务机关都将稽查重点放到了预收账款的税收征管上，     

税收筹划的风险与防范

随着税收筹划被越来越多的人所接受，各种形式的税收筹划活动已在各地悄然兴起。但是税收筹划所蕴涵的风险却没有得到人们足够的重视。由于税收筹划经常在税收法规的边缘操作，税收筹划的根本目的是为了帮助纳税人实现利益最大化，这就必然蕴含着很大的操作风险。因此我们必须做好良好的防范工作，控制风险的发生。     

国内房地产市场税收筹划的主要方法

房地产业作为新兴的经济增长点，在我国国民经济中的地位日益重要。由于房地产业涉及面非常广泛，房地产经营中须缴纳的有关税种也相应较多。通过税收筹划，合理降低房地产企业税收负担，促使我国房地产市场尽快发展，使更多普通公民实现“居者有其屋”，是我们的共同愿望。一、充分利用房地产市场的税收优惠政策按照我国现行税制，房地产市场的税收优惠政策分散在各税种的具体规定之中。随着国民经济形势的不断变化，这些政策也在不断调整和完善。在房地产开发建设与流通交易过程中，及时了解有关税收优惠政策，根据政策变化，把握投资时机…     

加强依法治税 切实维护纳税人的合法权益

依法治税，是指依照法律治理税收，表现为政府依法征税和纳税人依法纳税两个方面。具体来说，依法治税要求税务机关和纳税义务人都应当按照税收法律、行政法规的规定处理税收事务。     

浅议企业欠税的成因及对策

企业欠税．一直是多年来困扰税收工作的老大难问题。国家三令五申要求各地下大力气抓清欠工作，各级税务机关也做了很大的努力，采取了不少措施，但结果却不令人满意，前清后欠，后欠又大于前欠的恶性循环怪圈，严重影响了税收任务的完成，妨碍了国家预算的执行。据国家税务总局税收快报不完全统计，1996年2月末，全国企业欠缴工商税收，比上年同期增加50亿元。为此，采取行之有效的措施，清理陈欠税款，杜绝新欠的发生，已是当务之急。     

从税收三性论个人所得税的完善

税收三性即指：无偿性、强制性、固定性，统称税收权威性。税收权威性是国家运用税收稳定地充分地获取收入的保证，若权威性丧失或削弱，税收的经济调节功能就不可能按预期的目标来实现。税收三性是税收本身所固有的本质特征，是一切社会形态下税收的共性。加深对“三性”本身和这一“共性”的认识与理解，无疑有助于我国个人所得税的完善。 一、从税收的无偿性看个人所得税完善的重要措施 强化宣传税收的无偿性是指国家征税以后，税款成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性，使国家可以把分散的资财集中起来统…     

扎实稳步地推进税收会计改革

哲盟国税系统1996年1月1日全面实施税收会计改革，经过两个多月的运行，按照新的税收会计核算制度已经及时、准确地核算出税收会计成果，截止二月末，全盟上年转来“特征工商税收”1564万元，1-2月份实现“待征工商税收”3550万元，“入库工商税收”1655万元，“在途税金”24万元，“提退税金”263万元，“征前减免”318万元，欠缴税金累计2854万元。与税收会计改革前只核算入库数相比，能够全面、准确地反映出税收资金运动的全过程，更充分发挥了税收会计的反映和监控作用。     

试论税收会计与税务会计

试论税收会计与税务会计孙秀云无论理论界还是实业界对税务会计研究和运用的呼声已越来越高．但对于什么是税务会计、什么是税收会计以及这两者有何区别，许多人常常混为一谈，模糊不清，更有甚者认为税收会计就是税务会计，税务会计就是税收会计．实事上，这两者并不能等...