西方审计委员会制度及其启示

有效的公司内部治理结构离不开审计，而审计能否在公司内部治理结构的运行框架中发挥作用，取决于内部审计机构的设立模式。在西方发达国家，判断公司治理结构完备的标志在于该公司是否设立了由非行政董事组成的审计委员会。本文试图从西方的审计委员会制度中得出某些有益的启示。一、西方审计委员会制度审计委员会是董事会下设的附属委员会，全部或多数由非行政董事组成，作为董事会与内部、外部审计师沟通的桥梁，各分担了行政董事在内部控制和财务报告等方面的部分工作。一般认为，这种内部审计制度起源于震惊审计界的迈克森·罗宾逊药材…     

独立董事制度意义重大

由于我国的董事会成员和监事会成员都缺乏独立性 ,所以章程中规定的职责只是一纸空文。在董事会中引入独立董事 ,对于加强董事会与监事会的监管作用具有重大意义。1 独立董事可以直接监督经理层。西方国家让独立董事发挥作用的机制主要是通过一些专业委员会的运作来实现的。专业委员会受董事会领导 ,一般设有审计委员会、提名委员会、薪酬委员会 ,各专业委员会的负责人必须由独立董事担任。在董事会所属委员会中 ,审计委员会的工作尤为重要。审计委员会负责定期向股东、债权人等有关方面发布公正的会计信息审计报告 ,有权检查公司的账目 ,还…     

公司审计委员会的八大特征

我国新颁布的《上市公司治理准则》,要求上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会。而在国际上,审计委员会在西方已有半个多世纪的历史,其作用主要是保证公司财务报告的真实、可靠,加强内部控制和参与公司治理。根据西方的发展经验,有效的审计委员会应具有如下八大特征: 一、独立性 审计委员会是由公司董事会成立的一个重要监管机构,其成员通常由3—5人的非执行董事组成。其作用主要是通过与管理层、内部审计师和外部审计师的沟通,防止和减少虚假财务报告的发生,使公司财务报告更加真实、可靠。在公司中,审计委员会与各方的关系如下图:     

股份制企业内部审计面临的问题与对策

一、股份制企业内部审计存在的主要问题 1、内部审计机构设置不合理，独立性较差。根据我国《公司法》规定，在公司中设立股东大会、董事会、监事会三权分立的治理机构。其中股东大会是公司的最高权力机构；董事会经股东大会选举产生，是公司的决策机构，董事会聘请总经理负责经营管理；监事会受股东大会的委托，对董事会、董事、总经理进行监督，并向股东大会报告工作。股份公司通过“三会”的相互牵制和制衡，达到健康发展的目的。因此，在公司监事会下设立由独立董事参加的审计委员会就成为必然。内部审计机构作为审计委员会的工作机构，在审计委员会的领导下，可以相对独立地。     

论公司治理结构中的审计委员会

公司治理结构,是指现代公司制企业在领导、管理、激励、约束方面的制度和原则。在西方证券市场发达国家,公司董事会下设立主要由独立董事组成的审计委员会,是非常普遍而又重要的一种治理措施。近日,中国证监会陆续发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》和《中国上市公司治理准则(修订稿)》要求上市公司董事会按照股东大会的决议,设立独立董事占多数并担任负责人的审计委员会,其中一位董事必须是会计专业人士,那么,审计委员会对注册会计师审计、公司内部有何影响,它与监事会有何区别,还有哪些值得思考的问题,这是本文探讨的内容。     

薪酬委员会的职能及设立

薪酬委员会是在英美企业董事会内部普遍设立的，旨在评价包括CEO、其他执行董事在内的高级管理人员的绩效，负责制定和核定董事会成员及高级管理人员的一揽子补偿方案的一个专门机构。在英美国家的实践中，薪酬委员会主要由外部董事和独立董事组成，与审计委员会、提名委员会共同构成了出资人、董事会对经营者权力的内部监控和制衡机制。薪酬委员会的主要职能董事会及其薪酬委员会的主要目标是制定一个合适的行政人员酬金标准，以吸引并保留合格的高级管理人员，其工作原则是保证公平对待每一个股东和公司管理人员，使公司管理人员薪酬水…     

内部控制环境构成要素审计评价

较为全面的内部控制概念包括五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息交流和监督。其中内部控制环境又包括五个要素，即董事会、组织规划、经营者、人力资源政策以及企业文化。就企业而言，审计人员可以从这五个方面对内部控制环境的优劣进行评价。在对董事会进行评价时，审计人员应该注意的是，如果被审计单位存在股权高度集中、股权结构不合理的现象，董事会成员一董事会往往由大股东单位委派，从而形成出自第一大股东和董事超过董事会人数半数的格局，在大股东与小股东的利益发生冲突的情况下，董事会往往会忽视小股东的利益，不能…     

论企业内部控制评价指标体系的构建与应用

我国实行的《企业内部控制基本规范》规定：企业必须在董事会下组织建立审计委员会。审计委员会主要工作是审查企业内部控制,并监督企业内部控制的实行以及内部控制的自我评价概况,协调企业内部控制的审计和其他相关事宜。     

强化内部审计 提高管理水平

审计是现代企业的“第三只眼睛”。审计作为企业的重要经济监督部门,如何应用监督职能参与国企改革,服务于国有企业的产权改革、公司化改造,服务于国有企业的战略重组和完善现代企业制度,是国企审计在新形势下面临的新问题。对企业内部审计工作必须进行改革,否则只靠我国现行的内部审计体制就不能真正发挥出内部审计工作应有的作用。1、改变内部审计工作在企业中的地位,设立内部审计委员会。西方发达国家的大型现代企业多设立内部审计委员会,内部审计工作隶属于该委员会,委员会由董事长、非执行董事、内审机构负责人组成,而该委员会又隶属董…     

集团企业内部审计模式探析

企业组织结构是影响企业集团构建内部审计模式的主要因素之一,根据企业集团采取不同的组织结构模式,国内外现行的内部审计模式常见有总经理领导,监事会领导以及董事会领导的三种内部审计模式,本文首先对这三种内部审计模式的优势与劣势进行了比较分析,其次,结合我国集团企业发展的实际情况,在借鉴西方经验基础上,对集团企业内部审计模式的发展趋势进行了探讨,得出董事会领导下的审计委员会制度模式是内部审计模式的发展趋势。     

商业银行内部审计的国际比较研究与启示

国际金融组织为了防范和控制经营风险，普遍重视内部审计工作。为了确保内部审计部门的独立性和权威性，内部审计部门可以不受阻碍地接触银行的所有业务和辅助部门；内审部门一般都隶属于董事会领导，向董事会报告的渠道通畅；董事会可以设立审计委员会作为参谋智囊机构，审计委员会包括有丰富行业经验的非执行董事；审计业务领域的确定、审     

对审计委员会审计重大关联交易的建议

去年,中国证监会和国家经贸委联合下发了《上市公司治理准则》,第一次详细地提出了上市公司审计委员会制度,它要求审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士,该准则还明确了审计委员会的职责:“(1)提议聘请或更换外部审计机构;(2)监督公司的内部审计制度及其实施;(3)负责内部审计与外部审计之间的沟通;(4)审核公司财务信息及其披露;(5)审查公司的内控制度”。不久后,中国证监会发布的《董事会专门委员会治理准则》对关于审计委员会的部分进行了补充,要求“审计委员会设主任委员(召集人)一名,由独立董事委员担任,负责主持委员会工作”…     

审计委员会制度——完善我国上市公司治理的重大举措

审计委员会是董事会里的一个主要由非执行董事组成的专业委员会，是公司治理结构中的一个内部监督机构。它主要负责上市公司有关财务报表披露、内外部审计和内部控制过程的监督。上市公司通过审计委员会来对公司管理当局进行专业性的监督，从上市公司内部建立起对财务信息的制衡和治理机制，从而及时发现和纠正失真的财务信息，改善上市公司的财务信息披露状况。我国证监会在2002年1月颁布的《上市公司治理准则》中提出上市公司可以按照股东大会有关决议成立审计委员会，这是完善我国上市公司治理机制的重大举措。     

评独立董事领导下的内部审计机构

上市公司治理结构缺失已成为我国证券市场亟待解决的问题之一,为有效地保护中小股东的利益消除内部人控制带来的消极影响,独立董事制度呼之欲出。独立董事制度的建立,不仅能进一步完善上市公司治理结构,促进上市公司规范运作,而且有利于提高上市公司会计信息质量。独立董事在董事会下设的审计委员会中任职,将有助于内部控制设计的适当性及其运行的有效性。独立董事领导下的内部审计机构有别于其他形式的内部审计机构,能够最大限度地体现内部审计的独立性和权威性,有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥,有利于审计人员独立开展工作。     

浅谈建立独立董事制度的必要性

独立董事又称为外部董事，它是指独立于公司股东且不在公司内部任职的董事。独立董事通常由来自于企业和学术团体的受人尊敬的专家或领导组成，比如企业家、教授、律师、会计师、政府官员等专门人才。目前，中国证监会发布了《关于在上市公司建立独立董事制席的指导意见》征求意见稿，要求每一个上市公司设立独立董事，确立上市公司董事会成员应当有三分之一以上为独立董事，其中至少包括一名会计专业人士，如果上市公司董事会下设薪酬、审计、提名等委员会的，独立董事应占二分之一以上的比例。我国上市公司中，如“用友软件”、“新兴铸管…     

现代企业制度下的内审发展趋势

在现代企业制度中,公司制是企业最主要典型的组织形式。与现代企业制相适应,内部审计机构的设置必须体现其独立性和权威性,改变我国的内审一般是在总经理领导下开展工作的局面。我国内审机构设置的模式可参照西欧国家的模式并加以借鉴、吸收。因此,目前股份制企业内部审计机构可供选择的较好模式,按隶属关系,主要实行由董事会或专设的隶属董事会的审计委员会(委员会可由董事长、非执行董事、内审机构负责人等组成)领导下的内审组织模式,其直接或间接地对董事长和董事负责,具有较强的独立性、超脱性、权威性和信誉性。其主要为维护股东权益服务,对总经理及其管理人员进行有效监督。这样既体现了我国《审计法》等有关法规的要求,又最大限度地体现了内审的相对独立性。     

美国上市公司审计委员会制度的发展及启示

美国在上市公司内部设立审计委员会，通过审计委员会对上市公司管理当局进行有效地监督，从而防止财务信息失真。本文试图在论述美国审计委员会制度发展的基础上，得出一些启示，以促进我国上市公司加强内部控制。 一、审计委员会制度的职责 在知识经济条件下，审计委员会的职责主要是对企业内部控制和风险管理进行监督。为缩小公众与公司管理当局之间的期望差距，提高外部审计人员的独立性，审计委员会的基本任务是帮助董事会在企业的财务报告、公司治理、内部控制等方面履行职责。具体包括：（１）在财务报告方面，一方面主持有关外部审计…     

公司治理视角下的战略审计

战略审计有利于董事会履行战略职责;有利于管理层改进战略决策、降低战略风险;有利于外部审计师应用现代风险导向进行审计。我们认为,实施战略审计应采取由董事会主导的审计模式并由审计委员会负责具体操作,从长远来看应该由内部审计师来具体执行战略审计,战略审计报告应同时送呈审计委员会和监事会。在实施时应注意建立战略审计评价标准、提高战略审计人员的素质以及充分发挥独立董事的作用。     

公司治理视角下的战略审计

战略审计有利于董事会履行战略职责;有利于管理层改进战略决策、降低战略风险;有利于外部审计师应用现代风险导向进行审计.实施战略审计应采取由董事会主导的审计模式并由审计委员会负责具体操作,从长远来看应该由内部审计师来具体执行战略审计,战略审计报告应同时送呈审计委员会和监事会.在实施时应注意建立战略审计评价标准、提高战略审计人员的素质以及充分发挥独立董事的作用.     

美国公司审计委员会对我国的启示

2002年1月我国证监会、国家经贸委联合发布的《上市公司治理准则》第五十二条规定:上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。专门委员会成员全部由董事组成,其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人,审计委员会中至少应有一名独