企业财务备案浅议

《税收征管法》第二十条明确规定：＂从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案。＂《税收征管法实施细则》第二十四条规定：＂从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。＂本文就企业的财务、会计制度或者财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案作一简要探讨。     

新《税收征管法实施细则》在保护纳税人合法权益方面的突破

２００２年９月７日，新修订的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称新《实施细则》），经国务院第３６２号令颁布，并于２００２年１０月１５日起实施。这是２００１年颁布实施《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称新《征管法》）以来，我国税收征管法制建设上又一重要里程碑。在新《征管法》的基础上，新《实施细则》对保护纳税人的合法权益，作了进一步明确、具体的规定，将保护纳税人合法权益融入税务管理、税款征收、税务检查等税收征管的各个环节中，除对新《征管法》作出原则规定的条文予以进一步具体、明确外…     

简谈税收征管法的修改

《中华人民共和国税收征管法》（以下简称税收征管法）是１９９２年９月４日经７届全国人大常委会第２７次会议通过，颁布施行的，并于１９９５年２月２８由８届全国人大常委会第１２次会议进行了修改。税收征管法是税务机关据以进行税收征收管理的基本法律，它对于保障税收收入，维护纳税人的合法权益，协调征纳关系，促进税收管理法制化、科学化、规范化等起到了十分积极的作用。但是，随着社会主义市场经济的建立与发展，我国财税体制、金融体制、投资体制、企业制度改革的不断深入，税收征管也面临着许多新问题、新情况需要以法律的形式…     

偷税涉嫌犯罪案件的移送标准浅议

根据《中华人民共和国税收征管法实施细则》第七十七条规定纳税人、扣缴义务人偷税涉嫌犯罪的,税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。但税务机关如何掌握涉嫌犯罪的移交标准呢?《税收征管法》中并没有规定。这个标准的把握是依据《刑法》的规定来执行的。因此,税务人员在查处税收违法案件时,应当根据《刑法》的标准来把握其是否涉嫌犯罪和是否要依法移交司法机关查处。虽然根据最高人民法院《关于审理偷税抗税刑事     

适用新税收征管法对审计查处税收违法行为的影响

九届人大常委会日前修订通过了《中华人民共和国税收征收管理法》（下称新征管法），并于２０００年５月１日起实施。新征管法同原征管法相比，条目和内容均增加较多，很多方面作了新的规定，有的规定和审计机关查处税收违法行为的通常做法有所不同，这对审计执法产生了较大的影响，主要体现在以下方面：一、关于不进行纳税申报不缴或少缴应纳税款的认定。不进行纳税申报不缴或少缴应纳税款是新征管法增加的税收违法行为，审计认定该行为应考虑主观目的和实施手段两个方面。从主观目的看，不进行纳税申报不缴或少缴应纳税款是一种故意行为，…     

纳税人如何办理纳税申报?

纳税申报是税收征管中一项重要的制度,是纳税人履行纳税义务的法定程度,也是税务机关办理征收业务、核定应证税款,填开完税凭证的主要依据,笔者在日常税收征管中发现少数纳税人不熟悉纳税申报法定的时限、方法、程序等而造成纳税申报不规范.为便于纳税人更好地办理纳税申报,根据新的<税收征管法>有关规定,结合税收征管工作的实际,归集以下几项纳税申报要求,供广大纳税人、扣缴义务人参考.     

纳税人财务会计报表报送管理办法

第一章总则第一条为了统一纳税人财务会计报表报送,规范税务机关对财务会计报表数据的接收、处理及应用维护,减轻纳税人负担,夯实征管基础,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则以及其他相关法律、法规的规定,制定本办法。第二条本办法所称纳     

企业预收账款增值税涉税风险管理

2009年7月27日，国家税务总局为“确保完成今年税收收入增长预期目标”，印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号），要求各地税务机关加强税收征管工作。部分省市税务机关为堵漏增收，专门对“预收账款”进行核查，核查对象为预收账款余额较大的企业，其中郑州市国税局根据从后台提取的全市增值税一般纳税人预收账款数据信息，“锁定”了涉及预收账款的510户纳税人，要求其进行自查，相关纳税人现已补缴入库增值税1．2亿元。因此，预收账款正成为增值税涉税风险的“重灾区”，亟待加强研究，帮助企业规避涉税风险，有效降低税务机关执法风险。     

税收征收管理法知识问答

法律责任40、什么是法律责任?哪些事项属于税收违法行为?法律是国家意志的集中体现,任何单位和个人都应该遵守,如果违反,就要承担一定的法律责任。对违反税收法律和法规,逃避履行纳税义务和税务监督的行为,如纳税人欠税、漏税、偷税、抗税等,代征代扣代缴义务人不履行代征代扣代缴义务,或纳税人不按税收征管法的规定办理税务登记、纳税申报,以及违反发票管理规定等等,都属于税收违法行为,税务机关要区别不同情况,依法进行处理。对违法行为进行处罚,能够有效地打击税收违法行为,维护国家权益和纳税人的合法权益,从而维护正常的税收秩序,保证税收征管工作的顺利进行。税收征管法"法律责任"一章,设置了二十条规定,约占全法六十二条的三分之一,对税收违法行为的处罚做了具体、明确的规定,加大了制裁措施的力度,对保证国家税收收入,具有十分重要的作用。     

新会计准则对税收征管的影响

新会计准则在核算方法上的变革对会计利润和应纳税所得额产生了较大影响,增大了税务机关和纳税人执行政策的难度,加大了税收流失的风险,并对税收征管人员提出了更高的要求。我国应尽快修订《税收征收管理法》并考虑新会计准则的变化和影响,从而使税法体系更加完善。     

咨询答疑二题

一、问：我们对欠税、偷漏税、骗税等行为的处理处罚，应当适用《税收征管法》还是适用相关各项税收条例的问题意见不一致。请问，对涉及税收问题到底应适用什么法规才是正确的？答：税收征管法及其实施细则是我国现行有关税收征管工作的最高法律规定，既是税务机关和纳税...     

企业所得税汇算清缴有新规

国家税务总局近日发布了《关于企业所得税汇算清缴改革实施办法（试行）》。其中对纳税申报规定如下：（l）纳税人自行申报实行汇算清缴改革的企业，应在规定的申报期内，依据现行的税收规定，自行进行税收调整并填写纳税申报表，主动向税务机关进行纳税申报，纳税人对申报内容的真实性、税款计算的准确性和申报资料的完整性负法律责任。对个别企业按期申报确有困难的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，经主管税务机关批准，可延期申报。逾期未申报又未经主管税务机关批准的，按征管法的有关规定处罚。…     

当前税收流失的渠道及堵漏对策

最近,审计部门对某市的一个区地税部门的税收征管情况进行了专题审计。审计结果表明:不论是企业、事业单位,还是个体工商户都不同程度地存在着税收流失问题。税收的流失有四个渠道:一是税源难监控。税务机关对辖区内纳税人的真实底数难以全面掌握,不能有效监控,加之日常监督检查力度不够,税源监控处于事后的、被动的状态,税收流失很难避免。二是申报不真实。从该地税部门管辖的5200多个纳税人情况看,2002年度尚有近300个纳税人没有进行纳税申报,约占5%。从审计部门抽查的5个纳税企业情况看,有4个企业少报、漏报税金35万多元。税务机关反映,…     

纳税人如何办理纳税人申报?

纳税申报是税收征管中一项重要的制度，是纳税人履行纳税义务的法定程度，也是税务机关办理征收业务、核定应证税款，填开完税凭证的主要依据，笔者在日常税收征管中发现少数纳税人不熟悉纳税申报法定的时限、方法、程序等而造成纳税申报不规范。为便于纳税人更好地办理纳税申报，根据新的《税收征管法》有关规定，结合税收征管工作的实际，归集以下几项纳税申报要求，供广大纳税 人、扣缴义务人参考。一、纳税申报的时间要求新的《税收征管法》第27条规定：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表…     

预收账款纳税申报实务操作中的问题及对策分析

2009年7月27日，国家税务总局为“确保完成今年税收收入增长预期目标”，印发《进步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号），要求各地税务机关加强税收征管工作。在通知的实际执行过程中，各地税务机关都将稽查重点放到了预收账款的税收征管上，     

推进依法治税的强大武器——谈学习贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》

盼望已久的我国税收征收管理法律——《中华人民共和国税收征收管理法》(简称：税收征管法)，业经七届全国人大常委会第27次会议正式通过，扬尚昆主席明令颁布，从一九九三年一月一日起在全国施行。这是我国第一个税收征管法律，也是我国税收发展史上的一件大事。它的颁布标志着我国税收法制建设进入一个新的阶段。全面贯彻落实《税收征管法》对于更好地发挥税收的作用，促进改革开放和经济建设，提高税收征管工作的法律地位，加快征管改革进程，推进依法治税都具有极其重要的意义。     

“新的税收征管法”与审计机关的地位

2001年5月新的税收征管法（下称“新法”）的实施，引起了相关部门人士的关注。其中，“新法”在第五十三条中明确规定：对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，贪污将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。     

如何通过电话咨询有关纳税事宜？

新税收征管法第十五条第一款规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。”按照这一款的规定，符合以下条件的纳税人，必须申报办理税务登记：     

征管法新增违法行为和处罚措施·

新增的税收违法行为： １、第六十条，未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； ２．第六十条，未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的； ３、第六十三条，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的； ４、第六十四条第一款，纳税人编造虚假计税依据的行为； ５、第六十四条第二款，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的； ６、第七十条，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的。 上述六种情况《税收征管法》新设定的义务和应处罚的行为，适应了新形势下出现的税…     

税收征收管理法知识问答

纳税申报21、什么是纳税申报?纳税申报有什么重要意义和作用?纳税申报就是纳税人根据税收法律和法规以及税务机关核定的申报期限内,将生产、经营的收入情况和应该缴纳的税额,主动向税务机关提出书面报告,自动申请纳税。纳税人必须根据税收征管法的规定报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要,要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人也应该按照税务机关依照税收法律、法规确定的申报期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关的纳税资料。纳税中报是税收征收管理的重要环节,也是纳税人自觉履行纳税义务的法定程序。对纳税人强调如实按期填送纳税申报表,不仅是税务机关计算填开完税凭证、征收税款的重要依据,也是衡量纳税人是否守法纳税的重要依据。通过纳税人的纳税申报表,税务机关能够比较全面地掌握纳税人的生产经营情况,有利于对经济活动进行分析和加强管理,对