会计报表审计程序选择问题探讨

审计失败与审计程序的缺失息息相关，但是进一步分析，审计程序的选择与哪些因素有关呢？本文就此予以分析。 一、审计循环 我们在对审计程序选择的相关因素进行分析时，必须先了解审计的循环过程。注册会计师接受委托对会计报表进行审计，首先必须取得管理层编制的会计报表，也意味着管理层对会计报表做出了认定。     

如何降低期后事项审计风险

期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的,以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。期后事项很可能会改变注册会计师对被审单位会计报表的审计意见,所以注册会计师必须对期后事项予与充分关注并执行相应的审计程序,才能降低其审计风险。在具体的实务操作中应注意从以下方面入手。     

基于认定角度对函证程序的分析

函证是注册会计师获取审计证据的审计程序之一,而且是非常重要的审计程序。函证的目的是获取影响财务报表或相关披露认定项目的信息。注册会计师应当对一些资产类、负债类和所有者权益类科目实施函证程序,因为这些项目都属于被审计单位管理层的相关认定,注册会计师能否发表恰当的审计意见,出具相应的审计报告,关键就在于能否获取、评价审计证据充分性和适当性。本文拟从审计中认定的角度分析函证程序可以帮助注册会计师获取对管理层哪些认定的相关证据。     

关于主审注册会计师谨慎执业的几个问题

关于主审注册会计师谨慎执业的几个问题□刘国常在会计报表审计中，往往需要若干个注册会计师或助理人员，分工负责有关审计事项。但是，最后必须有一个注册会计师负责对会计报表整体发表审计意见，并在审计报告上签章。该注册会计师就是主审注册会计师。主审注册会计师在...     

论在内部审计中如何实施分析性审计程序

在现代内部审计实践中,一般说来,分析性审计程序或分析性复核程序,是一种有效减少审计风险、提高审计效率、节约审计成本的方法．而且此种方法在注册会计师审计实践中早已应用。1988年美国注册会计师协会才以第56号《审计准则公告》的形式要求注册会计师在会计报表审计中采用分析性复核程序;     

注册会计师审计报告应注意的几个问题

注册会计师审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的、用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，这里所称的被审计单位，是指负责编制和报送会计报表并接受注册会计师审计的企业和实行企业化管理的事业单位。注册会计师执行其它会计报表审计业务，编制和出其审计报告，除有特定要求者外．应当参照有关审计报告准则办理。     

分析性复核在审计实务中的运用

一、分析性复核方法的含义 分析性复核是指注册会计师通过绝对数或比率与相关非财务信息、财务信息进行比较,发现会计报表重大差异的审计方法。注册会计师审计的目的是对被审计单位的会计报表在所有重大方面是否遵循合法性、公允性、一贯性发表审计意见。注册会计师作为独立的外部人员对被审计单位进行审计,在信息上与被审计单位管理当局存在严重的不对称,处于明显的弱势。注册会计师若仅仅局限于具体的账簿,通过具体的实质性测试来发现重大的错弊,往往是事倍功半。但若注册会计师多作一些比较、分析,对会计报表的整体与各会计要素的合理性总体上进行把握,往往能很快发现重大错弊的端倪,从而大大提高审计的效率与效果,降低审计风险。在审计实务中,经常会出现注册会计师严格按照审计程序审计,但一些重大的问题未发现的情况,即用常理性的知识就可判断出报表的错假,而注册会计师却未发现的重大错报,其部分原因就是缺乏对分析性复核方法的正确运用,如琼民源事件等。正确运用分析性复核方法对于注册会计师提高审计效率,降低审计风险具有重要的意义。     

谈对期初余额的审计

随着我国注册会计师审计事业的不断发展．如何提高审计工作质量、如何降低审计风险等问题,逐步地提到议事日程上来,而在实际审计工作过程中,对审计工作质量和审计风险起着重要影响的期初余额的审计．往往又被审计人员所忽视．这一问题若不能引起注册会计师的广泛注意,将会影响注册会计师的审计质量．甚至影响注册会计师事业的发展。一、对期初余额审计的必要性（一）注册会计师审计范围要求,必须对期初余额进行审计目前,注册会计师审计业务范围重点内容就是年度会计报表审计。《独立审计准则》规定凡是与被审单位的会计报表有关、与注…     

试论财务欺诈风险信号的识别与利用

财务欺诈作为舞弊的主要形式,导致会计报表不实反映,对会计报表使用人产生巨大危害。注册会计师有责任制定审计计划并实施适当的审计程序,以合理确定会计报表是否存在由财务欺诈导致的重大错报。以下因素可能导致公司进行财务欺诈,或表明公司存在财务欺诈风险。注册会计师在执行公司会计报表审计业务时,应当对这些财务欺诈     

关于审计报告的几个问题

一、期后事项与审计报告日期作为审计报告的基本要素之一,审计报告日期对注册会计师和报告使用者都极为重要,不仅表现注册会计师执行了截至该日止期后事项的审计程序,而且界定了注册会计师对资产负债表日后发生的期后事项所负责任的最后期限。期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的,以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。期后事项很可能会改变注册会计师对被审单位会计报表公允性发表审计意见,所以注册会计师必须予以充分关注。期后事项可分为两类：(1)能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项…     

如何根据管理层认定制定审计目标与审计程序

注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见。在审计过程中,注册会计师应根据审计总体目标与被审计单位管理层认定确定审计具体目标,设计并实施实质性程序。     

财务报表审计中的管理层认定

注册会计师财务报表审计是对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见,在审计中,注册会计师应根据审计总体目标与被审计单位管理层认定,确定审计具体目标,设计并实施实质性程序。     

两种典型审计策略在业务循环审计中的应用

注册会计师执行会计报表审计已从传统的按会计报表项目进行审计转变为按业务循环循环交易进行的业务循环审计。一般来说，企业的交易和帐户余额划分为四大业务循环：销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环和筹资与投资循环。众所周知，注册会计师审计测试过程中包括内部控制测试和实质性测试，其中，内部控制测试通常业务循环采用审计抽样的方法进行，其目的在于确保审计质量，提高审计效率；交易和帐户余额的实质性测试亦按业务循环组织实施，这样不仅可以与内部控制测试直接相连，而且可以加深注册会计师对被审计单位经济业务的理解，从而提高审计效率与效果。由于企业经济业务的复杂性及审计表审计中发现在业务循环的基础上对每一重要事项的认定选用适当的审计策略，主要证实法和较低的控制风险水平估计法是两种典型的审计策略。     

刍议注册会计师发现会计错误的后续处理

正当怀疑是审计的一项基本假设。从麋种意义上说，注册会计师审计就是寻找并确认会计报表各项目有无错误及错误重要性的过程。注册会计师对会计错误的关注是其职责所在。为了发现会计错误。注册会计师应在保持应有的职业谨慎的基础上，实施必要的审计程序。对于审计中发现的会计错误，必须按照独立审计准则有关要求，进行相应的后续处理。     

独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一条为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通,明确工作要求,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。第二条本准则所称前任注册会计师,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师,是指正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计,正在考虑接受委托或已经接受委托的会计师事务所应视为后任注册会计师,之…     

我国被审计单位与注册会计师审计关系研究

注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。按照现代审计理论,审计的目的包括一般目的和特殊目的,审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计,并发表审计意见。这种审计程序比较繁琐,工作量多,责任大,而收取的费用却相对较少。审计的特殊目的是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计,并发表审计意见,包括基本建设预(结、决)算审核,破产清算,经济纠纷等特定项目、特定内容进行审计,这些审计程序较简单,工作量少,速度快,收费高,而涉及的知识面窄,人员少,使得相当数量的会计师事务所为争取到这些审计项目,采取向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费,回扣或降低收费等不公平竞争手段,严重扰乱了审计市场。     

独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一章　总　　则　　第一条　为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通 ,明确工作要求 ,保证执业质量 ,根据《独立审计基本准则》 ,制定本准则。第二条　本准则所称前任注册会计师 ,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作 ,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师 ,是指正在考虑接受委托或已经接受委托 ,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条　如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计 ,正在考虑接受委托或已经接受委托的…     

分析性复核--注册会计师审计的利剑

分析性复核是指注册会计师通过绝对数或比率与相关非财务信息、财务信息进行比较,以发现会计报表重大差异的审计方法.注册会计师审计的总目的是对被审计单位的会计报表的所有重大方面的合法性、公允性、一贯性发表审计意见.     

关于财务报表审计问题的探讨

注册会计师与管理层和治理层之间可能存在信息不对称性,管理层和治理层作为内部人员,对单位的情况更为了解,更能作出适合企业特点的会计处理决策和判断,因此,管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。注册会计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围。审计准则在规定注册会计师承担的责任和所要实现的目标的同时,还规定了为履行责任和实现目标所须实施的审计程序。     

关于财务报表审计的几个问题的探讨

注册会计师与管理层和治理层之间可能存在信息不对称性,管理层和治理层作为内部人员,对企业的情况更为了解,更能作出适合企业特点的会计处理决策和判断,因此,管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。注册会计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围。审计准则在规定注册会计师承担的责任和所要实现的目标的同时,还规定了为履行责任和实现目标所须实施的审计程序。