企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(三)

(3)股权转让损失大于当期股权转让所得时的差异。《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)中所说的股权转让所得(损失)等于股权转让收入减去股权投资的计税成本,由于在确认股权投资时,如果账面价值与计税基础不一致,在资产负债表债务法下已确认了暂时性差异,因此,处置股权     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(八)

4.目标公司债权债务处理的涉税事项及会计处理。根据《公司法》的规定,吸收公司以现金、自身的股权置换购买被吸收公司的全部资产(或全部股权),包括债权债务,都由合并后存续的公司或者新设的公司承继。股权转让协议另有规定的按照协议执行。所以,在公司     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(七)

②股权转让后(7月1日以后)新公司与原股东资金往来关系调整情况的说明。本次审计,依据投资方与目标公司A和B原股东签订的股权转让协议、基准日财务审计报告及资产评估报告、会议纪要等重要法律文件,对下列重要交易事项进行审计调整:     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(十)

(五)重组合并设立新公司过程中财税政策分析及会计处理1.重组合并前的内部工作程序。在重组合并设立新公司前期阶段(即原目标公司尚未注销前),被合并企业应按照各自订立的公司章程规定,履行以下工作程序:(1)董事会决定合并契约。参与合并的各公司董事会应召开董事会,拟定相关重组合并契约。合并契约必须采     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(六)

第二步,财产及债权债务交接。主要包括三个方面:一是目标公司账面资产确认与交接,包括:截止评估基准日或交接日企业银行账户余额及库存现金的交接;截止评估基准日或交接日库存原材料、煤炭及其他库存物资的交接;截止评估基准日或交接日机器设备、电子设备、办     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(十一)

(六)同一控制下企业的合并方式及其会计处理方法分析 同一控制下的企业合并,视合并方式不同,应当分别按照以下规定进行会计处理. 1.同一控制下的控股合并方式.在本案例中,假设目标公司A与B分别为投资方所控制的两家控股子公司.     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(二)

4.长期股权投资计价及会计处理方法。(1)取得长期股权投资时的业务处理。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定:企业应以为取得长期股权投资所支付的资产、发生或承担以及发行的权益性证券的公允价值作为长期股权投资的人账价值。税法所     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(九)

(四)目标公司注销清算中财税政策分析及会计处理根据公司法的相关规定,公司合并可以采取吸收合并或者新设合并。公司合并或者分立,登记事项发生变更的,应当依法向公司登记机关办理变更登记;公司解散的,应当依法办理公司注销登记;设立新公司的,应当依法办理     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(四)

根据《矿产资源补偿费征收管理规定》,目标公司A对缴纳的矿产资源补偿费应按照下列办法处理:①在管理费用科目下增设矿产资源补偿费明细科目,在其他应付款科目下增设应交矿产资源补偿费明细科目进行核算。②为了均衡各会计期间的费用,企业应     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(十二)

第四,规避税收风险,实现收入最大化.在本案例中,目标公司A与B由于长期经营管理不善,加之该省近年来对小煤矿企业的停产整顿等各项措施的实施,两家煤矿企业基本处于关停状态,投资方对两家煤矿企业的控股及合并重组,可以实现投资利益最大化.     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(五)

2.煤矿企业土地使用权评估及土地使用权出让政策分析及会计处理.根据<协议出让国有土地使用权规定>(国土资源部令[第21号]):协议出让国有土地使用权,应当遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则.以协议方式出让国有土地使用权的出让金不得低于按国家规定所确定的最低价.     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(十六)

(七)企业合并的税收筹划案例解析 [案例二]哪个方案节税?甲为一股份有限公司,2009年1月净资产公允价值12000万元,乙企业国因经营管理不善,2007年、2008年各亏损160万元,2009年1月净资产公允价值3000万元,有一条增值潜力较大的生产流水线.     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(十五)

(七)企业合并的税收筹划案例解析 [案例一]嘉和轧钢有限公司(以下简称嘉和公司)是2000年兴办的一家街道办企业,至2009年,由于种种原因,企业处于停产状态.注册会计师对嘉和公司的资产情况进行了全面清查和评估,确认资产总额2500万元,负债总额3200万元.     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(十四)

(五)企业资产重组业务涉及的印花税处理问题及纳税筹划 根据财政部、国家税务总局<关于企业改制过程中有关印花税政策的通知>(财税[2003]183号文件)规定,以合并方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花.此外,控股合并的交易活动也会涉及印花税.     

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(十三)

(二)企业资产重组业务涉及的消费税处理问题及纳税筹划 工业企业销售自产应税消费品时需要缴纳一道消费税,而购买方如果将该项应税消费品用于连续生产应税消费品的,还需要再缴纳一道消费税.为了避免重复征税,我国税法规定了外购或委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品允许抵扣已纳税额的优惠政策.     

推进企业自主创新的财税政策建议分析

科学完善的财税政策对促进企业在自主创新方面有着重要作用。本文分析了企业自主创新面临的实际问题,尤其企业自主创新财税政策存在的问题,探讨了促进企业自主创新的财税政策建议。     

吉林省企业技术创新的财税政策问题分析

近年来吉林省技术进步推动经济发展的形势不容乐观。财税政策是促进企业技术创新的重要推动力,文章着力分析吉林省促进企业技术创新方面财税政策存在的缺陷,并提出积极的完善建议,力图满足经济发展的迫切要求。     

企业债务重组业务的纳税调整问题研究

债务重组包括以现金资产和非现金资产清偿债务、将债务转化为资本、修改其他债务条件(如减少债务本金、降低利率、减少或免去债务利息、延长偿还期限)等方式。《企业所得税法实施条例》对债务重组等多种方式的纳税调整进行了明确,本文以现金资产和非现金资产清偿债务为例进行探讨。     

财税激励政策对高新技术企业R&D投入绩效的影响分析

本文以江苏省高新技术企业为研究对象,采用理论分析和实证研究相结合的方法,分析目前财税激励政策对企业R&D投入及对R&D投入绩效的影响,并指出完善促进R&D活动的财税激励政策的建议。实证结果表明,在高新技术企业中,政府资助强度、所得税税负的减轻和金融机构贷款的支持对企业R&D投入绩效的提高有较强的促进作用。     

财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定,现就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题通知如下：