税收执法风险的成因及其防范

税收执法风险客观地存在于税收执法过程的始终。化解税收执法风险，一要摒弃“权治”思想，清理规范性件；二要规范税收执法，提高执法质量；三要完善风险控制机制，增强自我保护意识；四要加强业务培训，提高执法人员素质；五要强化税法宣传，力求社会广泛支持。     

论税收执法风险的规避

税收执法风险存在刑事责任风险和行政执法风险。从税收执法风险产生的原因及其表现形式，应从以下方面规避税收执法风险：提高防范意识；强化“法治”观念；规范执法行为；完善风险控制机制；提高执法人员素质；加大对执法各环节的监督力度；加强部门协作；构筑税务部门与社会各界及广大纳税人的和谐关系。     

外部制度变化对税收执法风险的影响与对策

从工商制度、金融制度、财务会计制度、行政审批制度四个方面分析对税收执法风险的影响。应对建议：加强学习，更新观念和知识；主动对接，调整制度；划分责任，鼓励创新；加大信息交换力度，减少税收执法风险隐患。     

论税收执法内部结构的改善

改善税收执法内部结构，是解决当前税收执法不严的重要途径，也是依法治税的重要任务。改善税收执法激励机制，应主要做好以下工作：一是突出显性激励机制的作用；二是尽可能少地依靠德性；三是通过分权，增强监督的有效性。改善税收执法的责任机制，首先应使权力套上责任的枷锁；其次，充分估计人性的弱点，坚持从严治队；第三，建立税收执法责任制；第四，加强对税收执法的管理和监控。     

税收执法风险来源及其防范对策

在我国全面推进依法治国、依法行政的大背景下,深入研究税收执法风险防范策略,对于推进税收法治建设,提升征管质量,促进税收征收管理的科学化、精细化,维护税收执法人员的切身利益,树立税收执法机关的良好形象具有重要意义。本文在分析税收执法风险及其特征的基础上,系统地研究了税收执法风险的来源,并提出防范和化解税收执法风险的政策取向。     

税收执法风险的成因及其防范

从法律制度、社会环境和执法人员等因素形成税收执法风险的视角出发,在借鉴严格执法监督、突出科技作用和完善纳税服务等国外防范税收执法风险的基础上,提出了防范税收执法风险的主要措施,包括加快税收立法工作、修订现行税法条款、科学规范税收文件等加强防范税收执法风险的法制建设,理顺税务机关与地方政府的关系、加强与相关政府部门的协调配合、构建和谐的税收征收与纳税关系等优化防范税收执法风险的社会环境,以及树立服务与风险防范意识、加强执法人员的培训教育、提升执法人员的廉政能力等完善防范税收执法风险的人员素质。     

论税收执法风险的法律控制

税收执法风险源于风险管理,从本质而言并不是法学上的概念,但对其进行法律上的控制对于防范税收执法风险具有现实的意义。从执法风险的法律控制的角度,税收执法风险的来源主要是税务机关和税务干部的具体行政行为和抽象行政行为,对税收执法风险应从税收立法、税收执法以及税收法律救济方面进行法律控制。     

基层税收执法风险的识别与化解

丰县地税局根据近几年的税收执法实践,对基层税收执法存在的风险和成因进行了认真的发掘和分析,并尝试构建税收执法风险识别和防范体系,通过一段时间的试运行,对有效化解税收执法风险,探索出了一条新的路径。     

税收执法风险防范措施探析

近年来,随着税收执法风险不断地升温,对风险防范措施的探索在税务系统就成为热点.而对税收执法风险的防范应是一个系统工程.税务机关及其工作人员在思想上对执法的风险高度重视是前提,税务工作人员良好的工作态度和习惯是风险防范的根基,税收立法与税务机关内部管理制度的健全是风险防范的保障,有效监督与教育是风险防范的长效剂,税务机关...     

当前税收行政执法主要风险、特点及成因

本文根据当前我国法治与税收执法工作现状,从税收执法风险的概念与特征论述入手,着重分析了税收执法风险的特点和其产生相关的税务系统内外的一些较复杂的主要的深层次原因,并在此基础上,结合国家税收法治工作发展要求,运用法学、经济学、公共财政税收学以及管理学的一些必要原理与知识,试图提出一些有意义的防范税收执法风险的措施与建议。     

浅析如何降低税收管理员执法风险

我国税收管理员制度运行以来,税务人员由于工作能力、水平、方法的限制,在履行税收管理职责过程中未按照或者未完全按照法律、法规和规章的规定实施执法行为,未履行或者未完全履行法定职责的情况时有发生,致使国家和税收管理相对人的合法权益受到损害。税收管理员面临的这种税收执法风险,不仅危害税务机关的执法公信力和执法形象,更会直接触及税务人员的切身利益,因此,有必要建立起防范和化解税收执法风险的长效机制。     

关于涉税玩忽职守罪案件的几点思考——兼评王某玩忽职守案

依法行政的推进，对行政执法的监督愈加严厉，从而执法人员的执法风险也在不断升温。对于税收执法风险而言，税务工作人员因玩忽职守被追究刑事责任是最大也是最常见的执法风险。由于玩忽职守罪的主观构成要件是过失，尤其对于复杂、技术要求较高的税收执法，对涉税玩忽职守罪的判定有时难度较大。为有助于此类案件合法、公平、公正地处理，涉案当事人受到应有的对待，有必要认真研究这一问题。而有关税务工作人员的证人证言问题，处理涉税玩忽职守罪案件应注意的特殊情形，尤其值得我们关注。     

当前税务行政强制执行工作存在的问题及建议

在税收征管中,纳税人拒不履行法定义务,税务机关可以依法实施行政强制执行。作为法律赋予税务机关的权力,行政强制执行在追缴欠税、保障税收收入、维护税收秩序等方面发挥着重要作用。但由于现行税务行政强制执行机制不够完善、执行难度大、执法风险高,并且《行政强制法》出台后,人民法院普遍不再受理税务行政强制执行申请,税务机关实施强制执行有畏难情绪,执行效果也不理想。文章结合基层税务机关实施强制执行的现状,对当前税务行政强制执行工作存在的问题及风险进行分析,重点从理顺强制执行工作机制、控制执法风险的角度提出建议,以期为税务机关做好强制执行工作提供参考和借鉴。     

大企业税收确定性风险研究

大企业作为社会化大生产的主要部门,受税收确定性风险的影响尤为突出,对税收确定性的诉求也愈发强烈.税收确定性风险使大企业难以形成稳定的政策预期,增加了经济决策的难度和风险,降低了税法遵从度,不利于规范税收执法行为和优化营商环境.大企业税收确定性风险的应对措施包括提升税收立法质量、强化分级分类监管、加强政策沟通与宣传、利用...     

论税收执法质量控制

强化税收执法质量控制,努力提高税收执法质量,是税务部门当前和今后长期面临的一项重要课题.首先探究税收执法质量控制的概念和特征,通过对税收执法质量控制的种类和方式的简要阐述,指出税收执法责任制的税收执法内部监控方式,是一种全方面、全过程、全方位的税收执法质量控制的科学机制.进而对执法责任制这一税收执法质量控制机制进行简要...     

关于固定资产进项税额抵扣中税收执法风险防范的探讨

我国自2009年1月1日起实行消费型增值税，企业购进固定资产的进项税准予抵扣存在不同程度的涉税问题，税收征管存在一定的执法风险。文章就固定资产进项税额抵扣中如何把握其要点以及降低执法风险的途径进行了深入的分析和探讨。     

美国和日本税权纵向划分的比较与启示

美国和日本税权纵向划分的立法与实践有许多相似之处和成功之处。其表现在：中央税权占主导地位，地方独立的税权也受到中央的控制；赋予地方适当的税收立法权，地方政府拥有稳定的主体税种；地方税收执法机构健全独立，并与中央税收执法部门合作；通过规范的转移支付制度，协调中央与地方之间的税收收益权；利用税收司法权对税收立法、执法权加以制衡；法律规定的位阶高。这些经验可以为我国中央和地方税权划分的改革提供有益的借鉴。     

论税收执法权的异变及防范

当前税收执法权的异变主要表现在：第一，税款征收部位；第二，税款入库部位；第三，增值税专用发票管理部位；第四，税收稽查部位。针对目前税收执法权的异变，我们应采取以下防范对策：第一，走改革治本之路，建立有效的税收执法权力监督制约机制；第二，有针对性地抓好宣传教育，强化税务人员依法办事、秉公办事、按制度办事的意识；第三，落实税收执法责任制，按照管事的要求确定税收执法人员的个人职责，做到有过错即追究责任到人；第四，着力加强检查监督，实现关口前移；第五，围绕依法治税的目标，严厉惩治税收征管腐败。     

我国的“税收法定主义”：问题与对策

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,是民主与法治等现代宪法原则在税法上的具体体现。它对于保障人权、维护国家利益和社会公共利益具有举足轻重的作用。当前,我国税收法治在税收立法、税收执法和税收救济等方面仍然存在一些突出的问题。为了进一步完善社会主义税收法定主义,我国应该做到：调整立法结构,规范立法权限;建立制约机制,规范执法行为;完善救济制度,发挥行政相对人监督作用。     

税源专业化管理模式下执法风险防范分析——以房地产、建安行业管理为例

随着企业的产业结构、区域结构等发生重大变化,税源规模和结构也随之发生了深刻变动,税源跨地域、跨行业、跨模式、超流动的趋势日益明显,这必然要求税收管理摒弃传统的理念、方式、方法,探索建立与之相适应的新的税源管理方式。同时,税收执法风险环节和风险点也随之变化,给防范和化解税收执法风险提出了新的课题。