效率损失、地区差距与省级最优税收负担

综合运用非参数和参数分析方法,测算1996-2008年中国大陆31个省市的最优税收负担,并计算各地区现行税负引致的效率损失。结果表明:各地区实际税收负担值皆超过最优值,且税收负担对经济增长的影响程度因时因地而异,这取决于实际税收负担偏离最优税收负担的程度。东部地区税收负担的偏离度远远低于中西部地区,因此前者的效率损失低于后者。现行税负不仅导致了效率损失,同时加大了地区差距。税系结构和非税变量也是影响税收负担效率损失的重要因素。限于支出刚性,在现行税收负担下,政府可以通过降低间接税系与直接税系(含其他税系)之比和优化非税环境来降低效率损失,缩小地区差距。     

分析我国税收经济差异出现的原因和解决对策

税收是国家财政的主要来源,我国税收的突飞猛进,加强了国家财力和中央的宏观调控能力,但由于地区经济差距和税制设计等方面的原因,近年来,我国地区间税收负担与经济增长的关系呈现出一种＂倒挂＂的现象,即东部地区经济发达,经济增长速度快而税负轻,西部地区经济落后,经济增长速度慢反而税负重。超常的税负严重制约着西部地区的经济发展,阻碍了区域经济的协调发展,本文就出现的几点问题提出了几点对策。     

我国宏观税收负担分析

宏观税负用来衡量一个国家总体税收负担水平,以大口径宏观税负指标考察我国真实的税负水平,得到我国宏观税收负担较重的结论。提出加大“费改税”的力度,加快“费改税”的进程;赋予地方政府一定的税收立法权;中央应加大对地方政府的转移支付,加大地方所占共享税的比例;改变现有的税制结构;改变财政收支结构等降低我国税收负担的对策建议。     

分税制改革提高了地方财政努力吗? ——基于税收分成、转移支付和预算外收入三元视角

本文从理论上分析了税收分成、 转移支付和预算外收入对地方财政努力的影响机制,并基于1998～2015年中国30个省份的面板数据,采用系统GMM方法实证检验了分税制改革后政府间财政分配对地方财政努力的影响.研究发现:(1)转移支付不利于地方政府提高财政努力水平.税收返还和一般性转移支付对地方政府财政努力激励作用为负,专项转移支付同样会抑制地方政府提高财政努力积极性.(2)税收分成比例和地方财政努力正相关,且不同税种的分成比例对财政努力影响具有差异性.(3)预算外收入的大量存在抑制了地方政府筹集预算内收入的积极性.(4)财政净流出地区少量的转移支付能够提高地方财政努力程度,财政净流入地区转移支付对财政努力具有负向影响;税收分成对财政努力正向影响,且相比财政净流出地区,净流入地区更小.     

税收视角下的区域经济均衡发展研究

改革开放以来,我国东中西三个地区经济发展差距拉大,这与东中西三个地区存在的价值和税负逆向运行有着密切的关系。由此本文提出采取"统一税政、转移支付"措施,将税收补偿转移支付,"分税留成加大、实施特定税收"引导税收利益流向中西部地区。     

广东省三次产业税收负担分析

宏观税负是衡量税收负担的重要指标,本文运用广东省2010-2014年产业、行业数据,从产业税负、税收弹性、协调系数指标分析广东省税负水平。分析结果为:广东省第一产业税负最低,税收贡献最小,第三产业税负最高,税收贡献最大;第二产业和第三产业税收增长超经济增长;行业间税负不均,第二产业中建筑业税负最高,第三产业中房地产业税负最高。     

关于提高湖南省宏观税负水平的对策分析

从宏观税负水平看,湖南省百元GDP税收含量偏低。究其原因有二:一是企业所得税增长缓慢;二是地区之间发展不平衡,经济结构不够优化。要改变现状,笔者认为应从加强全省地税系统的宏观税负分析;加快产业结构调整步伐,大力推进工业化进程,培植壮大地方税源;完善征管运行机制,不断提高税收征管效率;以纳税人满意为目标,努力提升税收服务水平等四方面着手。     

我国税收负担衡量的优化

本文通过阐述国外福布斯痛苦指数对我国税收负担的界定,并表明了我国宏观税负的构成内容,分析了影响我国宏观税收负担水平的因素,从而指出对于税负的含义和分类的界定,学术界已经达成共识;但是对于税负的高低评价,由于国内外依据测量口径的不同,答案不一。所以本文在此基础上,提出中国应基于本国国情,对税负衡量的方法进行优化。     

黑龙江省宏观税收负担问题研究

宏观税收负担反映一个国家或一个地区税收负担整体状况 ,也反映该国或该地区财政实力。黑龙江省宏观税收负担偏低 ,不仅对黑龙江省经济稳定与发展产生一定的影响 ,也不利于政府职能的充分发挥和分配秩序的理顺。深化财税体制改革 ,加快经济发展步伐 ,是提高黑龙江省宏观税负水平的关键所在。     

基于面板数据的经济因素与地区税负关系研究

本文选取1994-2006年全国各省、直辖市、自治区的税收收入和经济方面的相关数据,采用计量的方法将经济发展水平、经济结构、经济质量分别与东部、中部、西部及直辖市这四个地区的税收负担进行了定量分析。结果表明,相同经济因素与不同地区税收负担的相关性有所不同,即使在相关性相同的情况下,其影响程度也存在着一定的差别。为了地区经济能够持续发展,根据各地区的不同情况,用调整税收优惠力度、完善税收制度等方法来减少地区税负不合理的地方。     

我国税收负担分析及优化

税收负担按其所涉及的范围可分为:宏观税收负担、宏观税负结构、微观税收负担。税收负担水平直接影响未来的纳税能力和实纳税额的大小,宏观税收负担结构影响税收的经济调节功能。文章分析了我国的税收负担水平和结构,并提出了增值税转型并扩大增收范围、降低企业税负、优化税制结构等优化办法。     

税负转嫁问题研究

税负转嫁指纳税人通过商品交易,有意识地提高商品或生产要素的出售价格或压低商品或生产要素购入价格将税收负担转嫁给他人的一种行为。它对收入分配、企业负担、商品价格等方面都有重大影响。认真研究并充分利用,对于完善我国税收制度、理顺社会分配关系及促进经济发展都具有极其深远的意义。本文住要从税负转嫁的涵义,税负转嫁的存在条件,税负转嫁及税收归宿,税负转嫁的影响因素等方面全面了解税负转嫁并最终的出税负转嫁的经济作用,希望通过对税负转嫁的研究能更好的利用它来为我们的经济生活服务。     

宏观税负与企业税负地区间差异之比较——基于工业企业数据计量分解的分析

本文利用2007年工业企业数据,采用计量分解的方法识别各省与基准省份江苏省的企业税负之差,并将其与宏观税负之差进行比较.我们发现,各类特征变量相同的企业在不同省份缴纳税负存在显著差异是较普遍现象.除个别省份外,地区间企业税负差异的方向与其宏观税负差异的方向基本一致;但企业税负差异的数值区间范围远小于宏观税负,而且地区间企业税负差异的大小,与宏观税负差异的大小并不存在严格对应关系.在中国税制基本全国统一的制度背景下,普遍存在的地区间企业税负差异,体现出税收征管能力的地区间差异;税收征管能力以及由此导致的企业税负差异,对于地区间宏观税负存在巨大差异的现象有一定的解释力,但其他因素可能更重要.因此,税务部门习惯地以宏观税负分析来查找税收征管漏洞的做法,有一定参考价值,但对具体结论应慎重分析.采用计量分解方法比较分析地区间同类型企业的企业税负差异,对于查找税收征管漏洞更有帮助.     

“财政幻觉”对“税收痛苦指数”的修正

近年来,美国福布斯杂志推出"税收痛苦指数"排名,中国大陆在世界的排名位居全球前列。在20世纪初,意大利财政学家普维亚尼(Amilcare Puviani)提出的"财政幻觉"理论,他认为,为了减少纳税人对于税收的反抗和抵触,课税者总是要尽力创造财政幻觉,使纳税人觉得所承受的负担比实际上的负担要轻。即"财政幻觉"是一种由于财政收支过程的混沌性产生的对税收负担的错觉。本文研究在我国税收体制下,"财政幻觉"的存在对"税收痛苦指数"衡量税负的程度究竟有何影响,以及就如何完善中国税制结构,避免"财政幻觉"以及降低"税收痛苦指数"提出一些对策和建议。     

营改增如何影响居民间接税负担和收入再分配

本文构建考虑实际征收因素的增值税抵扣模型,利用城镇住户调查的分组数据,探讨全面推开营改增试点对居民间接税负担和收入再分配的影响和作用机制,并考虑了营改增改变消费产生的间接影响.研究表明,营改增后城镇各收入组的间接税平均税负都降低了,虽然间接税仍然是累退的,但低收入家庭的税负下降幅度大于高收入家庭,收入再分配得到改善.这表明营改增不仅降低了企业税负、提高了效率,还兼顾了公平.从再分配指标的分解来看,平均税率的下降是间接税再分配改善的主要原因.从消费构成来看,食品、衣着、居住、医疗保健的税收是间接税累退性的来源,但平均税率下降使它们的纵向公平效应提高,降低了低收入家庭的税负,是营改增后再分配改善的主要方面.本文建议适当降低食品、衣着、生活用品等必需品的增值税税率,提高征管效率的税负,并配合完善个税和财产税、加强公共转移支付等措施,改善收入再分配.     

我国税收流失对策研究

税收流失是一个普遍的经济现象,在我国更是引起财政困难,企业税负不均,居民收入差距扩大的一个重要因素,本文针对我国的税收流失,提出了具体的治理思路,目的在于探索如何通过优化治税环境,强化税收征管等手段和措施防止税收的流失。     

论宏观税负的变化及相关政策选择

税收负担问题,是税收科学的核心问题。如何使税收负担适度化,形成适度税负,为企业营造相对宽松的经济环境,促进国民经济持续稳定全面发展,不仅是财税理论工作者和实际工作者必须加以研究的问题,也是各级政府经济管理部门非常关心的问题。一、宏观税负的一般模型及其拓展分析宏观税负(T),是衡量一个国家或一个地区税收负担水平的经济指标。国际上通行用实际税收收入(TAX)与国内生产总值(GDP)的比重来表示,我国也采用该指标,即有T=TAX/GDP。由于实际征收税收(TAX)=应收税收×实际征收率;而应收税收=应收增值税+应收营业税+应收企业所得…     

我国税收负担的走势与国民收入分配格局的变动

本文对我国历年资金流量表进行了分析,认为中国目前宏观税收负担已经偏高,税收负担提高的重要原因在于中国正处于由人口红利、技术模仿、工业化和城市化进程带来的税收增长红利的集中释放期,这促使税收增长幅度长期超过GDP。由于我国以间接税为主体的税制结构,可以使企业部门将大量间接税转嫁给居民部门承担,税收负担加重部分主要由居民部门承担。税收增长与税负转嫁两个因素结合在一起,对10年来国民收入分配格局变动甚至经济增长方式产生了深刻影响。     

企业税收筹划的绩效分析

企业通过税收筹划达到减轻税负的目的,是一种合法行为。税收筹划必须以"绩效"为导向,从企业自身和外部环境两方面入手,通过建立诚信纳税体系、提高税收筹划水平、健全税收征管监督机制、优化税收筹划环境,共同促进企业税收筹划健康发展。本文从绩效视角入手,分析企业在不同情况下的博弈行为,提出相应的税收筹划策略。     

财政层级结构调整如何影响了纵向税收竞争关系?——来自省直管县改革的证据

协调好上下级政府间的税收分配关系是大国财政治理的重要内容。作为一次财政层级结构扁平化的尝试,省直管县改革取消地市级财政参与县级税收分成的制度安排能够阻断税收任务的层层加码。由于分批逐步进行省直管县试点改革的模式使得财政层级结构调整具有明显的“准自然实验”特征,本文利用1628个县的面板数据模型识别财政层级设置对纵向税收竞争关系的影响。分析结果表明,省直管县改革强化了县级财政与地市级财政间的纵向税收竞争关系,但弱化了县级财政与省级财政间的纵向税收竞争关系。分省直管县改革模式和分区域估计的结果表明,上述效果主要体现在全面直管型地区和东部地区。在进一步对省直管县改革影响纵向税收竞争的机制分析中,本文发现省直管县改革能通过税收收入分配机制和转移支付机制对纵向税收竞争产生影响。