纳税人未缴或少缴税款被查补税款的会计处理

在实际工作中,纳税人未缴或少缴税款有许多原因。税务机关会根据不同的情况,在纳税人未构成犯罪的情况下,对纳税人进行补税、加收滞纳金和罚款。由于纳税人少缴的税款涉及的税种较多,有的税种影响损益,有的税种只影响现金流量不影响损益,同时还可能存在会计核算错误,因此,在补缴税     

应加大对行政事业单位预算外资金的监督力度

几年来，随着经济体制改革的深入和国家对税收征管的不断加强，大部分经营性、服务性事业单位的收入已纳入征税范围，但同时也存在着一些行政事业单位预算外收入未纳入预算管理和征税范围，且额度高、监管软化，支出无预算和无明确的支出范围等问题。其主要表现为：一是有些行政机关将其应收缴的行政性收费由其下属的无收费权的事业单位征收，形成双方都不入帐，监管上形成死角；二是有收费的行政事业单位与无收费的行政事业单位之间的收支差距较大，客观上造成了明显的收支不合理；三是收费单位以各种名义将其收入全部花掉，变相乱发奖金和…     

税款过渡账户屡禁不止值得关注

严格规范账户管理、禁止违规开立税款过渡账户,是确保国家预算收入及时、准确缴入国家金库,维护国家预算收入安全、完整的基本要求;也是从源头上预防和治理腐败的一项重要措施。近年来,各地税务机关按照财政部,国家税务总局,中国人民银行的要求相继对税款过渡账户进行过多次清理,取消了一批违规开设的税     

企业“三代”手续费收入的会计及税务处理

“三代”是指企业根据税收法律、行政法规的规定代扣代缴税款、代收代缴税款及受税务机关委托代征税款的行为。税务机关收到扣缴义务人或受托人代征代扣税款结报单后，按“三代”金额的一定比例支付手续费给扣缴义务人或受托人。     

行政事业单位税款流失严重

行政事业单位税款流失严重江苏省盐城市审计局在近两年的审计中发现，行政事业单位纳税意识淡漠，税款流失严重。主要表现在：一、创收收入漏税现象比较普遍当前，行政事业单位的各项创收呈逐年上升趋势，但对其税收征管措施却未跟上。在近期审计的６个单位中，１９９６年...     

行政事业单位要增强依法纳税意识

近年来,我们在对行政事业单位审计时,发现部分单位依法纳税意识较差,对取得的相关收入不能依法缴纳税款,也没有引起税务机关的足够重视,因此加强对这部分收入的审计监督、防止税源的流失显得尤为重要。其主要表现有以下几个方面:     

行政事业单位自觉纳税意识亟待加强

去年,在对部分政府部门财务收支的审计中,我局对漏交税费共计sl．24万元的7个行政事业单位进行了通报批评,并逐？下达了审计决定责令其补缴所漏税费。然而在今年的审计中,查出其中的4个单位依旧存在漏交税费共计34．44万元的问题。现在行政事业单位兴办的三产、实体较多,而其自觉纳税意识却较差。通过审计我们发现,一些行政事业单位并不是不知道经营收人应该依法纳税,而是存在侥幸心理,查出来再补,或者利用其职权想尽方法来变通。行政事业单位作为国家的管理组织机构,其经费开支主要来源于纳税人所缴纳的税款,如果行政事业单位自…     

纳税会计初探

国家就是以税法为依据，通过税务部门对国民进行强制的、无偿的征税，在征税过程中，一方面税务部门要代表国家对所征集的税收及收入的去向进行核算；另一方面纳税人需要对应缴税款进行计算，按时进行缴纳，这就产生了原始的纳税会计。     

行政事业单位应增强纳税意识

近年来，我们在审计中发现一些行政事业单位的纳税意识较差，代扣代缴个人所得税和缴纳出租房屋营业税、房产税等较差。一是代扣个人所得税缴纳不合规。审计中发现，多数单位职工及时缴纳了个人所得税，但有的单位没有代扣代缴，有的没有足额缴纳。如某单位近年来共支付职工集资利息200多万元，未代扣代缴个人所得税，应缴未缴税款40多万元；一些单位对职工的薪金、工资所得一直未代扣代缴个人所得税。二是行政事业单位普遍存在房屋租赁收入未按规定纳税的问题。     

房屋出租收入漏税问题应引起重视

房屋出租收入漏税问题应引起重视审计发现，某环卫队９４年取得房屋出租收入共计１１４万余元，漏交营业税、城市维护建设税和房产税等２０万元。据查，此类问题在行政事业单位较为普遍，审计人员应予以重视。房屋出租收入漏税问题应引起重视...     

关于严禁违规开立税款过渡账户的规定

严格规范账户管理、禁止违规开立税款过渡账户，是确保国家预算收入及时、准确缴入国家金库，维护国家预算收入安全、完整的基本要求，也是从源头上预防和治理腐败的一项重要措施。近年来，各地税务机关按照财政部、国家税务总局、中国人民银行的要求，相继对税款过渡账户进行了清理，取消了一批违规开设的税款过渡账户，取得了一定成效。     

对健全销货退回手续的几点建议

对健全销货退回手续的几点建议胡建国税改后，新增值税实行凭发票注明税款进行抵扣的制度，对销货退回的手续要求较税改前就更加严格。但是，在实际工作中，销货退回的处理很不规范，有的直接用红字发票冲减收入，抵扣销项税款，有的所附证明字迹不清楚，内容不齐全，很难...     

预算外资金管理急需规范

白山市八道江区审计局在今年的审计中发现，一些行政事业单位预算外资金管理不规范，一是会计核算混乱，对预算外收入不及时入帐，不及时纳入财政预算外专户存储，造成财政收入流失；二是对预算外资金管理不严，乱支滥用，有的单位将预算外资金私存私放形成“小金库”；三是不合理支出严重，有的单位用预算外收入乱发钱物，公款吃喝招待，白条子列支等随处可见。上述问题的存在，影响了经济秩序和干群关系，因此提出以下审计建议：一是要明确取消预算外管理体制，该由政府收取的费用一律纳入预算管理。二是严格把好财会人员素质关，一方面加…     

政府非税收入管理创新思路探讨

目前我国各级政府存在大量的收费、基金等非税收入,非税收入是指国家在依照税法征税取得收入以外,各级行政、司法机关和代行政府职能的事业单位,在对社会、经济和技术、资源实施管理服务过程中,依据国家法     

浅谈行政事业单位涉税业务的会计处理

在我国,行政事业单位是一个庞大的体系,是以政府为核心的公共管理部门,提供公共产品,担负事业任务,行使管理、执法和服务等职能,对社会的正常运转发挥着特殊的作用。但是在涉及纳税事项上,行政事业单位普遍认识模糊,很多单位认为其经费来源主要是财政拨款,不需要缴税,缴税是企业的事,与行政事业单位无     

浅谈财政票据管理

财政统一票据是行政事业单位按照法律法规执收执罚的书面凭证,是非税收入收缴的惟一合法原始凭证。票据管理是落实收支两条线管理的第一环节,是预算外收入收缴的重要关口,也是防止收入流失的关键。因此,要从源头上规范收费行为,防止各种乱收费现象的发生,就必须从加强财政统一票据管理抓起。那么如何建立科学合理的票据管理体系?     

奉劝企业不可再欠缴国家税款

当前,拖欠国家税款不缴的现象相当严重,给国家的财政收入造成很大的缺口,严重阻碍了国民经济的发展。有相当一部分企业的领导法律意识淡漠对欠缴税款不重视他们以当前企业经营不善、生意不好、资金不足为由,认为只要不偷税、不抗税,不算犯罪,拖欠交税款问题不算大。受这种思想的影响,他们能拖就拖,或对追补上门的税务人员避而不见,甚至转移财产以达到欠税的目的。殊不知,他们正走向犯罪的深渊,因为,欠税不缴也可以构成犯罪。根据《刑法》第二百零三条的有关规定:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税…     

土地增值税的纳税筹划

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税.它采用超率累进税率,即以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税.根据土地增值税的纳税特点及国家的相关法律法规,考虑到缴税人的整体利益,可采用以下纳税筹划措施:     

浅议纳税检查后的帐务调整

帐务调整是纳税拴查的一个重要环节。在日常检查和税收征管工作中，税企双方往往忽视建方面的工作。税务人员扶为，补征税款已经入库，调整帐务是企业的事，与税务无关；企业办税人员则认为，只要补了税款，调不调帐无关紧要。实践证明，在工作中经常遇到的“前查后惜，前补后漏”现象，不少就是由于不及时调帐而违成的。因此，税务人员在纳税捡查后，要帮助和督促企业调整帐务。     

治理偷逃税的博弈分析

偷逃税与反偷逃税的斗争是税务管理领域矛盾斗争的焦点。一方是代表国家执行税法、组织税收收入的税务机关；另一方是纳税人中的不法分子，二的行为目标是不一致的。前是执行税法，筹集财政收入，遏制和打击偷逃税；后出于自身利益的需要，想尽量不缴税或少缴税，甚至千方百计偷逃税。税务机关要在这场斗争中取得主动和胜利，必然要采取多种措施．进行综合治理。