注册会计师故意、过失出具虚假证明文件的刑事责任——美国安达信会计公司与“安龙公司破产案”的启示（续一）

一波未平、一波又起：“美国环球电讯公司破产案”因“安龙公司破产案”而正在接受调查的美国安达信会计公司，又陷入另外一桩破产案的丑闻之中：美国环球电讯公司由于过度负债，于２００２年１月２３日按照美国破产法第十一章的规定，向纽约州破产法庭申请破产保护。环球电讯成为美国继安然、德士古、美国金融公司之后的第四大申请破产保护的企业巨人。而为环球电讯提供审计服务的会计公司，正是因“安龙公司破产案”而正在接受调查的美国安达信会计公司     

安然神话的破灭

一直以来,安然身上都笼罩着一层层的金色光环:作为世界最大的能源交易商,安然在2000年的总收入高达1010亿美元,名列<财富>杂志"美国500强"的第7名;掌握着美国20%的电能和天然气交易,是华尔街竞相追捧的宠儿;安然股票是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股,股价高达70多美元并且仍然呈上升之势.直到破产前,公司营运业务覆盖全球40个国家和地区,共有雇员2.1万人,资产额高达620亿美元;安然一直鼓吹自己是"全球领先企业",业务包括能源批发与零售、宽带、能源运输以及金融交易,连续四年获得"美国最具创新精神的公司"称号.可是新年刚至,安然突兀开出了498亿美元的清单向纽约法院申请破产保护,最近又不断传出安然与布什政府说不清的纠缠关系,美国媒体猛烈炒作,民众一派哗然.     

安然事件对我国企业会计监管的启示

在全球经济联系日益紧密的今天,美国会计丑闻对我国的会计监管不可避免地会产生一些影响。安然事件是我们理性分析美国公司制度建设和财务管理的典型案例,对于我们致力于完善企业会计监管,以提升公司竞争力提供了有益的启示。     

独立审计法律责任受善保管和使用审计档案－－美国安达信会计公司与“安龙公司破产案”的启示（续二）

正当美国布什政府和副总统迪克&;#183;切尼等一批美国高级官员被“安龙公司破产案”搞得焦头烂额的时候，英国在野党的保守党和自由党指责英国政府与“安龙公司破产案”有染，要求英国首相布莱尔就以下三个问题作出解释：第一，接受政治损款问题。第二，美国安龙公司欧洲分公司花费3．6万英镑游说英国政府改变能源政策问题。第三，安达信与布莱尔政府的合约问题。虽然英国在野党的保守党和自由党对布莱尔政府的指责尚待证实，但布莱尔领导的工党也涉嫌接受了美国安龙公司欧洲分公司的政治损款，是人们始料不及的。布莱尔政府也卷入“安龙公司破产案”，应验了中国一句古话：城池失火，殃及鱼池。     

安然、世通破产，安达信吃官司带给我们的警示——必须加强和改进真实性审计

2002年1月，美国出台了《萨班斯——奥克斯利法》。从2006年7月15日起，但凡年销售收入在5亿美元以上的美国上市的外国公司，都必须开始执行萨班斯——奥克斯利法案。中国经济界权威人士指出，这对中国在美国的企业将是个严峻的考验，如果不积极应对，中国在美国的企业将可能受到沉重打击。但笔者认为，如果就此认为美国这部法律就是针对中国在美国的企业制定的，也未必中肯。2006年7月，美国新闻媒体相继披露：①美国安然公司创始人、前董事长肯尼斯莱因心脏病发作在美国科罗拉多州去世。法院已认定他犯有银行欺诈和向银行提供虚假证明等6项罪名，他因公司丑闻案最多可被判45年监禁，因个人银行欺诈案最多可被判122年监禁。②2005年3月，美国曼哈顿地方法院陪审团宣布，世界通讯公司前总裁埃贝斯受到证券欺诈、共谋等9项指控全部成立，判处其25年监禁。随后埃贝斯提出上诉。2006年7月28日，纽约联邦上诉法院驳回其上诉，维持原判。美国在重申严格执行《萨班斯——奥克斯利法》的同一时间段披露这两条消息，这并非巧合，这是有意与这部法律的严要求相呼应。事实上，自本世纪初，安然、世界通讯等一些大公司的会计丑闻陆续曝光后，美国就酝酿出台一部法律，它的内容主要是针对公司的会计造假行为，目的在于规范所有公司的经营业务。     

“安然”带来了什么？——由安然案件引发的会计思考

美国能源巨头“安然”公司倒下了，受之牵连的还有曾经一度以良好职业道德和信誉闻名于世的五大之一的“安达信全球”（Andersen Worldwide)。这对于整个会计界而言无异于一场大地震。安然案件是否会像1721年英国“南海公司事件”一样影响整个会计发展的进程或者成为一个催生会计变革的里程碑．我们尚不得而知。但有一点却是肯定的，在安然案件发生后，我们会计界已经开始审视和思考一些由此造成的问题．并努力地寻找解决的途径。本文拟就安然案件造成的影响提出几点自己的思考。     

诚信——审计事业健康发展的生命线

2002年,全球并购市场普遍不景气。从毕马威刚完成每半年一次的全球收购合并活动大型调查结果看,2002年全年的环球并购活动金额达9960亿元(美元),较2001年的近19000亿美元,减少47％:以交易数计,2002年的宗数亦较上年减少20％,由近203万宗,降至170多万宗。而美国在线——时代华纳从令人称羡的“美满婚姻”演变为“最为失败的合并范例”,更加深了市场对并购的疑虑。同时,世界经济大环境的种种不确     

安然事件后的民间审计

２００１年１２月２日,美国十大公司之一的安然公司(Ｅｎｒｏｎ)向纽约一家法院申请破产保护,破产清单所列资产达４９８亿美元。安然将成为美国历史上申请破产者中的第一名,远远超过了德士古石油公司(Ｔａｘａｃｏ)１９８７年３５９亿美元的纪录。虽然自从美国经济去年下半年开始疲软以来,企业界裁员、亏损、倒闭的消息已是司空见惯,但像安然这样的庞然大物居然两个     

美国绩优公司破产给予的教训和启示

优质公司持续经营存在，是促进经济发展和社会进步的原动力。但经理人自毁信誉长城，财务造假，融资断流，无法履约清偿债务，最终申请破产保护进程到破产清算，其负传染效应对投资者、有效资本市场秩序和社会稳定，影响巨大。作者建议应如离婚法，给予受害人提供“第一次恩惠”，既保护了投资者的利益，又有社会利益效用。     

弘扬中国会计精神

美国《财富》500强排名第七的安然公司破产一案，不仅严重动摇了美国证券市场的信心，在美国政坛也引起轩然大波，甚至已成为全球关注的焦点。作为安然公司的审计师，美国五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所此次审计失败，导致其由盛至衰，实在值得我们深思。     

安然事件＆会计风险

2001年12月2日,美国安然公司向纽约破产法院申请破产保护,创下美国历史上最大的公司破产记录。安然不仅自己倒下了,这个昔日的巨人还拖跨了一大批公司。抛开对美国政坛的彭响不谈,它给全球会计业所带来的影响力度和广度可以称得上是又一个"9.11"事件。