国有企业领导人经济责任审计研究（下）

审计风险是指会计资料及其他取证资料存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当或错误审计结论或意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性,包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险是客观存在的,不以审计人员的意志为转移,审计活动自始至终存在着审计风险,具有潜在性。在现实中,由审计人员非故意行为所引发的风险,称之为可控风险,例如审计抽样误差、判断失误,或是被审计单位故障提供虚假资料,使审计结论与审计事项事实不符等。不可控风险则是指由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的风险,包括被审计单位内外两种因素,外部因素即审计环境,如国家经济形势的变化,内部因素如被审单位内控系统的健全程度等。     

整顿内部和社会审计的几点意见

审计的职能是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位等其它经济组织的会计资料及其所反映的经济活动进行审查、监督、评价与鉴证。     

略论经济效益审计

经济效益审计是指由专职机构和人员,采用专门程序和方法取得审计证据,对照选定标准,以评价、衡量和证实被审计单位或项目经济活动所体现经济效益的优劣,以促进改善经营管理、提高经济效益、加强宏观调控的一种独立经济监督活动。组成我国审计体系的国家审计、内部审计和社会审计都属于经济效益审计的主体,但它们之间存在比较明确的分工。     

在新形势下如何加强高校内部审计工作

内部审计是部门、单位内部审计机构或人员对本部门、本单位及其下属的财务收支、经营管理活动和经济效益所进行的内部审计监督,它既是国家审计的基础,也是部门、单位领导的参谋、助手。内部审计作为现代经济管理活动中的重要手段,越来越被人们所认识和重视。     

如何有效实施效益审计

效益审计是由履行审计职能的部门和人员对被审计单位的期望功能或公共资金项目、政策的期望目标的实现是否达到或超过既定标准或要求，以及实现的手段和方式方法是否经济、有效所进行的检查、监督和评价，并以帮助被审计单位寻求改进途径，改善管理，提高效益为目的。凡是涉及人、财、物等资源的组织利用、经济政策、经济活动的所费同所得的比较，有投入、产出的经济活动都需要进行效益审计。但在我国实际审计环境中，真正能够作为效益审计对象的，受到国家法律法规授权因素的限定和能够确认其真实合法性的审计手段因素的限定。凡是能通过现有审计手段、技术、方法确认其合法与否，确认其所反映的记录载体真实与否的财政、财务收支及经济活动，才能够列入效益审计。     

审计定义浅谈

在审计定义的讨论中,各种提法都有,只不过是大同小异罢了。尽管也有过程论、监督论或工具论等不同说法,但总的还是标志着审计是对企事业单位经济活动的监督,是对被审人完成经济责任和经济活动的真实性、合法、效益性的实现与检查。再从另一个角度来讲是体现审计人员和被审计人员的关系,明确审计监督是其他任何监督不能代替的。《审计法》第一条指出:“为了加强国家的审计监督,维护国家财政经济秩序,促进廉政建设,保障国民经济健康发展”。这是为我国实现社会主义市场经济体制必不可少的审计监督制度化,也是宪法给予审计人员的权力和义务。     

论受托经济责任关系下的审计价值

一、受托经济责任关系下的审计价值的内涵 审计价值是审计产生、存在和发展的意义所在。在受托经济责任关系下,审计价值在于鉴证和评价受托经济责任。审计价值的内涵具体地讲就是,审计人员接受资财委托者的委托或授权,通过对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查后,以出具审计报告的方式鉴证和评价资财受托者经济责任的履行情况,并发表审计意见。一方面,从资财委托者的角度看,审计价值在于维护委托者所享有的经济权利;另一方面,从资财受托者的角度看,则在于按照契约的规定确认或解除受托者承担的经济义务。随着受托经济责任内容的扩展,审计价     

被审计单位的权利

党的十五大提出依法治国,建设社会主义法治国家的方针,要求一切政府机关都必须依法行政。依法行政,要求审计人员在工作中必须尊重被审计单位权利,以减少审计风险,那么,被审计单位有哪些权利呢？一、审计人员与被审计单位有经济利益关系的;与被审计单位有其他利害关系,可能影响公正执行公务的,被审计单位有权申请审计人员回避。二、被审计单位有权要求审计人员对其在执行职务中知悉的商业秘密,负有保密的义务;有权要求审计机关通报或者公布审计结果,应当依法保守被审计单位的商业秘密;有权要求审计机关查询被审计单位在金融机构的存款时,负有…     

企业内部审计现状与对策

内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员,依照国家或部门制定的法律、法规、政策和制度等标准,采用专门的程序和方法,对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核,查明其合法性、合规性及效益性,并提出建议和意见,以加强经济管理,提高经济效益的一种经济监督活动。由     

审计的独立性

所谓独立性,是指审计机构和人员不仅独立于被审计人,也独立于授权人或委托人。比如,国家审计机关依法独立行使国家授予的审计监督权;民间审计组织有偿接受投资人或其他委托人的委托,依法对审计事项做出客观公正的评价;内部审计组织和人员,接受本部门、本单位首长或管理当局的授权,对本部门、本单位的经济事项进行检查和评价。当然,这些独立性都是相对的。这些授权或委托都具有法定意义和社会公认意义,且具有长期固定性,不同于目前我国每年都开展的全国税收财务物价大检查。“具有独立性”是审计的一个特有属性。审计的独立性@蒋大鸣$南京审…     

谈审计的客观性

一、对审计客观性的理解要准确把握审计客观性这一概念,先要准确理解审计的概念。由于时间和空间的限制,审计的定义也不相同。2005年版的注册会计师考试用书中对审计的定义是:“审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。”英国的《大英百科全书》对审计的定义是:“审计是对企业、单位或个人由财务人员所掌管的账目进行审查,并指明是否正确的一种行为。”日本的《会计大辞典》对审计的定义是:“与任何一方无关的第三者检查一个企业(或其他单位)的会计记录和会计报表以及会计组织和会计行为是否正确或恰当,并将查账结果报告要求检查者的一系列行为。”美国的《现代会计手册》对审计的定义是:“审计就是依据一定的准则,对各公司或企业组织的财务报表及报表赖以编成的会计记录进行专职的     

审计风险初探

我国尚处于社会主义初级阶段。社会主义市场经济体制的完善将是一个长期的历史过程。随着社会主义市场经济的发展及其运行法规的完善,审计事业与审计法规也将逐步得到发展和完善。经济的发展和审计环境的日益复杂化给审计工作提出了许多新的课题。审计风险已成为国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及广大审计人员所面临的一个无法回避的现实。本文仅就国家审计机关及审计人员的审计风险问题谈些个人的一孔之见。一、审计风险的涵义及特征就广义而言,风险是指潜在的、可能发生的危险。所谓审计风险,是指审计机构及其人员由于主观原…     

查处重大违法违纪问题的几种方法

走访座谈法 此方法是以被审计单位外部相关单位及相关人员为询证对象，通过座谈寻找审计线索的一种辅助审计方法。审计组进驻后，可以走访被审计单位的主管部门、干部监管部门、综合经济管理部门和业务关联单位，如其上级主管部门、国资委、监事会、纪检、监察、组织、财政、税务、工商、海关、开户银行等单位，听取各部门、各单位从各自角度所掌握的对被审计单位的情况介绍、     

乡镇领导干部经济责任审计的方法

乡镇党委政府作为国家最基层的政权组织，是党中央、国务院在基层的代言人，是党的路线方针在农村的执行者，乡镇领导干部在带领广大群众致富奔小康的进程中发挥着不可估量的作用。乡镇领导干部经济责任审计有其特殊性，实践中，由于审计人员职业判断不同，导致评价内容、评价范围差别较大，不同审计人员面对同样的问题或同一审计人员面对不同单位的相近问题，可能会做出不同的审计评价，甚至出现言过其实或不适当的评价，存在较大的经济责任评价风险，影响了审计的客观公正和审计的权威性。     

对内部审计机构设置与运行的思考

内部审计作为我国审计事业的重要组成部分,在各行各业发挥着国家审计和社会审计所不能替代的独特作用。为加强对企业的全面管理,必须从各单位的内部抓起。内部审计是审计机构和人员根据国家法律、法规和政策对本部门、本单位的经济活动进行审核监督,以提高经济管理水平、提高经济效益的一种手段。其实质是对本部门、本单位经济活动的再监督,和其他管理手段一样,也是企业的管理手段之一,而且是独立于其他经营管理活动的综合性管理活动。全国80％的经济责任审计由内     

现代企业制度下的内部审计

一、内部审计的概念、职能和作用(一)内部审计的概念内部审计是审计的一部分,是指有本部门成本或本单位专职的审计机构或人员所实施的审计,包括部门内部审计和单位内部审计两大类。这种专门的审计机构和人员独立于财务部门之外,直接受本部门、本单位主要负责人的领导,依法对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行内部审计监督。其目的是纠错防弊,促使改善经营管理,提高经济效益。(二)内部审计的职能和作用内部审计兼有内向性和外向性的双重特征。一方面,它作为国家审计监督体系中的一个组成部分,代表国家利益…     

我国内部审计存在的问题及对策

内部审计是由部门、单位内部设置的专门机构或人员实施的审计,它是单位内部一种独立客观的监督和评价活动.内部审计作为我国审计监督体系的一个重要的组成部分,是社会主义初级阶段管理和监督经济活动的一项重要措施.     

经济责任审计风险防范的思考

经济责任审计是社会主义市场经济发展的必然要求，是现代审计的难点和重点，也是审计风险比较大的一种类型。 经济责任审计风险主要来源于以下几个方面：一是被审计单位不积极配合，提供的资料不真实或不全面，使审计人员不能全面了解和发现被审计单位的问题，而作出错误的判断；二是被审计单位财会人员素质不高，出现财务核算错误，或有意制造借口掩盖舞弊行为，导致财务失真和管理混乱而存在的风险；三是被审计单位经营活动的复杂性和内控制度不健全，管理行为处于无控制状态所形成的风险；四是审计方法使用不当，审计程序不合规和审计人…     

经济责任审计应注重审计调查

审计调查是审计人员就有关审计事项向有关单位和人员进行调查、核实,取得审计证据的方法。经济责任审计范围广,内容多,被审计单位组织形式多样、层次结构复杂,仅从单位账面资料审计是难以达到审计目标的,必须与审计调查结合进行。审计调查既是经济责任审计的有效方法,又是经济责任审计的必要环节,二者有机结合,有利于保证经济责任审计质量,实现审计目标,防范审计风险。     

社会主义市场经济审计基本理论的探讨

本课题主要对社会主义市场经济条件下的审计基本理论与概念问题，进行了较为全面系统的探讨和论述，并在充分论证的基础上，提出了一些新的观点及研究成果，它们的基本内容有：一、审计的本质属性是解脱经济责任关系的独立的经济监督系统，它具有双向性、层次性、公开性和决策型等特征。二、审计职能是一个相互联系、互为作用的有机整体，它依次由监督职能、调控职能、公证职能和反馈职能构成。三、审计对象应表述为会计资料及其所反映的财政、财务收支和有关的经济活动。四、审计假设应是一个体系，在市场经济条件下，审计假设主要有两类：一类是用以说明产生审计需求的社会原因假设；另一类是用于说明实现审计目标和程序应具备的基本条件假设。五、审计目的从一般意义上讲，是指审计者最终想要达到的境地或希望实现的结果，它由审计的一般目的、特殊目的和运用目的构成，在市场经济条件下，审计目的可表述为查明和确定被审计单位及人员对国家及其授权部门或对其他审计授权及委托方应负的经济责任，维护国家和有关各方的经济权益，促进社会主义市场经济的良好运行与发展。六、审计原则是联接审计理论与实践的桥梁和纽带，是审计人员从事审计职业应这是承担