央行风险导向内审的应用探索

开展风险导向审计不但可以有效地规避审计风险,避免审计失败,而且还可以提高审计的质量和效率.同时开展风险导向审计也可以促进央行内控建设,提高审计人员的综合素质.本文简要介绍了风险导向审计发展、应用情况以及在央行应用的意义,并介绍了开展风险导向审计程序及步骤.同时,结合央行的实际业务,对在央行内部审计中如何开展风险导向审计做了粗浅的探索.     

基于会计业务循环的审计风险预警信号分析

审计人员在执业时,按会计业务循环控制审计过程,分类识别高风险因子,关注各类风险预警信号,有所侧重,合理分配审计资源,可以提高审计效率,降低审计风险。     

中小企业年报审计中的风险及防范

注册会计师执行企业年报审计是一项经常性、大量的工作,加强对企业年报审计风险控制,可以有效提高审计质量,降低审计风险.本文从审计实践中,中小企业报表易出现审计风险的科目,具体谈谈年报审计的风险.     

分析性复核在关税审计中的运用

分析性复核是审计质量控制体系的重要组成部分之一,审计人员通过对被审计单位的收支及经济指标进行研究分析,与预期的相关指标进行比较,对异常变动项目予以重点关注。分析性复核可以帮助审计人员确定审计范围和审计重点,提高工作效率,根据分析性复核资料可以形成、支持或检验审计结论。如果分析结果与有关指标存在重大偏差,则应引起关注,并将其作为审计重点。     

内部审计在油气勘探项目管理中的作用

对油气勘探项目实行项目管理,审计监督十分必要。而内部审计较其他审计主体具有明显的优势,它可以减少项目投资的盲目性,提高油气勘探效益,促进财务收支合规、合法。提高项目管理水平,调动管理人员的积极性。     

我国政府审计需求和供给研究——基于公共物品需求与供给视角

政府审计是一项公共物品.我国行政模式下的政府审计关系并非真正意义上的所有者委托第三方所进行的独立审计,它虽然降低了交易费用,提高了审计制度的效率,但难以较好地适应公众的审计需求.政府审计的供给受政府偏好、协调利益关系等因素的制约.政府审计需求的优化需通过加快社会经济的发展、提高公众素质,建立公众的审计需求显示和传导机制,完善公众与政府的委托代理关系来实现,而提高政府推进审计供给的积极性,控制审计成本,加强对审计机关和审计人员的激励,则可以优化政府审计的供给.     

《内部审计具体准则第2号——审计通知书》释义

制定《内部审计具体准则第2号——审计通知书》的意义：本准则对内部审计通知书的编制与发送进行规范。内部审计通知书是内部审计人员在实施内部审计之前知会被审计单位的媒介。被审计单位事先根据内部审计通知书作好准备，可以减少内部审计人员的现场工作时间，提高审计效率。内部审计通知书的编制与发送是内部审计活动的一个必要的组成部分。内部审计通知书的发送可以视为内部审计现场工作的开始。     

对接型XBRL网络财务报告审计模型的构建研究

建立完善的XBRL网络财务报告持续审计模型能够在很大程度上促进XBRL网络财务报告的进一步发展,但现有的两种XBRL网络财务报告持续审计模型各有利弊。新建的对接型XBRL网络财务报告审计模型,基于数据流挖掘这一基础,将XBRL网络财务报告的审计分为对信息系统的审计和对XBRL文档的审计,可以有效降低审计成本,简化审计取证过程,扩大审计范围,提高审计质量。     

试论审计抽样风险的控制

统计抽样审计,是用随机抽取的部分业务、凭证和明细帐的审查结果,推断被审单位一定时期内全部业务、凭证和控制帐户真实性、正确性和合法性,并据以得出有关审计结论的一种方法。 与非统计抽样审计相比,抽样审计可以提高审计效率、扩大审计复盖面或服务面。但是,抽样审计存在抽样误差。在审计实务中,应用和推广统计抽样审计方法,面临设法控制抽样审计误差,提高抽样审计的可靠性的难题。本文拟从理论上加以分析和探讨。     

浅谈内部控制制度审计

如何减少企业经营风险并使企业在激烈的竞争中立于不败之地,是内部审计部门及广大经理人一直探索和思考的问题。笔者认为,现代企业制度下的内部审计应重点突出内部控制制度审计,变革审计方法并提高审计工作效率。下面笔者就内部控制制度审计谈谈个人的看法。一、内部控制制度审计所谓内部控制,是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员在进行生产经营活动时相互联系、相互制约的一种管理体系,它包括为保证企业正常生产经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度审计就是通过对被审计单位内部控制制度的审查、分析测试、评价,确定其可信赖程度,从而对内部控制产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。二、内部控制制度审计的作用内部控制制度审计是对内部控制的再控制,它是企业改善经营管理、提高经济效益的需要,其作用可归纳为以下几点:1.有助于提高审计工作效率和质量。经济的不断发展将使审计的工作量越来越大,在这种情况下要搞好审计监督就必须变革审计方法。内部控制制度审计是现代审计的一个重要方面,它不仅可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足,提高审计效率,而且可以提高审计质量,达到深化审计监督的目的。2.有助于突出审计重点。通过内部控制制度审计,审计人员...     

浅析注册会计师风险导向审计

随着经济化的发展趋势不断加强,社会上注册会计师的诉讼案件也越来越多,风险导向审计就是在这样的环境下产生的。风险导向审计可以提高工作质量、降低审计风险,是现代社会注册会计师针对审计问题卓有成效的解决方法,并且在我国推行的步骤也在不断加大。     

上市公司内部控制审计有效性检验——基于盈余管理视角

文章以2009—2010年我国境内外同时上市的公司为样本,检验内部控制审计的有效性和适用性。经研究发现:内部控制审计可以显著地抑制企业的盈余管理;内部控制审计可以有效抑制向下的会计选择盈余管理;显著抑制向上的经营现金流量操控、生产成本操控和真实活动盈余管理。文章为内部控制审计能够有效提高盈余质量提供了经验数据,也证实了内部控制审计在我国是有效、适用的。     

利用通用审计软件辅助审计

在信息化时代，审计人员必须使用计算机来跟踪电磁化的审计线索，即使被审计单位打印输出了所有的审查资料。因为计算机可以更加快速、有效地对电磁化的资料进行抽样、检查、核对、分析、比较和计算，利用计算机辅助审计能有效提高审计效率、扩大审查范围、提高审计质量。通用审计软件是具有常用计算机审计功能的通用计算机程序，它是审计人员广泛使用的审计工具。但是，我国审计人员大多还不熟悉通用审计软件及其应用，笔对此作以下介绍。     

国家审计风险：类型、特征、成因及化解

国家审计风险可以按形成原因不同、形成时间不同以及能否控制进行科学的分类。风险存在的客观性和潜在性、产生原因的特殊性、影响的深层次性、损失的相对有限性和可控性 ,构成了国家审计风险的基本特征。审计风险的产生 ,有主观和客观两方面的原因。只有加强审计法制建设 ,理顺审计管理体制 ,提高审计人员素质 ,缩小国家审计范围 ,选择恰当的审计方法 ,强化对被审单位的综合管理 ,才能从根本上防范和化解国家审计风险。     

职业模拟视角下政府审计教学改革探索——基于案例研究引发的思考

由舒兰市案例可以看出,建立健全政府审计机制是响应"把权力关进制度的笼子里,形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制"号召的必由之路。从高校教学的角度思考,强化高校审计教学中基于"职业模拟"视角对政府审计教学内容的拓展及教学方式的变革,无论对于审计教学质量的提高还是对于未来政府审计队伍人员素质的提高均意义重大。本文将从舒兰市案例出发,从实践角度引出对高校现有审计课程中政府审计教学现状的探讨,并基于"职业模拟"视角阐发对政府审计教学改革的建议。     

审计师行业专长与审计质量关系研究——基于客户规模视角

目前,我国国内学术界对于基于不同客户规模的审计师行业专长与审计质量关系的研究还不多。以2002年至2009年中国舞弊上市公司为研究样本,通过多元回归分析发现：审计师行业专长可以显著提高审计质量;在大客户市场上,审计师行业专长对审计质量提高的作用受到很大的限制和削弱,这可能是由于审计师对大客户审计时难以保持应有的独立性所致。     

转型国家政府审计功能探讨——来自罗马尼亚的经验

罗马尼亚在国家转型期间面临着严重腐败、贫富差距、司法改革等问题,为了加入欧盟,罗马尼亚在这些方面进行了卓有成效的改革。在加强监督和控制的国家治理中,执行公共外部审计的审计院起到了很大的推动作用。在借鉴欧盟法的基础上,罗马尼亚审计院在法律地位、组织框架、职权范围上都得以提高和完善,审计院对国家治理产生重要影响,对政府部门及其他公共部门的监督和控制效率、效果得到很大提高。我国可以借鉴其经验,从提高审计署法律地位和加强外部审计与内部审计协调两个方面强化审计署在国家治理中的功能。     

论内部控制制度审计的手段与方法

内部控制制度审计作为一个独立的审计种类,具有完整的审计程序。它可以通过对内部控制的检查、评价,找出内部控制系统中的薄弱环节并加以改进,促进企业健全内部控制制度,改善管理,减少损失浪费,提高经济效益。本重点对内部控制制度审计采取的手段一方法进行研究。     

中小型会计师事务所治理探讨

注册会计师事务所的审计服务可以降低信息不对称程度,对保证社会主义市场经济的公平和效率十分重要.中小型会计师事务所的发展和壮大可以优化审计服务市场的市场结构,提高了审计服务市场的公平与效率.本文根据广义的公司治理概念,结合注册会计师行业的特殊性和中小型会计师事务所的特点,对中小型会计师事务所的外部治理和内部治理进行了探讨.     

供暖企业并网工程支出与收费审计

供暖企业并网工程支出和收费的审计,是建立在传统的财务收支审计基础上的管理效益审计。在借鉴财务收支常用的方式方法的同时,可以依据科学的审计理念,运用现代信息技术、风险分析方法,结合供暖企业并网工程收支、供暖费用的收取,以及会计核算中可能存在的问题,找准风险点和控制点,提出相应的审计方法,以达到增收节支,为企业增值服务,提高企业经济效益和社会效益的目的。