上市公司审计质量与审计收费相关研究

从经济学的角度,将审计报告作为一种商业产品进行分析,高成本保证高质量;审计质量和审计收费之间存在着正方向的关联关系.本文就审计收费与质量之间的关系展开讨论,具体分析我国当前审计收费中出现的问题,并提出深化措施.认为规范审计收费对维护公平竞争、提高审计质量和保持注册会计师的独立性有着重要意义.     

法律责任压力、审计质量与审计收费

会计师事务所面临较大法律责任压力时将提供更高质量的审计服务,同时也应该获取更高的审计收费。但实证研究表明,我国会计师事务所无论是采取合伙制还是有限责任制,在审计质量和审计收费方面都不存在显著差异。在抑制上市公司盈余管理行为方面,合伙制事务所并没有表现出更加谨慎的态度。但无论合伙制还是有限责任制下,审计质量与审计收费之间却存在显著的负相关关系,审计收费越高,审计质量越低,上市公司通过付出更多的审计费用获得了更大的盈余管理空间。     

招标选聘审计师、审计质量与审计收费

本文研究国资委招标选聘审计师政策的实施效果。以2000年至2011年政府控股的A股上市公司为样本,研究发现:首先,经国资委通过招标选聘的审计师审计后,公司财务重述的情况显著减少。其次,通过招标选聘审计师能降低审计收费。这表明通过招标选聘审计师总体上能得到"质优价廉"的审计服务。并且中央国资委实施招标选聘审计师的效果好于各级地方国资委。最后,进一步分析发现,中央国资委招标选聘审计师时,所选聘的会计师事务所规模比较大,而地方国资委选聘的审计师则更多是本地小事务所。本文研究表明,限制央企管理层影响审计师的招标选聘审计师政策,能够提高审计质量和降低审计费用。     

分所审计是否影响审计质量和审计收费?

随着注册会计师行业的扩大和分所的不断增加,分所的执业行为值得关注。我们采用2005—2008年会计师事务所分所数据,考察了会计师事务所总所和分所在审计质量和审计收费上的差异,以及分所规模大小对审计质量和审计收费的影响。结论总体上表明,会计师事务所分所的审计质量和审计收费更低,并且,规模越小的分所,其审计质量和审计收费越低。在此基础上,我们根据样本是否由十大会计师事务所审计,进行了分组检验,结果显示分所审计质量和审计收费更低主要体现在非十大会计师事务所上。     

诉讼风险、内部控制质量与审计收费

审计收费的高低受审计风险和审计成本的影响,内部控制质量高低则直接影响审计风险和审计成本.本文以2010-2013年主板A股上市公司为样本,从注册会计师审计角度讨论内部控制质量与审计收费的关系.研究发现:(1)内部控制质量越高,审计收费越低,内部控制与外部审计存在相互替代作用;(2)在引入诉讼风险后发现,当公司发生诉讼时,内部控制质量与审计收费的负相关关系被削弱.     

董事会特征、资产质量与审计收费研究

本文利用我国2001-2003年上市公司数据,实证研究了董事会特征、资产质量与审计收费的关系。研究发现,总体上看,上市公司资产质量越差,董事会越独立,审计收费越低。而董事会越勤勉,审计收费越高,董事会规模与审计收费没有呈现相关性。同时,会计事务所会综合考虑公司资产质量与董事会特征,表现在对资产质量越差,董事会越勤勉的公司收费越高。同时也发现,“四大”与非“四大”会计事务所审计费用影响因素存在显著差异。     

异常审计收费与审计质量的损害——来自中国审计市场的证据

中国上市公司是否成功地通过许以更高的审计收费购买审计意见呢？本文以2001--2002年上市公司作为研究样本,考察了这些上市公司随后年度审计意见的改善情况与异常审计收费的关联关系,结果发现：异常审计收费与上市公司不利审计意见的改善显著正相关,不过,与预期相反,在上市公司提高审计收费的情况下,内资会计师事务所相比外资会计师事务所更少的允许上市公司改善审计意见。同时,异常审计收费的存在显著损害了会计盈余的价值相关性,上述证据意味着中国上市公司成功的通过审计收费的提升购买了审计意见。     

审计收费对审计质量的影响分析——基于我国上市公司的分析

我国的独立审计发展较晚,但却因为一系列的审计诉讼备受公众关注,同时注册会计师的审计质量由于接二连三的审计失败而饱受指责。本文结合审计收费与审计质量的关系分析,基于我国上市公司的审计收费现状,指出提高审计质量的政策建议。     

独立审计技术与方法研究

独立审计准则是规范注册会计师执业行为的权威性标准.随着证券市场的发展和注册会计师行业建设的深入,注册会计师执业的规范与否对市场经济的影响愈加明显.对审计环境变化、独立审计技术与方法革新、独立审计管理等内容的探讨可以使执业人员认清国际形势,以期缩小国内外的差距,完善我国的审计技术与方法,更好地为企业提供公平、公正和优质的服务.     

国家审计独立性的法律保障研究

国家审计是我国审计监督体系的重要组成部分,独立性是国家审计的根本特征,世界各国都注意通过法律保障国家审计的独立性.新形势下我国国家审计在独立性方面暴露出一些弊端,影响了审计监督职能的进一步发挥,需要进行改革.应完善审计组织、审计人员、审计经费、审计工作等方面的法律,以保障国家审计的独立性.     

审计回扣 审计质量与审计监管

审计回扣产生的根本原因是由于缺乏法律赔偿机制 ,使机会成本转换成了事实上的利润 ,从而提供了较大的回扣空间。审计回扣是会计师事务所对政府干预审计定价的理性反应 ,有助于审计质量的维护。本文认为 ,取消政府限价或者允许明折明扣、限制或禁止经营多样化和加强法律赔偿机制建设 ,能有效解决审计回扣所暴露的审计监管问题。     

Audit Adjustments and Public Sector Audit Quality

In the context of austerity-inspired reforms to public audit in England we investigate the extent to which audit firms mitigate management bias in public sector financial reports. A substantial body of literature finds that both public and not-for-profit managers manage ‘earnings’ to report small surpluses close to zero by managing deficits upwards and surpluses downwards. Under agency theory, auditors acting in the interests of their principal(s) would tend to reverse this bias. We exploit privileged access to pre-audit financial statements in the setting of the English National Health Service (NHS) to investigate the impact of audit adjustments on the pre-audit financial statements of English NHS Foundation Trusts over the period 2010–2011 to 2014–2015. We find evidence that auditors act to reverse management bias in the case of Trusts with a pre-audit deficit, but find no evidence that this is the case for Trusts with a pre-audit surplus. In the case of Trusts in surplus, these findings are consistent with auditors’ interests being aligned with management, rather than principals.     

民间审计执业环境与审计质量

民间审计执业环境决定着审计质量的优劣,而审计质量是民间审计赖以生存的生命线,直接关系到民间审计的兴衰成败。脱钩改制后的民间审计组织当务之急是改善治理审计执业环境,其中,重中之重是建立质量控制体系,实行质量控制,完善法制建设。强化职业道德教育和个人业务能力的培训。     

提高非车险理赔质量的探讨

在财产保险中，保险理赔是经营管理的一个重要环节。非车险理赔涵盖了除车险以外所有险种的理赔，理赔质量的好坏，直接关系列公司信誉和经营效益。分析非车险理赔中存在的问题，掌握其特点，采取有效措施提高非车险理赔工作质量，是做好理赔工作，维护保险合同的严肃性和当事人合法权益，促进保险业务健康发展的关键所在。     

经济责任同步审计评价问题探析

经济责任审计评价是审计人员确认被审计对象经济行为价值的业务活动,是界定经济责任的基础。审计评价作为审计报告的重要板块和核心内容,不仅承载着审计监督客观公正的基本原则和社会责任,而且体现着经济责任审计明确的目的性。经过多年探索实践,经济责任审计评价架构逐步清晰、内容渐趋合理、稳妥性明显增进,但仍有部分项目目标体现不明确、公正性和客观性表现不足、谨慎性不够充分、文书运用混乱,严重影响着审计的质量。本文试图就经济责任监督价值观、审计评价范围、评价体系、评价方法等方面存在的问题进行成因剖析、理论阐述和业务探讨,认为需要进一步优化审计环境,强化理论研究,细化能力培训,尽快改善和提升经济责任审计整体质量。     

审计费用的事前确定、异常审计费用与审计质量

实务中,我国部分上市公司年报审计费用采取事前确定方式,也就是在审计工作开展之前的董事会上确定。事前确定审计费用的动机何在,会产生什么样的审计后果?已有国内外文献尚缺乏这方面的研究。本文以2008～2017年全部A股上市公司为样本,通过实证考察审计费用事前确定方式对异常审计费用以及审计质量的影响发现:基于低价揽客或折价维持客户的经济动因,事前确定的审计费用显著偏低。进一步研究表明,在事前确定审计费用方式下,客户的审计质量更低。本文研究丰富和拓展了审计费用及审计质量决定因素的相关文献,同时也为监管机构规范审计费用确定方式提供了经验证据。     

非审计服务与审计质量

本文讨论会计师事务所向其客户提供非审计服务与审计质量的关系。审计质量包括技术性与独立性两大内涵特征。会计师事务所向其客户提供非审计服务，可以从技术上促进审计质量的提高，但是否会损害审计独立性则取决于非审计服务所得利益是否大于放弃独立性的可能成本。如果前者不大于后者，作为经济人的审计师将选择保持独立。笔者认为，在目前中国审计市场，对绝大多数事务所而言，尚不存在使非审计服务损害审计独立性的条件。因此，事务所适当开拓非审计服务业务，将有利于我国审计职业的发展。