固定资产计提减值准备后的所得税会计处理

《企业会计准则——资产减值》（以下简称《准则》）、《企业所得税税前扣除办法》和国家税务总局《关于执行（企业会计制度）需要明确的有关所得税问题的通知》（以下简称《通知》），对企业计提固定资产减值准备和企业所得税纳税调整都进行了规范。但是对于在纳税影响会计法下企业计提固定资产减值准备后的所得税会计处理，大部分会计人员还不是很清楚。笔就其中的两个问题发表粗浅认识，以求抛砖引玉。     

资产负债表债务法与损益表债务法的会计处理比较

2006年财政部发布的企业会计准则体系中,《企业会计准则第18号--所得税》(以下简称所得税准则),对企业所得税的会计处理作出了明确规范.新准则取消了应付税款法和纳税影响会计法的递延法和损益表债务法,要求采用资产负债表债务法.本文主要通过分析损益表债务法和资产负债表债务法不同的会计处理,从中寻求一些启发.     

外币业务现金流量反映方法之我见

我国《企业会计准则——现金流量表》中关于外币业务现金流量反映方法的规定是：企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。汇率变动     

长期股权投资初始计量的会计与税务处理

企业会计准则与税法对投资业务处理的不同规定，导致了长期股权投资取得时，按照企业会计准则确定的初始投资成本（或入账价值）与按税法确定的计税成本（即计税基础）存在差异，并影响了当期的应纳税额。按照《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“所得税准则”）的规定，除了例外的情形，应当对长期股权投资取得时的入账价值与计税成本之间的差异，依据资产负债表债务法确认递延所得税资产或递延所得税负债。同时，应当按照《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》的要求，对投资当期的企业所得进行纳税调整。本文拟对这两个方面的处理进行探讨。     

《企业会计准则第18号——所得税》解析

《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“新准则”）采用国际上通行的资产负债表债务法规范企业所得税核算，在内容体系和所得税会计核算方法上，同以往规定相比呈现出了许多新的特点。这些特点主要表现在以下几个方面：①新准则制定的基础是资产负债表观；②新准则制定的目的是规范企业所得税的会计处理，适用于企业所有的所得税事项，包括国内外的各种所得税影响；③新准则采用资产负债表债务法处理所得税，该方法是国际上占主流地位的所得税会计处理方法；④新准则充分体现了《企业会计准则——基本准则》对会计信息质量的谨慎性要求；⑤新准则使得会计信息更具可比性。     

以非人民币为记账本位币下企业所得税的计算

我国企业会计准则规定,企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币。而《企业所得税法》规定,企业所得税是以人民币计算的,对以人民币以外的货币计算的,应当区分以下四种情况折算成人民币,计算缴纳（或退还）企业所得税。     

外币业务核算汇率选择管见

我国现行会计制度规定：外币业务核算可以采用业务发生时的市场汇率作为折算汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇率作为折算汇率，期末按照期末汇率折合为记账本位币。但不论企业采用哪种汇率核算外币业务，均是以某一日中国人民银行公布的外汇牌价或以此为基础折算的。我们所熟悉的外汇牌价包括买入价、卖出价以及基准价．而《企业会计制度》及相关准则并未就此问题做出明确规定。那么，企业住实际操作中究竟该如何选择这些汇率？不同选择对企业财务状况又有何影响呢？本就此作以下讨论。     

对利润表的重新解读

利润是企业经济效益的综合体现，它不但是衡量企业作为经营主体所取得的业绩的主要指标，而且是对企业经营成果进行分配的重要依据。与旧企业会计准则相比，新企业会计准则的一个显变化就是利润确认标准和利润表包含内容的变化，这势必会影响企业业绩在利润表中的反映，进而影响信息使用的决策。     

新会计准则对房地产企业的影响探析

财政部颁布的《企业会计准则第3号--投资性房地产》和其他具体准则对投资性房地产作了专门规定.这些规定将对我国房地产业和房地产企业的发展产生重要影响,增强房地产企业会计信息的真实性,在增加某些房地产企业业绩波动性的同时给房地产企业提供重要发展机遇.     

谈长期股权投资收益的会计与税务处理

随着《公司法》、《企业所得税法》、企业会计准则等规定的修订及实施，各类企业形式的不断规范，投资收益不再是很少遇到的业务形式，而是现实中很常见的经济事项。笔者参照国家税务总局下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）、《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函[2006]1043号）以及财政部2006年最新颁布的《企业会计准则——应用指南》（财会[2006]18号）等有关财税法规，仅对长期股权投资的投资收益的会计与税务处理作一探析。     

浅析借款费用的税务处理

在企业的生产经营过程中,为了扩大企业规模,以及更好地发挥财务杠杆的作用,经常会发生对外筹资业务,向银行或其他单位及个人借款,从而产生借款费用支出,即企业因借款而发生的利息及其他相关成本,如何对这些借款费用进行财务核算以及怎样按照税法规定在企业所得税税前扣除,作为财务人员应有基本了解,以便更加准确地核算企业的经营成果,正确纳税.     

现行税制中的视同销售：问题与对策

现行税制中视同销售存在的主要问题：相关概念缺乏解释,流转税与所得税视同销售的范围不规范、不协调;对同样的视同销售行为税务处理方法存在争议;视同销售会计处理方法不统一。应着重从以下方面解决这些问题：完善税收法规,对相关概念予以解释和明确;尽可能使流转税与所得税视同销售的范围协调一致;规范特殊视同销售行为的税务处理方法,尤其是对视同销售中赠送的税务处理的规范;统一视同销售的会计处理方法。     

会计准则实施后税收征管应注意的若干问题

近年一系列会计准则的实施进一步规范了会计工作，但财务会计与税务会计之间出现了新的差异，而且两者间的差异呈现日益扩大的趋势。本文结合近年实施的会计准则和有关税收法规，从各项准备金计提、或有负债确认、权益法与成本法核算长期股权投资三方面分析会计利润与应税所得的差异，并分析非货币性交易的潜在税收问题，以及接受非现金资产捐赠交易事项中纳税义务发生时间的变化。     

房地产开发企业税收筹划风险防范与控制

如何在新形势下进行税收筹划,降低由于税收筹划方案失误或失败而导致的税收筹划风险,已经是房地产开发企业高管人员和财务人员面对的重要课题。本文从四个方面分析了房地产开发企业的税收筹划风险,并列举了几个税收筹划失败的案例,在此基础上提出了具体的风险防范措施.     

试论我国现行企业所得税制的完善

我国现行的企业所得税制在具体实施中存在许多问题,如计税依据的确定与现行会计制度的规定存在差距．公益、救济性捐赠的扣除方法过于复杂,广告费的扣除标准不一有违公平原则,资产的税务处理在计算方法上、摊销年限上规定过于严格等,从而不利于企业生产经营的正常发展,应对这些问题在税收政策上进行适当调整。     

现行税收制度下建筑施工企业会计核算办法探讨

目前建筑施工企业采用的完工百分比法确认工程收入和结转工程成本,存在大量的预估成本,与税务部门规定的标准存在较大差异,导致企业所得税申报存在过多调整事项,不利于企业真实反映经营成果。文章对高速公路工程完工百分比核算办法进行探讨,实现税务认同与会计结算的基本统一,消除会计核算与税务征管稽核中的矛盾。     

企业所得税税率调整的经济影响探析

从税率的调整角度,对新旧企业所得税税率的规定进行比较,分析新企业所得税税率的经济学内涵:统一税率为内外资企业发展创造公平竞争的市场环境;拉弗曲线最优税率的经济学诠释;新税法确立了中等偏低的具有国际竞争力的税率,提出了新税法将对企业及经济运行的影响。     

所得税会计中的递延法与债务法分析

递延法按历史税率计算并转回递延税款,在遵循可靠性原则的同时对于信息的相关性考虑不足。新会计准则废除递延法采用债务法,是顺应财务会计的发展需要,同时也与国际会计准则保持一致。     

试论所得税会计的发展与完善

企业所得税会计的产生和发展经历了两个主要阶段。现阶段所得税会计发展中,应当构建所得税会计的理论框架,并结合企业实际选择适当的所得税会计核算方法,进一步完善我国所得税会计的若干具体操作规范。     

所得税会计准则:理论与实务角度的思考

所得税会计准则是会计准则中的难点,其原因在于,所得税会计方法的设计原理涉及财务会计与税务会计的差异及其处理原则。从财务会计与所得税会计理论基础的分歧,推演资产负债表债务法的会计处理原理,有助于深入理解、正确执行《企业会计准则第18号——所得税》,并正确处理其与所得税会计的关系。