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如何建立和完善内部控制 总被引:2,自引:0,他引:2
张敬云 《中小企业管理与科技》2009,(28):13-14
内部控制(Internal Control)一词,最早出现在1936年美国会计师协会(美国注册会计师协会的前身)发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中,定义为保护现金和其它资产,检查簿计事务的准确性,在公司内部的手段和方法。近几十年来,随着内部控制理论以及认识的不断发展,其概念的内涵和外延也都发生了较大的变化。随着我国加入WTO,企业面临的各种风险也随之增多,诸如市场风险、营运风险、投资风险、法律风险、管制风险等都给企业的发展带来重重危机与困难。因此健全内部控制在此时显得意义更为重要,关系到企业的发展。 相似文献
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一般认为,内部控制理论主要经历了内部牵制(Internal Check)、内部控制制度、内部控制结构(Internal Control Structure)、内部控制整体框架(Internal Control—Integrated Framework,简称“IC—IF”)4个台阶式跃进发展阶段。2003年7月由美国注册会计师协会、美国会计学会、国际内部审计师协会、财务经理协会以及管理会计师协会组成的内部控制理论研究权威机构——美国反虚假财务报告委员会(Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission,简称“COSO”)在其1992年提出的IC—IF基础上发布了一份题为《企业风险管理框架》(Enterprise Risk Management Framework简称“ERMF”)的讨论稿, 相似文献
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内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。如何结合我国企业实际,建立具有中国特色的内部控制制度,已成为规范我国企业行为,提高会计信息质量的当务之急。一、内部控制的产生与发展内部控制是管理现代化的必然产物。是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造并经审计人员理论总结而逐步完善起来的。内部控制(InternalControl)一词,最早出现在1936年美国会计师协会(美国注册会计师协会AICPA的前身)发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中,指为保护现金和其… 相似文献
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试论内部控制评价标准体系框架的建立 总被引:4,自引:0,他引:4
在实际审计工作中,对被审计单位企业的内部控制进行评价,必须有一套客观可行的基本参照标准。这套标准不仅可为企业自我评估和改进其内部控制以及注册会计师发表评价意见提供依据,还可以为各方人士的沟通与理解提供统一的基础。建立内部控制标准体系已经成为一项国际惯例,最具影响力的当属美国COSO委员会于1992年提出的内部控制综合框架公告。美国注册会计师协会认为该报告的提出,具有划时代的意义,其作用如同早期的公认会计原则,其未来在管理界的地位也如今日的公认会计原则一样。我国很多学者对美国COSO报告进行了全面介绍… 相似文献
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内部控制要素的发展变化及启示 总被引:7,自引:0,他引:7
内部控制是现代企业制度的必然产物,而内部控制的产生和发展,促使审计从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。注册会计师在进行审计时,首先要研究与评价被审计单位的内部控制,这是现代审计的重要特征。随着现代企业制度的变迁和企业组织结构的重整,以及外部经济环境的巨大变化,企业内部控制要素及其构架也随之不断发展和变化。而内部控制要素的发展必定会对传统的审计模式提出新的要求,促进审计技术的革新与完善。(一)内部控制两要素阶段1949年,American Institute of Cer-tified Public Accountants(美国注册会计师协会,以… 相似文献
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一、内部控制主体概念
在明确内部控制主体的概念之前,我们必须得重述一下什么是内部控制,根据美国注册会计师协会(AICPA),美国会计学会(AAA)和财务执行官协会(MAA)共同组成的资助组织委员会(COSO)的研究报告《内部控制——整体框架》中的解释:内部控制是指由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系的原则、为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、 相似文献
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为合理应对企业管理风险,实现对资本市场的监督与对投资者利益的保护,美国1992年颁布了《内部控制——整体框架》(以下简称COSO报告),2004年颁布了《企业风险管理——整合框架》;加拿大特许会计师协会(CICA)的控制规范委员会(Criteria of Control Board)发布了“控制指南”;日本也颁布了《金融商品交易法》和《财务报告内部控制评价与审计准则》。 相似文献
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国有集团公司财务内部控制问题研究 总被引:1,自引:0,他引:1
一、引言
早在1949年美国注册会计师协会(AICPA)的审计程序委员会就已经对内部控制作了定义,内部控制包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全,检查其会计资料的准确性和可靠性,提高经营效率,保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。 相似文献
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随着社会经济活动的日益复杂,注册会计师的审计风险不断增加,对内部控制的研究与评价越来越为会计师事务所所重视。有资料表明,国际上一些知名的会计师事务所在实施审计工作时,已经改变了以前把大量工作放在实质性测试的做法,而是倾向于把更多的工作量放在了解企业内部控制、评价审计风险上,对内部控制的研究与评价已经成为现代审计活动不可缺少的内容。通过对内部控制的研究与评价,将有助于注册会计师行业制定科学合理的审计计划,确定充分有效的审计测试范围和审计程序,从而提高审计工作效率和质量,降低审计风险。 相似文献
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内部控制(Internal Control)最早出现在1936年美国会计师协会(美国注册会计师协会的前身)发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中,指为保护现金和其它资产,检查簿记事务的准确性,而在公司内部采用的手段和方法。二十世纪七八十年代以来,计算机信息技 相似文献
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近年来,确信性服务1越采越多地出现在审计学文献中,新的确信性服务业务正在成为注册会计师职业发展的新的增长点,日益受到注册会计师职业界的重视。为促进和指导此项业务的开展,美国注册会计师协会(AICPA)于1994年率先成立了确信性服务特别委员会,1997年,加拿大特许会计师协会(CICA)发布了确信性业务准则,1999年美国注册会计师协会和加拿大特许会计师协会共同发布了旨在指导确信性业务之一的网络鉴证业务的准则。国际会计师联台会(IFAC)也制定了新的确信性服务的框架。许多会计师事务所已经开始涉足… 相似文献
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企业内部控制与注册会计审计 总被引:1,自引:0,他引:1
企业内部控制缺陷可能导致违规违纪,并给注册会计师带来审计失败风险。注册会计师在审计中需加以关注的企业某些内部控制的领域及审计策略,从中反映企业内部控制及其符合性测试的实施对注册会计师审计的重要意义。 相似文献
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曲云 《中国审计信息与方法》2003,(2):43-44
美国注册会计师协会(AICPA)和加拿大注册会计师协会(CICA)已于1997年9月发展网上鉴证业务,两国于1995年6月提出了“网上鉴证准则”第一稿,1999年底提出了第二稿。本文将介绍美国注册会计师协会和加拿大注册会计师协会在“网上鉴证准则”(第二稿)中设计的业务流程,以期对我国开展这项业务有所借鉴。注册会计师“网上鉴证准则”的业务流程(一)管理部门的声明网络公司的企业管理部门应对特定时期内“注册会计师网上鉴证准则”所要求的以下三方面的内容向有网络鉴证资格的注册会计师发表声明:1.已披露所从事的… 相似文献
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企业内部审计与注册会计师审计是两种相似而又不同的审计,内部审计人员开展内部审计工作依据的是《中国内部审计准则》,注册会计师开展审计工作依据的是《中国注册会计师审计准则》。两部审计准则都对内部控制评审(以下简称内控评审)提出了工作要求,但具体要求又各不相同,笔者就此进行探讨,并思考对当前发电企业内审工作的启示。 相似文献
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周娟 《中国审计信息与方法》2002,(11):41-43
由于宏观经济不景气、大量企业破产以及安然会计丑闻的影响,当前美国的会计环境空前恶劣。如何提高财务报告的质量?如何提高审计过程的有效性和独立性?如何提高公司内部控制的有效性?投资者对这些问题的关注程度日益提高。美国注册会计师协会(AICPA)、证券交易委员会(SEC)以及各大会计师事务所都对会计环境恶化与会计报告风险问题进行了广泛关注,本文拟对其关注的具体问题进行介绍评价,以期对于我国会计信息质量的提高有一定的借鉴意义。1.困难的经济周期。随着网络经济泡沫的破灭,企业对未来经济的预期普遍不乐观,纷纷减… 相似文献
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注册会计师网上鉴证是由注册会计师作为鉴证人(即第三方)对从事电子商务网站的安全性和合法性予以鉴证。当注册会计师发表无保留意见时,网站就可获得表明其安全合法的电子印鉴。注册会计师网上鉴证业务是1997年9月由美国注册会计师协会(AICPA)和加拿大注册会计师协会(CICA)发起的。它们对注册会计师从事网上鉴证的资格进行认定,并对网上鉴证的从业注册会计师进行管理。在美、加两国注册会计师协会推动下,注册会计师协会推动下,注册会计师网上鉴证业务在英格兰、苏格兰、澳大利亚和中国的台湾等国家和地区得到了认可和推行。 相似文献