16.89万“小金库”追查始末

1998年 4月,我们对某局原局长 1996年元月至 1998年 3月任职期间的财务收支进行了离任审计。审计实施过程中,我们注重审计方法和技巧,以“真实性”审计为突破口,从调查分析入手,认真细致地在会计资料的静态和动态数据中寻找蛛丝马迹,从中发现问题、解剖问题,查出该局二年多内私设“小金库”转移吃喝、送礼费用,乱发钱物和侵吞、私分公款等违纪问题 16.89万元。 一、仔细分析,发现疑点　　审计组进点后,该局财务人员向我们提供了报表、账册和会计凭证。通过审阅,该局提供的会计账记得清清楚楚,账表、账账、账款都相符,从表面上…     

小议“经济考核指标与财务违纪”

在对某省属企业进行资产、负债、损益审计时，我们发现该企业银行日记账传闻额小于银行对账单余额多达两百多万元的异常情况。于是我们把未达账项资金调节表作为重点进行审计。通过审计查明在未达账项里隐藏了两年的代发费88.9万元。经询问，财务人员告诉我们，省主管部门对下属企业下达了多种经济考核指标，     

应收账款审计应注重延伸调查

从审计实践看,在审计应收账时,审计人员往往根据财务人员提供的资料就账论账,或者对账龄三年以上的界定为不良资产,或者因业务截止时间问题认定多列或少记应收账款等等,审计程序上基本没有作函证或外部实地调查。从近期纪检监察部门查办的案件看,国有企业存在的管理人员挪用资金或者贪污问题,多数与企业财务对业务合同的应收帐款跟踪不力有关,同时也与审计部门对帐面应收款审计不彻底     

中央预算执行计算机审计的程序和方法

我们在中国气象局2002年预算执行审计中,运用计算机审计的方法,完成了对该局本级和京区直属18个二级单位的全面审计任务,查出违纪违规金额2.29亿元。具体采用了以下基本程序和方法:一、五个基本程序(一)调查会计电算化情况我们设计了相应的调查表格,通过现场调查和填写表格等方式,分软件类型、账套管理和财务人员三个方面,对财务软件名称、型号、等级,软件起用时间,设置的账套数量、编号,账套存放位置,会计科目的级数和级长,各类账套核算的内容,数据备份时间、方式,账套管理人员的姓名及联系电话等八项内容进行了全面调查,调查结果作为被审…     

对县级审计机关若干问题的思考

一、县级审计机关面临的主要问题 1、缺乏宏观意识。县级审计机关的审计人员，大多数都是来自原企业事业单位的财务人员．往往在审计过程中就账查账，就事论事，对于倾向性、苗头性的问题发现不多．反映较少．涉及深层次、实质性的问题就更少。因而，在出具审计报告时，所反映的问题是“点多面少”，缺乏全局性、综合性的全面分析。     

应加强对社团的管理与监督

最近，我们在对某单位审计时发现，该单位与其关联的学会有着“亲密”关系，其主要表现：一是非法将单位自身行使的行政事业收费权转交学会，其主要表现：一是非法将单位自身行使的行政事业收费权转交学会，其收入隐匿学会账；二是将单位自身的预算外收入转移到学会账户；三是单位利用自身的行政管理职权，为学会经营提供便利条件；四是单位开支，包括职工的各种单项奖金、办公费、临时工工资奖金等都在学会账     

农发行审计的切入点

1.从审计农发行的总务和工会账入手。检查其收入是否合规,有无账外收入,库存余额和发生额是否合规,有无公款私存现象,是否隐藏有“小金库”。     

治理社保基金财务管理中存在问题的对策

一、存在的问题 近年来，我们在审计中发现，一些社保经办机构在社会保险基金财务管理中还存在着与制度相违背的问题。1.工作责任心不强。一些单位财务人员不是按月与银行和财政对账，甚至到年底也不进行对账，造成单位与银行和财政余额不符，致使社会保险基金账实不符。2.会计记账不规范。一些单位在记账时不按记账凭证逐笔记账，     

查账要注意的十宗事项

许多经济违法违纪行为会在账上留下蛛丝马迹。如何更为有效地利用查账手段从账上查出违法违纪问题呢？根据本人从事财会、审计、纪检监察工作二十多年的体会，认为在查账时要注意下面十宗事项：     

智审“连环账”

某公司主管全省上缴的某项“专用基金”，经过几年的积累，“专用基金”数额巨大。1999年我们对该公司进行财务收支审计时，从中查出了该公司暗藏的三个“小金库”，金额达80多万元，他们作账的方法是采取账中设账，形成“连环账”。在审计中，我们是这样发现和审计“连环账”的——发现疑点审计进点后，我们把该公司的“专用基金”作为重点进行了审计。针对该公司为使“专用资金”保值增值，购买了大量的国家债券和进行定期储蓄，财会人员经管许多的债券认购单和定期存款单这一特点，我们从审查存单入手，了解每张存单到期是否及时兑换或转…     

人法技

堵塞工资资金流失的漏洞笔者在审计中发现,虚列工资的手法主要有如下几种:一是吃空饷,套取现金转入账外。如对某财政供给事业单位审计时,发现虚报冒领工资16万元;二是多造工资,转入往来账项。如在对某金融企业审计时,每个月从成本中列本职工工资,并转入“应付工资”,然后由现金出纳造表发放;三是借临时工,实行分红分利。如某集团公司为了逃避缴纳个人所得税,采取发放临时工工资名义,虚拟人名,编造工资表,用来每月为职工分发“红利”,结果造成损益表中,利润总额几乎为零;四是加班费,发放职工福利。如对某集团公司进行审计时,发现该公司中秋节…     

查问题 析危害 提建设 收效果

北京宣武区审计局对本区教育事业费审计已连续进行了三年，实践证明，通过审计，真正起到了审计一点。震动一片、处罚一事．警戒全局的作用。１９９８年的教育事业费审计，我们在审计的范围、审计重点及审计方法上都做了大量深入细致的工作，并根据以前两个年度的审计情况进行了调整与改进，收到较好效果。首先，在选择审计范围上，我们由过去只对教委机关本身的审计，有针对性地扩大到对教委房管所．重点学校等单位的审计，着重从旧管理体制的延续所造成的弊端，财务人员调动频繁，内控制度执行不利等情况入手，寻找审计线索。其次，在确定…     

新形势下数据式审计模式对审计的影响

一、数据式审计模式的概念和内涵 在近些年的审计实践中，账套式审计已经为我们所熟悉，账套式审计的做法和观念比较清晰，也更容易为人所接受。随着计算机技术的推广和应用，我们的计算机辅助审计也有一定的进展，但数据式审计在审计实践中还处在若隐若现的状态，审计人员对它的认识依然充满了不确定性。但是，这种全新的审计模式可能代表了信息化环境下计算机审计的真正未来，我们必须明确它的概念，研究它的规律，以便重新构建审计理论的框架。     

规避送达审计风险的思考

近年，各地审计机关为了提高工作效率．降低成本，服务基层，廉洁从审，先后推行了送达审计，得到了社会各界的好评。但在送达审计中就账审计账的问题不容忽视，主要表现在以下几个方面：     

利用计算机控制（世）亚行贷款项目审计风险

（世）亚行贷款审计作为公证审计项目，按照惯例只对被审计单位提供的会计报表发表意见，以往的审计程亭一般都是从会计报表、财务账、会计凭证入手，采取逆查审计方法，对报表之间的勾稽关系，报表、财务账、会计凭证之间的勾稽关系进行核实，同时结合审计人员的经验判断重点延伸某些内容，对审计的事项住往是就账论账，审计未能将财务数据与业务数据形成有机的关联、相互印证，也不能有效把握被审计单位的总体情况，暗藏着审计风险：今年我们以把握总体，突出重点为目标，从被审计单位业务部门入手，取得业务数据，     

巧用时期判断法进行现金审计

审计工作中，现金审计是一个重要内容，审计人员要进行实地盘点，核对账实、账账及账表是否相符，以审查其库存现金的真实可靠性：笔者根据审计实践，介绍几种现金出现账实、账账及账表不符的时期判断和检查方法，请同行赐教。     

债权资金账龄结构计算机审计方法

对企业债权资金账龄情况进行审计，若是用传统的手工方法，不仅工作量大，而且还容易出差错。在审计实践中，我们根据企业债权资金账龄审计工作的特点，在计算机辅助审计方面作了一些探索，设计并制作出《债权资金账龄结构审计工作表》，工作中取得了事半功倍的效果。现对该工作表的工作目的、制作方法、使用步骤介绍如下：     

非国有施工企业采用会计委派集中核算的意义

施工企业传统的账套设置是一个分公司设置一个账套，为了比较详细的反映项目的核算情况，分公司的每个项目部单独设置一个账套。这样，由于多个分公司及分公司下属多个项目部就会有很多账套，核算工作量非常大，为完成这些核算工作还要配备足够的财务人员，大大增加了人员开支，分公司及项目部自行招聘财务人员使得核算效率和质量并不会随账套的增加而提高；     

千万元账外资金的查出及反思

一句话引起思考１９９７年４月,我审计组在审查省直某机关财务预算外账目时,发现该单位在１９９６年１２月２６日将暂存的超收奖４０万元转到机关财务账户外一交通银行营业部。经询问机关财务会计,得知是该机关工会开设的账户。审计组让其提供该账户所有会计资料,会计送来一张４０万元的进账单,声称就这一笔拨款,至今没花,没设账。“没设账”这句话使审计人员产生了疑问,即然工会另设账户,往账户上转款,不可能不设账,显然会计在说谎。再一想,会计为什么不讲真话呢？莫非工会账上隐藏着其他资金？对此审计人员提高了警觉,开始细…     

查阅会议记录 挖出三个“小金库”

我们在对某单位负责人进行任期经济责任审计时,通过审前调查,掌握了两个情况:一是该单位的货币资金管理存在薄弱环节;二是群众反映该单位可能有重大违规违纪行为。在具体实施审计时,审计人员突击盘点现金,结果账实相符,核对银行往来账项也未发现可疑迹象,对报表、总账、其他明细账、记账凭证和原始单据进行全面详细审查,仍未发现可疑线索。据此,审计人员初步推断该单位可能有账外账或“小金库”,找来单位负责人及财务人员进行询问,他们矢口否认有“小金库”。审计人员经过反复研究,决定从查阅该单位的会议记录入手,寻找有关线索。三年多的会…