审计鉴证业务与会计咨询服务业务是分还是混

审计鉴证主要是指注册会计师通过评价某一对象(如历史财务报表、非财务信息等)在所有重大方面是否符合既定的标准,以增加有关该对象的信息可信性。按照我国情况,审计鉴证业务主要包括财务审计服务和资产评估服务两项,这两项服务需要注册会计师和资产评估师的签字。咨询服务业务主要是指那些不需要签字的业务,包括:(一)代理业务,如:代理记账、代理纳税事项;代理会计司法鉴证;代办工商注册登记和民政注册登记等。(二)咨询业务,如:为企业答疑,查找法律法规文件;为企业建立健全内部控制制度;为企业进行内部审计、经济效益审计、经济活动分析和财…     

寻租导致审计失败

审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。在导致审计失败的诸多原因中，尤为引人注目的是财务欺诈和审计合谋。从性质上看，财务欺诈和审计欺诈、审计合谋不同于一般的错误、过失等，它们是当事人(被审单位或注册会计师)有意地“创造”审计失败，涉及的是道德的沦丧和诚信的失效。     

审计类型

审计通常被划分为三大类型:财务报表审计、合规性审计和经营审计。 1.财务报表审计。财务报表审计一般涉及资产负债表以及相关的利润表、留存收益表和现金流量表。其目的是确定这些报表的编制是否符合公认会计原则。财务报表审计通常由注册会计师事务所承担;审计报告的使用者包括管理当局、投资者、银行、债权人、财务分析师和政府机构。 2.合规性审计。合规性审计的实施有赖于     

小型会计师事务所审计风险原因及建议

近年来我国会计审计行业取得了较大发展,审计风险也随之不断扩大,注册会计师审计独立性受损逐渐成为公认的该行业的系统风险。随着深圳原野事件、“中诚”伪证案、美国安然公司等财务丑闻的揭露及安达信国际会计公司的崩塌,社会公众已经认识到防范审计风险的重要性,并结合理论和实际问题提出了诸多措施来防范审计风险。目前,我国有执业注册会计师6万余人,但全国5000多家会计师事务所中,     

谈审计的客观性

一、对审计客观性的理解要准确把握审计客观性这一概念,先要准确理解审计的概念。由于时间和空间的限制,审计的定义也不相同。2005年版的注册会计师考试用书中对审计的定义是:“审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。”英国的《大英百科全书》对审计的定义是:“审计是对企业、单位或个人由财务人员所掌管的账目进行审查,并指明是否正确的一种行为。”日本的《会计大辞典》对审计的定义是:“与任何一方无关的第三者检查一个企业(或其他单位)的会计记录和会计报表以及会计组织和会计行为是否正确或恰当,并将查账结果报告要求检查者的一系列行为。”美国的《现代会计手册》对审计的定义是:“审计就是依据一定的准则,对各公司或企业组织的财务报表及报表赖以编成的会计记录进行专职的     

日本注册会计师制度简介

日本注册会计师制度涉及的面比较广泛,下面仅就与我国注册会计师制度有较大影响和能够借鉴的内容,作一简要研究。一、日本注册会计师历史沿革日本注册会计师制度的起源可追溯到1890年4月26日颁布的日本商法草案。商法草案中效仿英、德的审计技术和方法,规定对企业实施监事审计制度,凡股份公司必须设置监事机构和委派监事,其职责是代表股东监督董事的业务和审查财务报表。1927年3月,日本政府正式颁布了《注册会计师(又称计理师)法案》,按法律规定,注册会计师须通过考试并且合格后才能取得其资格。1948年7月,日本政府改"计理师"为"公认会计士",颁布了全国统一的《注册会计师(又称公认会计士)法》,虽经多次修订,一直沿用至今。日     

日本会计考试制度对我国注册会计师考试改革的借鉴

一、日本会计考试制度及其特点 （一）公认会计士试验 注册会计师在日本被称为“公认会计士”，公认会计士试验即为注册会计师考试，由日本大藏省（相当于我国财政部）负责，分以下三个阶段进行。     

美国公认审计标准(GAAS)——审计项目的规划

美国注册会计师协会(AICPA)制订颁布的“公认审计标准”(GAAS)和美国注册会计师协会下设的审计标准委员会陆续配发的第1号至第71号“审计标准说明书”,对我国国家审计、尤其是对于社会审计在实务操作方面,具有可资借鉴价值。正是出于这种考虑,本刊自这一期起,将陆续刊登美国审计标准说明书对公认审计标准阐释的有关内容。     

年报审计低风险探源

我国1980年12月恢复注册会计师制度开始,至今处理的涉及注册会计师年度报表审计案件,总共才6例,先后是:1992年9月的深圳“原野”事件、1993年8月的北京“长城”事件、1993年10月25日的浙江“尖峰集团”事件、1996年6月的山东“石油大明”事件、1998年4月29日的海南“琼民源”事件、1998年11月的成都“红光实业”事件。这几个事件中,相关会计师事务所和注册会计师受到了国家有关部门的处罚,但总体说来,案件次数少,CPA仅承担了行政责任,我国CPA年度报表审计承受的审计风险大大低于正常水平。 审计风险产生的因素可以从两方面来概括:(1)来自审计失败的风险;(2)来自委托方经营失败和“深口袋”现象的风险。分析各案例,目前我国审计风险     

论注册会计师审计与其它审计的关系

注册会计师审计是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计事务所进行的审计.在西方国家,注册会计师的工作机构有独资、合伙两种形式.在我国会计师事务所是注册会计师的工作机构,注册会计师必须加入会计事务所才能接受委托,办理审计、会计咨询等业务.会计事务所不附属于任何机构,自收自支,独立核算,自负盈亏,依法纳税,具有法人资格.那么,它与政府审计、内部审计是什么关系,笔者就此作些探讨.     

日本上市公司会计舞弊的特征

近年来,日本发生了多起上市公司会计舞弊事件.为防止类似事件的重复出现,日本对会计制度及审计制度进行了改革,其中包括健全内部审计报告制度和修改公认会计师法.这些制度上的措施是否能收到预期的效果,尚待实践的检验.此外,这些会计舞弊事件有一个共同特征就是企业与会计师事务所联手做假.因此,树立审计的独立性是提高审计信誉、充分发挥审计功能的关键.     

我国民间审计风险的特殊性及其防范

一、我国民间审计风险的特殊性 1.审计风险主要来源于注册会计师低水平的执业。对注册会计师来说,导致审计风险产生的因素可以从三个方面来概括:(1)来自注册会计师违背职业道德的风险;(2)来自执业服务对象的法律诉讼风险(包括过失);(3)注册会计师扩展服务领域的风险。     

论审计失败

一、审计失败原因探析所谓审计失败 ,是指企业会计报表存在重大错报或漏报 ,而注册会计师发表了错误的审计意见。导致审计失败的原因很多 ,归纳起来 ,主要有以下几个方面 :1.会计报表的不真实表达。会计报表的不真实表达可能来自企业的错误或舞弊 ,或者二者兼而有之。其中 ,错误是指会计报表中存在的非故意的错报和漏报。主要包括三个方面 :(1)原始凭证和会计数据的计算、抄写错误 ;(2 )对事实的疏忽和误解 ;(3)对会计政策的误用 ;等等。而舞弊是指管理人员和员工为达到获取非法利益的目的 ,而蓄意地粉饰会计报表 ,导致会计报表严重失真。舞…     

对审计委员会审计重大关联交易的建议

去年,中国证监会和国家经贸委联合下发了《上市公司治理准则》,第一次详细地提出了上市公司审计委员会制度,它要求审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士,该准则还明确了审计委员会的职责:“(1)提议聘请或更换外部审计机构;(2)监督公司的内部审计制度及其实施;(3)负责内部审计与外部审计之间的沟通;(4)审核公司财务信息及其披露;(5)审查公司的内控制度”。不久后,中国证监会发布的《董事会专门委员会治理准则》对关于审计委员会的部分进行了补充,要求“审计委员会设主任委员(召集人)一名,由独立董事委员担任,负责主持委员会工作”…     

关于审计质量问题现状的博弈分析

审计质量是注册会计师和会计师事务所的生命,但我国资本市场上一系列审计舞弊事件的发生(如“银广厦”、“郑百文”等),造成了审计职业界的信誉危机。针对这些问题,本文着重从注册会计师与事务所质量控制制度、被审计单位以及审计报告使用者的博弈关系来考察。根据博弈分析的结果,并结合目前我国会计和审计市场不成熟的现状,提出了提高事务所审计质量的相关对策。     

谈谈我国社会审计在发展社会主义市场经济中的作用

一、我国社会审计发展的几个阶段 我国的社会审计产生于1918年。鉴于当时政府及工商界对经济发展的迫切需要,北洋政府农商部与财政部分别于当年6月24日和28日批文,认为创设会计师事务所整理会计,便利商民“事属可行”,准予开办会计师事务所,这就产生了我国的民间审计组织。 自1918年9月中国会计师制度创立到1949年10月新中国成立,经历过三次大的变更: 第一次变更,由北洋政府农商部到国民政府财政部(1927年8月),会计师制度创立之初,主要出于会计师服务对象是工商企业这一考虑,遂将会计师的核准、注册、章程颁布等权交由农商部统一管理。国民政府建立之后,于1927年8月,将会计师各项管理之权划归财政部。 第二次变更,由国民政府财政部到工商部(1929年3月)。 第三次变更,由国民政府工商部到实业部(1931年1月)。这期间国民政府颁布了由立法院通过的《会计师条例》,至此,会计师便正式取得法律地位。     

论注册会计师独立审计的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提。保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,使其不受公司管理当局的影响。借鉴国外的立法及学说,该制度的主要内容应当包括:首先,确立影响独立审计的考量因素,以及判断注册会计师审计独立性缺失的标准;其次,在注册会计师的选聘上,使注册会计师与公司管理当局分离,由独立董事及其审计委员会代表公司聘任;再次,应当禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;最后,还要制定任期制度、回避制度以及披露制度等。     

会计师事务所如何加强审计风险管理

会计服务业是一个高风险的行业。银广厦事件和安然事件的发生并非出于偶然,而是注册会计师审计风险的终极表现形式。随着包括“五大”在内的会计师事务所频频遭受诉讼,会计界人士更加意识到:加强审计风险管理是会计师事务所生存与发展的重中之重。笔者以为,会计师事务所应从独立性、审计质量和人员管理三个方面加强审计风险管理。     

中日民间审计制度比较

民间审计团体和民间审计人员 (一)民间审计团体 1、日本公认会计土协会是日本唯一的公认会计士职业团体,是一个民间学术团体.其宗旨是保持会员质量,联络会员,对会员进行指导和监督,促使他们改进会计和审计工作.其主要工作有:     

审计失败的原因及对策

近年来,国内证券市场接连发生了一系列财务欺诈案件以及与之相关联的审计失败案件,注册会计师行业的公信力受到严峻挑战。有关人士强烈呼吁加强注册会计师行业的监管,提高其在公众心目中的形象。审计失败案件频发,其原因何在,又如何防范呢?本文仅就这些方面进行探讨。 一、审计失败原因探析 审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。 (一)执业环境对审计的影响 1、委托代理关系不当。在我国目前股权分散和流动的情况下,审计服务的委托方实际是公司的管理层或董事