对强调事项段审计报告类型的探讨

2003年4月新修订的《独立审计具体准则第7号——审计报告》及《中国注册会计师执业规范指南第5号——审计报告(试行)》中均提到强调事项段的审计报告类型。此类型实际上是原带解释段(说明段)审计报告类型的修订。本文试就强调事项段审计报告类型的演变及修订后的改进提出探讨,以此求教于各位同仁。一、强调事项段审计报告类型的演变我国《独立审计基本准则》规定,注册会计师在对被审计单位会计报表实施了必要的审计程序后,可以出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示(无法表示)意见四种意见类型之一的审计报告。但     

上市公司法人治理结构对注册会计师审计工作的影响

目前，上市公司会计信息造假事件，使得注册会计师的公众形象大受影响，其审计工作水平也受到社会上的质疑。造成这一状况的原因除了注册会计师行业自身因素外，各种外界因素的影响也不可忽视，其中包括公司法人治理结构缺陷所造成的不良影响。一、 上市公司法人治理结构的缺陷由于我国上市公司存在的时间较短，而且许多上市公司是从国有企业改制而来，其法人治理结构上存在缺陷。主要表现为：（1）股权结构不合理。股权高度集中在少数股东手上，在股权结构上没有形成相互制约。少数股东完全可以凭借拥有的股权左右股东大会形成各种决议。（…     

浅谈中期财务报告的若干问题

中期报告是指以短于一年的期间为基础所编制的财务报告。及时和可靠的中期财务报告可以帮助投资者、债权人和其他利益相关者了解企业的财务状况和经营成果。但我国目前的中期财务报告在理论上和实践上还存在一些问题需要改进。一、中期报告的理论基础问题。目前存在两种不同的观点:独立观和一体观。在独立观下,编制年度财务报告适用的会计估计和会计政策等都同样适用于中期财务报告的编制。在一体观下,每一中期期末估计、递延分摊时应考虑该年度剩余期间的经营情况,会计年度内发生的成本、费用也应按其受益期、相对应的销售量或其他因素,在…     

我国上市公司财务报告舞弊行为之经验研究

二元Logistic回归结果显示，规模较小和财务状况恶化的企业容易在财务报告中舞弊；没有明显的证据表明高科技行业和受保护行业的企业容易舞弊财务报告。     

上市公司财务报告粉饰防范体系研究

主要指标,报表附注,财务报表,管理部门对于会计信息的分析等均是上市公司的会计报告的主要组成部分.在这个信息高速发展的时代,常常可以见到某些上市公司虚假账务、对财务报告进行粉饰等不良做法的新闻,这也说明怎样去防范某些上市公司对财务报告方面弄虚作假,夸大粉饰,已经成为一个必须解决的重要问题.鉴于此,本文笔者重点分析上市公司财务报告粉饰的形式及其带来的危害,并提出相关的防范措施,旨在对上市公司发展中的财务工作提供依据.     

会计报表粉饰的识别策略

会计报表粉饰者通常利用资产处置手段粉饰利润.对此,可采用分析注册会计师发表的审计意见类型、分析现金流量、剔除不良资产、剔除关联交易、剔除异常利润等措施识别会计报表粉饰.     

上市公司审计信息披露中的问题

１．审计报告信息披露失真。２００１年，有关部门抽查了１６所国内会计师事务所出具的３２份审计报告，并对２１份审计报告所涉及的上市公司进行了审计调查，检查发现有１４家会计师事务所出具了２３份严重失实的审计报告，财务会计信息虚假金额达７１．４３亿元，涉及４１名CPA。这些事件多数都与CPA职业道德有关。另据对１９９４年第１期至２００１年第１１期的《中国证券监督管理委员会公告》的统计有３４个有关会计师事务所的处罚案例中，定期报告审计过程中出具虚假、严重误导性内容或重大遗漏的有２０个，占５４％，融资过程中涉…     

对上市公司会计造假的思考

近来上市公司会计造假问题被屡屡曝光后，在投资领域掀起了轩然大波。人们不禁要问：会计造假现象为何难以遏制？笔者认为主要有以下原因：一、会计人员权利与义务的不对等使会计造假有机可乘新修订的《会计法》明确规定了会计人员的工作职责、义务及对违规行为的相应处罚，但并没有明确会计人员的权利，这样就出现了权利与义务的不对等，会计人员虽然有《会计法》撑腰，握有尚方宝剑，享有很大的自主权，但在很大程度上仍然受制于人，特别是在一些单位领导有绝对权威的情况下，会计人员往往要看领导的脸色行事。这样，随意改动账目、将亏损…     

试论财务报告内部控制的几个问题

一、问题的提出新会计准则规定,从2009年7月1号开始,注册会计师要出两份审计报告：财务报表和内部控制审计报告。既然财务报表已经经过注册会计师审计,就应该是真实可靠的,那么,为什么还要进行财务报告内部控制呢？     

关于会计诚信问题的几点思考

会计诚信缺失是由于会计信息不对称，民事赔偿机制不健全，注册会计师审计缺乏独立性，公司制度缺陷等原因造成的，根据此原因制定相应的对策。     

上市公司财务报告粉饰的形式及防范办法

随着我国上市公司的发展壮大,公司内部财务报告粉饰问题越来越突出,已经成为一个必须解决的重要问题.鉴于此,本文分析了上市公司财务报告粉饰的形式和其所造成的危害,然后重点探讨了防范财务报告粉饰的措施,以期对上市公司发展中的财务工作有所借鉴.     

合并会计报表审计的特殊考虑

一、问题的提出所谓合并会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的合并会计报表实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，并对合并会计报表发表审计意见。随着我国市场经济的发展，企业规模越来越大，走集团化发展道路的越来越多。依据我国相关法律、法规的规定，许多集团公司应该编制合并会计报表。因而，在注册会计师面前就存在一个问题──如何进行合并会计报表审计。从近年合并会计报表审计来看，在规范其审计程序与方法等方面还存在着诸多难点，并且有部分会计师事务所和注册会计师对…     

上市公司财务报告舞弊信号的审计识别研究

近年来国内外财务报告舞弊案件频频爆发,已经引起社会各界的强烈反响,如何识别和治理财务报告舞弊问题一直是各方关注的焦点。基于财务报告舞弊的定义和特征,对财务报告舞弊进行叙述分析,然后从公司管理层、关系对象及内部治理结构和控制方面对财务报告舞弊预警信号进行论述,最后提出几点治理对策,以便于财务报告使用者有所借鉴。