改进现行增值税计算方法的设想

改进现行增值税计算方法的设想□杨孟著我国现行的增值税计算方法是：“纳税人销售货物或者提供应税劳务……应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额”，即应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。为了保证计算结果的准确性和可靠性，财政部曾以（９３）财会字８...     

谈建立增值税发票计算机网络监督系统

增值税专用发票不仅是纳税人经济活动中重要的商业凭证，而且是兼记销货方销项税额和购货方进项税额进行税款抵扣的法定凭证，对增值税的计算、收缴和管理起着决定性的作用。当期应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。勿庸置疑，如果能够采取行之有效的措施，严格监...     

用于非增值税应税项目的固定资产进项税额处理办法

为刺激投资,促进产业结构的调整和技术的升级,拉动经济增长,2009年1月1日起,我国实行消费型增值税。增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额允许当期从销项税额中抵扣。增值税这一改革使得这部分固定资产不再被重复征税,更是因为固定资产不能一次性被消耗而给企业带来时间价值的优惠。进项税额抵扣需要有抵扣依据,也并不是所有进项税额都可以抵扣销项税额。那么固定资产的进行税额在不符合可抵扣情形的情况下,应该如何处理才能减少税收的流失,是一个值得深究的问题。     

增值税中视同销售行为的会计处理

视同销售行为本身并不是销售，但纳税时需要按照税法的规定视同为一般正常销售一样计算纳税。确定视同销售行为的目的主要有三个：一是保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而造成各相关环节税款抵扣链条的中断。二是避免因发生视同销售行为而造成货物销售税收负担不平衡的矛盾，防止逃避纳税的现象。三是体现增值税的配比原则。即购进货物已经在购进环节实施了进项税额抵扣，这些购进货物应该产生相应的销售额，同时就应该产生相应的销项税额，否则就会产生不配比情况。但会计上视同销售没有具体会计准则，企业会计制度中也没有专门章节的内容。视同销售行为中哪些应确认销售收入，哪些不能确认销售收入，这就需要认真甄别其业务的实质、公允价值的运用等，以判断是会计销售行为还是应税销售的行为。     

增值税转型对企业的影响分析——基于汽车制造业上市公司的实证分析

正一、增值税转型对企业影响的理论分析(一)增值税转型对企业增值税税负的影响。增值税转型前在生产型增值税下,企业的税收负担沉重。增值税转型后在消费型增值税政策下,固定资产进项税额允许当期一次性全部扣除,因此增值税的计税依据只包括了增值额(纳税人新创造价值),这样相对降低了企业的实际税收负担。当期应纳增值税税额=当期的销项税额-当期进项税额由于购置固定资产进项税额由原来的不可抵扣变为     

税收筹划新思路

企业涉及的税种主要有增值税、营业税、企业所得税,其余涉及的小税种如房产税、车船税、土地使用税、印花税等由于计算较为单一,税收筹划弹性较小,不易进行税收筹划,因此应把筹划的重点放在增值税、营业税和企业所得税上。一、增值税的税收筹划电力企业中缴纳增值税的企业基本上都是一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。这样,一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面入手。1.利用当期销项税额避税。销项税额指纳税人销售货物或应税劳务,就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税…     

如何加强电力企业税收筹划

电力企业主业涉及的税种主要有增值税、企业所得税,其余税种涉税金额较小,如营业税、房产税、车船税、土地使用税、印花税等,由于计算较为单一,税收筹划弹性较小,不易进行税收筹划,因此我们应把筹划的重点放在增值税、企业所得税上。1.增值税的税收筹划。电力企业中缴纳增值税的企业基本上都是一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额这样,一般纳税人的避税筹划具体可以从两方面入手。(1)利用当期销项税额避税。销项税额指纳税人销售货物或应税劳务,就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务…     

增值税转型对固定资产会计处理的变化及特例

增值税转型造成了固定资产核算过程中,因固定资产购置时间不同和原购置时增值税的处理不同,从而使固定资产新增时增值税进项税、视同销售时销项税的处理发生了改变。购进用于非应税项目等的固定资产不允许抵扣进项税额;纳税人销售自己使用过的固定资产要区分不同情形征收增值税;纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税应税项目,以及自制或购进固定资产发生非正常损失要在当月按原适用税率计算并转出不得抵扣的进项税额。通过增值税转型后固定资产核算特例,详细分析了增值税转型前后的变化与纳税影响。     

商业企业税负低的成因与对策

目前，商业企业增值税负担率逐年下降，商业环节增值税税收增幅也呈下降趋势。有的企业常年在低税负或零税负中摆动。究其成因，归纳起来主要有以下三方面。一、销售不利的无税申报１．受市场的影响，商业企业的销售成本价或进价与销售价格发生倒挂，出现负税申报或零申报。２．货物滞销积压，导致企业当期的进项税额大于销项税额，发生零申报或负税申报。二、合理避税１．人为调节进、销项税负结构；消化应实现的增值税。这种现象往往发生在中小商业企业。一进一出的简单经营方式，使人为调节税款得以变为现实，当月有税当月进货，使企业于…     

浅析增值税转型对企业的影响

增值税转型即为由生产型增值税转变为消费型增值税,在消费型增值税下,购进固定资产的进项税额予以抵扣,这对固定资产的入账价值、进项税额以及销项税额等产生影响,进而刺激企业购置新设备、扩大固定资产投资规模、调整生产结构、降低生产成本等,对实现企业整体效益起到了积极作用。     

增值税转型对固定资产会计处理的影响

生产型增值税政策下,企业取得固定资产时发生的增值税计入固定资产成本,销售使用过的固定资产按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税;消费型增值税政策下,企业取得固定资产时发生的增值税单独计入＂应交税费———应交增值税（进项税额）＂,并允许从销项税额中抵扣,销售使用过的固定资产则要根据不同情况进行会计处理。增值税转型使固定资产的会计处理发生了变化,对企业的财务报告也产生了影响。     

新准则下增值税转型改革对企业财务的影响分析

增值税税收政策由生产型转变为消费型的改革自2009年1月1日在我国全面推行。其主要内容是：企业购买固定资产时支付的增值税税款，不再计入固定资产成本。而是确认为进项税额，抵扣当期产品销售过程中的销项税额。该政策的实施将对企业会计报表和财务指标产生影响。基于此，本文对增值税政策转型前后对企业财务的影响进行比较分析。     

探析如何评价企业增值税税负率的合理性

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：商业4％，工业6％，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13％，而是远远低于该比例，具体计算：     

"营改增"对扩大劳务分包模式的影响和对策分析

营业税改征增值税,原有税制下对营业额征税将变为对增值额征税,而增值税额又取决于销项税额和进项税额,因此,对增值税税负的分析就变成了对销项税额和进项税额的分析.本文将围绕目前房建项目经常采取的扩大劳务分包模式,从进项税抵扣和施工管理的角度,来探讨"营改增"对扩大劳务分包模式(下称扩大劳务)的影响和应对措施.     

运输费用的税务处理

本文阐述了运输费用应纳销项税额与可予抵扣的进项税额的规范处理方法,为消费型增值税改革提供政策性建议.     

全面实施营改增后，原一般纳税人应注意哪些问题

本文以“营改增”为背景,着重介绍原增值税一般纳税人应在营改增项目销项税额管理、进项税额抵扣、留底税额处理、专用发票取得、税收筹划等方面,加强学习和管理,结合企业业务实际,以明晰营改增期间的工作思路,合理管理企业增值税相关工作,最大限度减轻企业税负,争取企业纳税利益最大化。     

运输费用的税务处理

本文阐述了运输费用应纳销项税额与可予抵扣的进项税额的规范处理方法，为消费型增值税改革提供政策性建议。     

转型后增值税处理的实例探析

根据新《增值税暂行条例》的修订,自2009年1月1日增值税进行转型,税收政策由生产型转变为消费型,其主要内容是企业购买固定资产时支付的增值税税款,不计入固定资产成本,而是确认为进项税额,抵扣当期产品销售过程中的销项税额。该政策的实施将对企业固定资产的会计处理带来很大变动,拟对增值税政策转型后固定资产涉税的会计处理进行探析。     

试谈增值税进项税额审计

一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题 1．对进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法，并与“应交税金——应交增值税”明细账及相关账户核对，按扣税凭证的种类或适用税率分别计算应抵扣的进项税额。可从以下几个方面进行：企业国内采购的货物或者接受应税劳务是否按照规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效，计算是否准确。     

固定资产进项税抵扣对纳税的影响

2009年增值税改革在全国开展,从此企业购置固定资产进项税额可以抵扣,我国增值税类型从生产型全面转化为消费型,这必然会给财政税收、企业经营活动以及其他涉及固定资产增值税抵扣的事业单位带来很大变化。本文将重点研究这种政策变化对企业纳税的影响,并结合企业现阶段实际对这种固定资产进项税额抵扣中遇到的一些问题进行简单分析,提出自己的一些见解。