审计如何把关公司欺诈

美国安然公司的轰然倒闭，引起了世界的广泛关注，而导致安然公司走向灭亡的主要原因之一，就是公司欺诈。公司欺诈，又称公司舞弊，根据欺诈层次的不同，可分为非管理舞弊（Employeefraud）和管理舞弊（Managementfraud）。非管理舞弊是公司内部的雇员以欺骗性手段不正当地获取组织的钱财或其他财产的行为。管理舞弊是管理当局蓄谋的舞弊行为，主要目的是虚增资产、收入和利润，虚减负债、费用，通过信息公布的误导或严重扭曲的财务报告来欺骗投资者和债权人。公司欺诈的危害性不言而喻。本文试图针对国内外的公司欺诈和我国的实际情况提…     

浅谈对公司欺诈的审计方法

公司欺诈,又称公司舞弊,根据公司欺诈发生的层次不同,可以分为非管理舞弊和管理舞弊。非管理舞弊,是指公司内部的雇员,以欺骗性的手段不正当的获取组织的财产或其它经济利益的行为。这种舞弊经常通过虚假单据、越权行为、欺骗以及违背有关的内部控制制度等手段完成,例如:现金转移、非法占有和偷窃;增加支票票面价值和伪造签字和背书;操纵处理应收账款,如截留挪用和伪造信用证;篡改工资单,添加一些不存在的雇员名单或更改计时卡,等等。管理舞弊,是指管理当局蓄谋的舞弊行为,主要目的是虚增资产、收入和利润,虚减负债、费用,通过公布的误导性…     

法务会计对企业内部舞弊的甄别

一、企业内部舞弊的诱因及方式解析 舞弊,是指为获得非法利益采用不法手段所实施的故意行为。就企业内部舞弊而言,主要分为雇员舞弊和管理舞弊两个层次。     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为，也是困扰注册会计师审计的一个难点。本文对管理当局舞弊的动机进行了分析，探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索，以提升注册会计师的审计质量。     

对现代企业内部审计作用的思考

现代企业内部审计的作用内部审计是企业为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的,是基于企业科学管理的需要而产生的,是企业内部多层次经营管理分权制的产物。最初,内部审计范围主要是审查财产、资金是否安全完整,查核揭露舞弊行为,开展财务收支审计,在企业内部扮演“警察”角色,协助企业管理当局对来自各方面的信息进行检查、评价和验证。之后,企业管理当局在实践中逐渐认识到内部审计的作用,内部审计范围从企业的财务收支扩展到经营管理各方面,需对资源利用的经济性和有效性进行评价,对内部控制制度的健全性、有效性及其遵循…     

浅谈企业集团的内部审计

内部审计是企业集团最高管理层控制企业集团的工具.对集团和成员企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核,并评价企业集团及其成员企业的内部控制是否有效,可以帮助集团最高管理层评价子公司管理当局的管理业绩,监督子公司和其他成员企业管理当局的行为,减少舞弊行为.     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为,也是审计的一个难点。本文对管理当局舞弊的动机进行了分析,探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索,以提升注册会计师的审计质量。     

管理舞弊甄别困境与预警信号

一、甄别管理舞弊的当前困境 当前，上市公司财务报告舞弊已成为世界性的难题。据学者黄世忠（2004）介绍，大多数的财务舞弊都有高管人员参与，83％的舞弊行为牵涉到CEO和CFO，按照参与程度统计，CEO是最主要的舞弊者（72％），其次是CFO（43％）、主计长（21％）、其他副总经理（18％）、非执行董事（11％）、首席运营官（7％）。可见，多数舞弊行为由企业管理当局所主导，主要通过蓄意的重大误导性财务报告来实现。鉴于此，本文将管理舞弊界定为“管理当局利用重大误导性财务报告的蓄意欺诈行为”。     

上市公司舞弊行为分析及其审计对策

在日常审计工作中,上市公司的财务报表舞弊行为连连发生,其手段也是多种多样,这给审计工作带来了很大障碍,因此,研究上市公司管理当局的舞弊手段,对审计工作会有诸多的帮助。     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为,也是审计的一个难点.本文对管理当局舞弊的动机进行了分析,探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索,以提升注册会计师的审计质量.     

内部审计在舞弊控制中的作用探讨

一、内部审计在舞弊控制中的作用 1．舞弊的概念 国际内部审计师协会在1993年发布的《内部审计实务标准》中指出：“舞弊包含一系列故意的不正当和非法欺骗行为，这种行为是由一个组织外部或内部的人来进行的”。我国的《内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告》中对舞弊的定义是：“舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为”。     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为,也是困扰注册会计师审计的一个难点.本文对管理当局舞弊的动机进行了分析,探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索,以提升注册会计师的审计质量.     

雇员揭发会计舞弊动机研究综述

从雇员个性特征、文化和价值观、外部环境、组织不当行为的性质以及揭发后果五个方面归纳了国外学者对雇员揭发公司会计舞弊动机的研究现状,讨论了影响国内雇员揭发动机的可能因素。指出中国传统文化和价值观与国外的差异性导致国内外雇员揭发动机和揭发情况的不同;从我国相关法律制度中对揭发者保护和经济激励角度研究雇员的揭发动机以及举报效果和最终惩罚力度对我国雇员揭发公司会计舞弊影响等方面是我国学者开展相关研究的可能机会。     

构建防范舞弊的内部审计职能

舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。在国有企业内部，更有可能利用法制滞后的环节实施舞弊。只有通过建立有效的监督管理机制，时刻警示舞弊，严厉惩罚舞弊，方能建设好一个管理有序的企业，而内部审计在舞弊防范过程中的职能和作用不容忽视。     

试论舞弊审计

所谓舞弊审计，是指审计机构和审计师通过一定的程序，对隐藏在控制系统和管理系统中的故意虚假作为，采取一定的手段和方法把它揭示出来，呈报给管理当局。它包括：对舞弊的预防、检查和报告。本文以内部审计为例进行探讨。一、舞弊的预防被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，保证控制系统和管理信息系统的真实、合法、有效和正确，预防、发现和纠正舞弊，必须建立健全内部控制系统。管理层（含高级管理层）有责任建立健全内控制度并保证控制系统的有效性。在预防舞弊时，内部审计师应具备应有的职业谨慎态度，对…     

试论控制环境的重要性

完善的内部控制是防范违法会计行为发生的重要措施，同时也是疆化内部会计监督的关键。建立健全内部控制是各单位管理当局的会计责任。所谓内部控制是指各单位为了俐刊匕务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。     

舞弊性财务报告的审计对策

舞弊性财务报告是指管理舞弊,是管理当局为了欺骗财务报告使用者而对财务报告中列示的数字或其揭示进行有意识的错报或漏报。对此,研究其审计对策是十分有必要的。(一)关注出现舞弊性财务报告的可能性 我国财务报告舞弊始于控制环境的缺失和财务方面的压力。审计人员应对董事会和内部审计机构不健全的公司加以密切注意,仔细评价委托人董事会的构成     

舞弊和欺诈的审计线索与敏感点

舞弊和欺诈一直是困扰注册会计师的问题。美国的安然事件，我国的银广厦等重大舞弊事件的发生，更加重了注册会计师对揭露舞弊和欺诈行为的责任。舞弊和欺诈是公司或企业经营管理当局故意错报、漏报财务报告的行为，即进行欺诈性的财务报告，或粉饰性的会计报告。其主要表现是利用其对公司或企业生产经营活动的调控，采用歪曲会计原则的方法编制与企业或公司实际经营情况不一致的财务报告，欺骗股东、债权人及其他利益相关人士，从而达到其不正当或不公正的目的。舞弊和欺诈往往通过以下行为来实现：篡改、伪造或变更编制财务报告所依据的会…     

企业集团内部控制存在的问题及对策建议

一．企业集团内部控制存在的问题 1、控股子公司缺乏良好的内部控制环境。控制环境能否有效发挥作用，在一定程度上取决于企业最高管理当局，如果控股子公司的最高管理当局（董事长或总经理）存在危害企业的行为，而母公司又没有采取相应的约束措施，就必然会给公司带来灭顶之灾。如中航油的陈久霖在新加坡公司进行独裁决策，使董事会发挥不了作用，内部审计人员成了摆设，甚至集团派驻的财务经理也被他两次调开。这种内部人控制行为致使公司其他控制环境因素发挥不了作用，从而出现一人犯错后整个公司随之陷入困境甚至破产的局面。     

公司内部会计治理的砝码——审计委员会制度

近年来国内外频频出现的公司失败和财务丑闻，使上市公司审计委员会制度在公司内部治理中的重要作用成为世人瞩目的中心，审计委员会制度的讨论一时间成为财务会计理论与实务界关注的财务会计监管的热点问题。一般认为。审计委员会制度起源于20世纪30年代的美国。20世纪30年代末，美国发生了震惊世界的麦克逊．罗宾斯药材公司重大财务舞弊案件，使得社会公众对于独立审计师为何没有发现公司管理当局虚列存货，故意高估资产的行为产牛了质疑。