资产负债表中资产项目的审计及其工作底稿的编制(上)──会计报表审计及工作底稿系列之三

对资产负债表的审计，与审计其他报表一样，应围绕各项目的正确性、真实性和合法性顺序逐步深入展开，并就此表示意见和提出审计结论．以下介绍的，只是审计工作底稿编制内容的一部分，即在审计工作底槁“审计及复核过程记录”（以下简称“记录”栏）、“审计结论”栏应记录的审计验证过程及结果。（一）“货币资金”项目该项目包括现金、银行存款和其他货币资金，除统一验证其项目金额填写的正确性外，其他内容应分别编制工作底稿进行审计验证．1．现金第一步，应与银行存款、其他货币资金一并在底稿“记录”栏编制项目金额核查表（以下简…     

损益表的审计及其工作底稿的编制：会计报表审计及工作底稿系列之七

损益表的审计，按审计计划程序进入水宝实质性审计以后，首先应对被审单位把供的担益表进行鳖体常观审查，包括按表上已填写的有关各项目的全苗，检查诸如“产品销售利润”、营业利润”、“利润总额”、“净利润”各项目金额计算是否正确，损益衰与其他会计报表间有句相关系的项目数多是否相符，以及报表其他应填写的数字、文字是否境齐等．如果发现有填错或记旗情况，应提请波市单位纠正或补城．上述常规审查完毕后，才能进入对各项目金额的正确性、真实性和合法性的审计验证并编制审后投益表．现以工业企业为例，介绍损益表各具体项目的审…     

资产负债表中资产项目的审计及其工作底稿的编制(下)──会计报表审计及工作底稿系列之四

（七）“待摊费用”项目资产负债表中的“待摊费用“项目由明细分类账的“待摊费用”、“预报费用”账户借方余额合计数构成。对该项目正确性的审计仍采用项目金额核查表查验，但应与“预提费用”项目合并编制（见表式四）。如果表中数据符合平衡关系，则应结论“账账、账表相符”；否则，应在记录和结论栏作出相应说明。表式四待摊费用、预提费用项目金额核查表单位：元注：表中①l行一5行一6行十7行；②sl行一55行一57行；③6行一3行【④57行一7行一54行（正值），de＿＿4422／rtry＼对其合法性的验证应采用抽样法，可抽取金额大的分类别…     

对工业企业“财务状况变动表”利润分配项目设置及编制说明的一点质疑

对工业企业“财务状况变动表”利润分配项目设置及编制说明的一点质疑潘培元，张钦忠工业企业财务状况变动表（以下简称“变动表”）的“利润分配”项目中，最后一项是“调减上年利润（调增上年利润以‘一’号表示）”。同时，该表的“编制说明”又有这样的一段叙述：“上...     

浅谈编制财务状况变动表的七个难点问题

财务状况变动表的编制比较困难，很多人有编制时无从下手的感觉。其原因一是对财务状况变动表需要有一个认识和熟悉的过程，二是财务状况变动表的编制确实存在一定难度。本文就编制财务状况变动表的七个比较突出的难点问题提出个人的一些看法，仅供参考。一、营运资金和流动资金。财务状况变动表以营运资金为基础，但表中项目并未出现“营运资金”字样，表的左边为“流动资金来源和运用”，表的右边为“流动资金各项目的变动”，最后一行的左边，右边均为“流动资金增加净额”。流动资金的概念大家并不陌生，是指流动资产上占用的资金；而营…     

从资产负债表谈会计报表的审计

会计报表的审计对象主要包括资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表、收入支出明细表及有关报表附注等。审计的主要内容，有会计报表和中类、格式、编制是否合规；会计处理方法的选择是否符合一惯性原则；会计报表是否根据登记完整、核对无误的帐簿编制；帐表是否相符；报表间具有勾稽关系的数字是否平衡；会计报表及附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时。由于会计报表各项从内容到方法都有统一规定，审计人员应按规定的填列内容和要求运用审阅、核对、复算等方法进行审查。     

谈会计报表审计

会计报表的审计对象主要包括资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表、收入支出明细表及其有关附表等。审计的主要内容主要包括会计报表的种类、格式、编制是否合规、会计处理方法的选择是否符合一贯性原则；会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制、账表是否相符、报表间具有勾稽关系的数字是否平衡；会计报表及附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时。会计报表是由各栏各项目组成的，其对财务信息的综合概括反映，也是由具体项目的指标形成，因此，各项目的填列是否正确合规，决定会计报表是否真实、合法、完整和公允…     

利润分配表的审计及其工作底稿的编制：会计报表审计及工作底稿系列之六

利润分配表作为损益表的附表，其结构比较简单，审计验证也相对容易．但利润分配作为企业的一项重要财务活动，其政策性很强，而且直接关系到国家、企业、职工个人以及其他投资者的经济利益，特别是由若干股东投资组成的有限责任公司，或股份有限公司经过注册会计师审计验证的利润分配表，更是股东会议、董事会的重要文件．下面以工业企业为例，介绍利润分配表的审计操作及工作底稿编制．一、实质性审计前的资料准备审计人员在对送审的利润分配表进行实质性审查前，除取得送审的会计报表外，还必须取得下列资料或资料复印件：1、企业设立的…     

企业会计报表审计方法试探

会计报表的真实性问题已成为社会关注的焦点。审计作为一道“关口”,对确保会计报表的真实性有着十分重要的作用。如何对会计报表的真实性、合法性和效益性进行卓有成效的审计,在实践中,我们初步积累了一些经验,现简述如下:一、关于会计报表的真实性、合法性审计会计报表是一个完整的报告体系,它包括资产负债表、损益表、利润分配表、财务状况变动表等,其中利润分配表是损益表的附表,财务状况变动表是评价企业财务管理水平的分析表,因此资产负债表、损益表是会计报表审计的重点。在报表审计的方法中,账表、账账、账证、账实核对是最基础的方…     

报表调整的分别调整法与合并调整法

注册会计师或审计部门受托或按规定对公司、国有或国有控股企业以及其他单位进行审计时，往往需要对企业的财务会计报表（以下简称报表）进行审计调整。报表调整方法一般可分为分别调整法与合并调整法两种：（1）分别调整法，是指将报表中的资产、负债及所有者权益（或净资产，下同）项目作为一个整体，而将损益（或收支，下同）及利润分配项目作为另一个整体分别进行调整，编制调整分录时，资产、负债项目不能与损益及利润分配项目对转；（2）合并调整法，是指将报表中的资产、负债及所有者权益项目，与损益及利润分配项目合并作为一个整体进行调整，编制调整分录时，资产、负债项目可以与损益及利润分配项目对转。     

现金流量表分析的基本方法

从今年开始，我国企业的会计年报均要求编报现金流量表，替代原来的财务状况变动表。这是鉴于财务状况变动表的不足而采取的改革举措。以营运资金为基础编制的财务状况变动表，由于包含了许多流动性不强的项目，如呆滞的存货、有可能收不回来的应收款项等，不能反映企业资产的流动性；同时该表提供的信息在不同企业之间也缺乏可比性。现金流量表是以现金为基础编制的报表，该表有以下三方面的作用：（1）便于投资者、债权人分析企业未来利润分配或股利支付的情况以及因清算而能分得或偿还本金的现金数额；（2）便于投资者准确地估计企业可能…     

财务状况变动表编制的程序及方法

财务状况变动表编制的程序及方法刘大全一、搜集有关资料编制财务状况变动表需要搜集的基本资料：一是根据资产负债表计算出流动资产、流动负债的增减变动数额求出营运资金增（减）净额；二是会计期间损益表和利润分配表以及由于非流动资产增减，使利润增减变动的有关会计...     

试谈财务状况变动表左右两方平衡的原理

试谈财务状况变动表左右两方平衡的原理张欣，郑力我国自１９９３年７月开始执行的各行业会计制度所规定的“财务状况变动表”，是反映企业在一定时期内营运资金的来源和运用状况，说明和分析企业营运资金增减变化的报表。该表分左右两方，左方列“流动资金来源和运用”，...     

新准则下合并报表抵销分录的探索

一、相关规定的变更及其对抵销分录的影响 财政部财会[1995]11号件印发的《企业合并会计报表暂行规定》（以下简称《规定》）要求企业编制合并会计报表（以下简称合并报表）时，应编制合并资产负债表、合并利润分配表等四种合并报表。《规定》在设定合并报表分录时，都以合并资产负债表、合并损益表、合并利润分配表三种报表合编一套抵销分录为前提展开的，笔统计了《规定》列举的三种报表的抵销分录，多数合并资产负债表、合并损益表的抵销分录涉及到合并利润分配表的项目，比如《规定》列举合并资产负责表的8道抵销分录。其中有四道涉及“年初未分配利润”等合并利润分配表的项目；而且，《规定》还要求所有涉及“未分配利润”项目的抵销分录，不论是用于抵销资产负债表未分配利润的，还是用于抵销利润分配表未分配利润的，都必须在合并报表工作底稿（以下简称底稿）的合并利润分配表部分的“未分配利润”项目登记（否则无法结出正确合并数），而合并资产负债表“所有权益中未分配利润的数额，根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示”。[第一段]     

对会计报表中利润分配项目设置及编制说明的质疑

工业企业财务状况变动表(下称变动表)的“利润分配”各项目中，最后一项目是“调减上年利润(调增上年利润以‘-’号表示)”。同时，该表的“编制说明”有这样的一段：“上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年和润相应调整的利润分配数”。笔对上述项目和说明颇为不解，特拟质疑。     

内部审计的财务状况变动表审查

<正>财务状况变动表（Statement of changesl in financialpositon）是我国会计改革后的资产负债表、损益表、财务状况变动表三大报表之一的反映企业营运资金（fund working）静态存量和动态流量之资金报表。它不同于资产负债表,也不同于损益表,而是弥补资产负债表和损益表的不足。它是有机地组合时间与期间、静态与动态、经营与理财、流动资金与长期资金,完整地反映企业资金增减变化情况。     

影响三年的审计调整探析

企业在改组为股份制时，审计人员需要对企业前三年已结帐的报表进行审计。若以前年度存在需要调整的项目，审计人员应在审计工作底稿中进行调整，以反映企业各年真实的财务状况及财务成果。如果对以前年度需要调整的项目，只在最后一年通过“以前年度损益调整”科目调整，是无法真实反映以前各年度的财务状况和财务成果的。对影响第一年度费用（收入）的调整在第二年、第三年如何进行连续审计调整，目前尚没有成文规定，实务中则出现了一些不妥当的做法（如有的重复第一年的调整；有的仅对未分配利润进行调整，而对未交税及盈余公积不做调整…     

会计报表审计工作底稿的编制与相应的审计操作(下)──会计报表审计及工作底稿系列之一

一、会计报表审计的基本内容按《独立审计准则─—会计报表审计）规定，会计报表审计的目的为：（1）会计报表的编报是否符合财务会计法规的规定；（2）会计报表是否公正地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变化的情况；（3）被审计单位会计处理方法是否符合一贯性的原则。接照这些目的和审计的具体实践，笔者认为会计报表审计的内容也可概括为审计验证会计报表数字的正确性、所反映的经济内容的真实性和经济活动的合法性，并以此三项审计内容顺序逐步深入展开．（一）正确性的审计验证．正确性的审计验证及称符合性测试，是对会…     

行政事业审计情况报表“其他”栏金额过大的原因

近年来，审计统计工作中始终存在行政事业审计情况报表“其他”栏金额过大的问题。2005年1-3季度，孝感全市其他问题资金合计5804万元，其中行政事业审计隋况报表（05表）“其他”栏3826万元，占其他问题资金的65．92％，占该表各类问题资金合计数的16．64％。这一问题的存在严重制约着审计统计质量的提高，不利于促进宏观决策和为加强行业管理服务。究其原因，主要有以下三方面：     

资产负债表中负债及所有者权益项目的审计及其工作底稿的编制─-会计报表审计及工作底稿系列之五

一、负债类项目（一）"短期借款"项目对其正确性的验证,可采用项目金额核查表（通用表）来进行。对其真实性的验证,可采用询证、函证等方法。债权人在本地的,可通过询证核实;如果债权人在外地,可通过函证方式核实;如果询证、函证皆无法核实,也可采用替代审计程序,即通过检查复核借款、还款的原始凭证,勾对账簿记录等方法验证借款余额的正确性。询证、函证询问件存根及所取得的债权方证明,应作为工作底稿正式附件一并保存。验证该项目的合法性,可采用详查法或抽查法（见表式一）,这要视借款、还款业务简繁情况来确定。如采用抽查…