谈国产设备投资抵免企业所得税的会计处理

为了支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，提高国内企业技术装备的国产化水平，财政部和国家税务总局于1999年12月颁布了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（以下简称《暂行办法》），文件规定凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。本文拟就国产设备投资抵免所得税有关会计处理作一探讨。     

为企业投资提供“补贴”

最近财政部和国家税务总局发布了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》和《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的通知》,按照规定 :(1 )企业进行技术改造 ,其项目所需要国产设备投资的 40 %可以从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免 ;(2 )当年新增的企业所得税不足抵免的投资额 ,可用抵免期限 (不超过 5年 )内比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免 ;(3)已实行投资抵免的国产设备 ,仍可按设备原价计提折旧 ,并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除。这意味着 ,如企业进行技改投资所需国…     

企业选用国产设备进行技术改造,投资可抵免所得税

财政部和税务总局日前联合下发了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》，规定凡在中国境内投资技术改造项目的企业，其项目符合国家产业政策的，所需国产设备投资的４０％均可享受抵免企业所得税的优惠。该办法自１９９９年７月１日起执行。按《办法》的有关规定，享受投资抵免的技术改造项目是指：国家经贸委发布的《当前工商领域固定资产投资重点》等有关政策文件中列明的项目；而且，可享受所得税抵免的必须是国产设备投资。凡符合上述条件的企业，均可向其企业所得税的主管税务机关申请抵免，在办理时应提供盖有有效公章的《…     

国产设备投资抵免所得税的纳税筹划

“新增税款”指的是企业技术改造项目购置设备投资抵免年份比购置设备前一年(基期)新增的企业所得税额。由于税法对投资税收抵免政策作出规定，投资项目所需国产设备投资的40％只能从“新增税款”中抵免，因此纳税人要想充分享受税收优惠，就应该对该项“新增税款”进行必要的筹划。对“新增税款”进行筹划可以从以下两个方面进行：     

技改项目要通过确认

日前,财政部、国家税务总局联合下发了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》。文件明确规定,企业在申请办理企业所得税抵免时,须由经贸委出具《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》予以确认。为此,国家经贸委就有关事项通知如下:(1)要提高对党中央、国务院关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税政策重要意义的认识。对技术改造项目进行确认,是贯彻执行好此项税收政策的重要环节,也是使这项税收政策真正发挥作用的重要保证,要高度重视此项工作,认真贯彻执行党中央、国务院有关文件精神,保证所得税抵免政策真正用于支持…     

企业技术改造的纳税筹划

一、企业技术改造涉及的政策规定根据财政部、国家税务总局《关于印发〈技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法〉的通知》(财税字[1999]290号)的规定,为鼓励企业加大投资力度,支持企业进行技术改造,促进产品结构调整和     

企业技术改造的税收筹划

按照财政部、国家税务总局《关于印发〈技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法〉的通知》（财税字[1999]290号）中的界定，技术改造是指企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行的改造。企业技术改造的税收筹划是指企业在进行技术改造决策时，充分考虑税收政策对技术改造项目收益和成本的影响，利用好国家鼓励企业技术改造的税收优惠政策，实现企业税后利润最大化。     

关于外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策问题的通知

对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税和相关利润再投资退还企业所得税涉及的有关政策问题,经研究,现通知如下:一、根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第九条的规定,对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税,应按实际     

国产设备投资抵免所得税的纳税筹划

一、对“新增税款”的筹划 “新增税款”指的是企业技术改造项目购置设备投资抵免年份比购置设备前一年(基期)新增的企业所得税额。由于税法对投资税收抵免政策作出规定,投资项目所需国产设备投资的40％只能从“新增税款”中抵免,因此纳税人要想充分享受税收优惠,就应该对该项“新增税款”进行必要的筹划。对“新增税款”进行     

谈国产设备投资抵免企业所得税的会计处理

为了支持企业技术改造,促进产品结构调整和经济稳定发展,提高国内企业技术装备的国产化水平,财政部和国家税务总局于1999年12月颁布了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》(以下简称《暂行办法》),文件规定凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术     

关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税若干问题的通知

现就贯彻落实《财政部国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(财税字[2000]49号)若干问题,通知如下:一、关于生产线、集成设备抵免企业所得税问题企业购建的生产线、集成设备,如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料     

中国税费减免退措施案的分析与建议

中国税费减免退措施案中美国及墨西哥指控我国鼓励类外商投资项目采购国产设备增值税退税政策、鼓励类外商投资项目国产设备投资所得税抵免政策、技术改造国产设备投资所得税抵免政策等违反了中国应承担的WTO义务。本文认为鼓励类外商投资项目采购国产设备增值税退税政策不具有扭曲国际贸易活动的效果,没有违反SCM协议的相关规定。上述政策都属于财政性措施,应当适用GATT第3.2条的有关规定,美国及墨西哥依据第3.4条的指控是适用法律错误,应当承担败诉的结果。     

小议购买国产设备投资抵免企业所得税

财税字[2000]049号文件规定,凡在我国境内设立的外商投资企业,在投资总额内购买的国产设备,对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国税发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目,除国税发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外,其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。     

同时申报"补亏、捐赠、加扣、投资抵免"的纳税处理

新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、新企业会计准则已顺利实施，但现行企业所得税年度纳税申报表却滞后，仍执行2006年国税发[2006]56号。本文结合新情况介绍企业在汇算清缴时，当“弥补亏损”、“公益、救济性捐赠”、“技术开发费加扣”、“技术改造国产设备投资抵免”等各项税收政策在同一企业同一年度时的纳税处理。     

同时申报“补亏、捐赠、加扣、投资抵免”的纳税处理

新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、新企业会计准则已顺利实施,但现行企业所得税年度纳税申报表却滞后,仍执行2006年国税发[2006]56号。本文结合新情况介绍企业在汇算清缴时,当弥补亏损、公益、救济性捐赠、技术开发费加扣、技术改造国产设备投资抵免等各项税收政策在同一企业同一年度时的纳税处理。     

关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号，以下简称《通知》）的有关规定，现将《企业境外所得税收抵免操作指南》予以发布，于2010年1月1日起施行。     

刍议投资抵免所得税的会计处理

为了鼓励外商投资企业和外国企业购买国产设备，促进民族工业的发展，财政部，国家税务总局颁布了《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免所得税有关问题的通过》（财税字[2000]49号），本在此就投资减免所得税的会计处理方法作简要的探讨。     

商机一览

国家将给外商前所未有的优惠政策 最近国家十大部、委、局联合行动,主要从四个方面提出鼓励外资的新政策：一、鼓励外商投资技术开发和创新;二、加大对外商投资企业的金融支持力度;三、鼓励外商向中西部地区投资;四、进一步改善对外商投资企业的服务和管理。而且许多措施是首次提出,给予外商前所未有的优惠。如属于鼓励类和限制类的外商投资企业,在投资总额内采购国产设备,或进回设备属免征进口税收范围,可全额退还国产设备增值税,其采购的国产设行按有关规定抵免企业所得税。又如,外国企业向中国境内转让技术,免征营业税;且外…     

企业政策性搬迁收入纳税问题之我见

《财政部国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2007]61号）规定，搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迂收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称“重置固定资产”），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。     

内外资研发机构采购设备税收处理政策解析

增值税转型改革全面推开后,为规范税制,国家税务总局发布《关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》(国税发〔2008〕52号)对进口设备免税和外商投资企业采购国产设备退税政策停止执行。但由于外资研发中心大多属于营业税纳税人,进口时承担的增值税无法抵扣,造成税负增加。同时,设备集中采购时增值税进项税规模较大而造成资金占用,资金成