企业会计准则应用指南中科目设置存在的问题

1."备用金"科目设置问题。《企业会计准则——应用指南》介绍"1001库存现金"科目时规定,"企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置‘备用金’科目"。在会计科目表没有设置"备用金"科目的情况下,直接在"1001库存现金"科目里这样规范,很容易让读者误解为:备用金属于企业货币资金的一部分。因此,笔者认为,这里应改为:企业有内部周转使用备用金的,在"其他应收款"科目核算,也可以单独设置"备用金"科目核算。     

关于备用金账务处理的建议

在现在的会计实务中，备用金通常在“其他应收款——备用金”科目或单独设置“备用金”科目进行核算，笔者认为，现行的核算方法存在着三点不足：一是与建立统一而简化的会计制度的设想和要求不符。目前的核算方法和科目的设置还不够规范和统一，科目的设置应进一步简化。二是通过“其他应收款”科目核算备用金，不能反映备用金的实质。备用金本质上是企业的现金，只是改变了存放地点和具有了一定的用途，它反映企业的货币支付能力。若在“其他应收款”科目进行核算，虽然表明了企业内部往来结算关系，但没有反映出备用金的实质和支付功能。…     

预收、预付账款核算存在的问题及改进建议

《企业会计制度》规定：不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款在“应收账款”科目核算;预收账款情况不多的企业,可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方,不设“预收账款”科目;预付账款情况不多的企业,可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方,不设“预付账款”科目。“预收账款”是负债类科目,而“应收账款”则是资产类科目;“预付账款”是资产类科目,而“应付账款”则是负债类科目。按照现代会计核算机理,不同性质的科目应该用来核算不同性质的会计业务,相互之间不能混淆,更不能相互替代。     

“应交增值税”明细科目的核算与年度结转

《企业会计制度》规定,“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税等。为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。一、手工记账下“应交增值税”明细科目设置及年度结转(一)科目设置手工记账下“应交税金——应交增值税”二级账常采用借方、贷方、余额三栏格式,并在借方栏内设置“进项税额”核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额,设置“已交税金”核算企业当月上交本月…     

土地使用权的核算

一、土地及土地使用权核算制度的沿革 （一）计划经济与土地使用权核算 计划经济时期，企业使用的土地均采用征用、划拨方式。用地单位按规定支付的土地补偿费和安置补助费，按当时财务会计制度的规定均计入与土地相关的地上建筑物的价值。土地不单独计价核算。后来，按照有关部门的规定。少数企业将依法占用的土地单独估价入账。在“固定资产”科目中核算：1993年至1995年全国性的清产核资。企业全部按财政主管机关（或国有资产主管机关）的件规定。将依法占用的国有划拨土地按国土部门确认的土地使用权基准价的50％估价入账．也在“固定资产”科目核算。[第一段]     

＇2011问题解答之二（012～020）

012．企业周转包装物应如何进行日常核算？将不能继续使用的包装物（纸箱）作为废品出售，如何进行账务处理？ 答：周转材料，是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍然保持其原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品等，通过“周转材料”科目进行核算。     

不可忽视备用金的管理

不可忽视备用金的管理钱锦华具备一定规模的企业，由于现金收付业务频繁，对一些非独立核算的部门、车间可以实行拔付备用金的办法以便于领用现金和减轻现金出纳会计的工作压力。备用金主要用于报支差旅费、购买办公用品等零星费用，可以设置“备用金”科目或在“其他应收...     

浅析“以前年度损益调整”科目核算中的问题

财政部１９９４年６月印发的《企业所得税会计处理的暂行规定》（以下简称“暂行规定”）要求企业本年度发生的以前年度的损益，应在损益类科目中设置“以前年度损益调整”科目核算并规定从１９９５年１月１日起在所有企业执行。财政部２０００年１２月２９日印发的《企业会计制度》也设立有“以前年度损益调整”科目，也是核算上述事项，并要求从２００１年１月１日起在股份有限公司企业施行，有条件的企业也可先行实施。因目前有的企业按“暂行规定”的要求运用该科目，有的企业按《企业会计制度》的要求运用该科目，还有的企业两者兼用。…     

行政事业审计中对以前年度事项的会计处理方式

企业对于涉及的以前年度事项，一般通过中间科目“以前年度损益调整”科目进行会计处理。而行政事业单位与企业组织的会计核算在核算原则、科目设置、核算内容上具有很大的区别，没有设置中间性质的过渡科目来处理纳税事项、计提资本公积金、公益金等会计需求。笔者认为，行政单位的“结余”科目、事业单位的“事业基金”科目，是处理以前年度会计事项应当选择的主要科目。     

小企业包装物核算浅见

正《小企业会计准则》规定,包装物包含于周转材料中,可以单独设置"1412包装物"科目;对于包装物不多的小企业,可以不设置"周转材料"科目,将包装物并入"原材料"科目核算。笔者现简单归纳一下小企业的包装物会计核算。1.取得包装物的核算比较简单,可参照原材料进行处理。2.《小企业会计准则》规定,对于生产、施工领用包装物可以     

关于政府收支分类改革后事业单位会计核算问题的通知

为适应政府收支分类改革的需要，根据《财政部关于印发政府收支分类改革方案的通知》（财预[2006]13号），现将事业单位有关会计核算调整内容通知如下： 一、事业单位应在“财政补助收入”科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在二级明细科目下按照《2007年政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账，进行明细核算。     

警惕隐匿费用钻空子

从一九九三年七月一日起，企业实行新的会计制度，增加了“递延资产”科目。这个科目的设置主要是用来核算企业发生的不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用。     

“应付工资”科目核算应加以完善

工资是对企业职工付出劳动所获得的一种报酬;而“应付工资”是企业对职工工资的一种负债。企业应付给职工的劳动报酬在会计核算上通过设置“应付工资”科目进行核算。“应付工资”科目集中反映企业应付给职工的工资总额,构成职工工资总额的内容都应通过“应付工资”科目进...     

“企业会计制度(2001)与8项会计准则”系列讲座(四)——新旧会计制度的衔接(续二)

（三）所有者权益类会计科目使用方法及其衔接 １、“３１０３ 已归还投资”科目 本科目是新制度下为了核算中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资而设置的新科目。企业归还投资者投资时,借记本科目,贷记“１００２ 银行存款”科目。本科目的借方余额,反映实际已经归还投资者的投资。本科目按已归还投资的投资者设置明细账,进行明细核算。 ２、“３１１１ 资本公积”科目 虽然新旧会计制度都设置了“３１１１ 资本公积”科目,但在明细科目设置和各明细科目核算具体内容上略有差别： （１） 明细科目设置。旧制度规定,…     

新准则、新税制下跨期摊配费用和相关所得税

一、科目表中未设待摊费用、预提费用时相应核算内容的处理 （一）增补法。 增补法又称增设科目法，是指在会计制度会计科目表的基础上，根据业务核算的特殊需要，增设相应的会计科目。新准则《会计科目和主要账务处理》规定：“企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。”因此，执行新准则的企业，如有按权责发生制原则需要单独核算待摊、预提业务的，除新准则已设置的“长期待摊费用”科目外，仍可增设“待摊费用”、“预提费用”科目，核算相应的会计业务。     

浅析石油企业环境成本的核算

一、新准则下石油企业环境成本核算的账户设置 对于石油企业,可以单独设置一个损益类账户“环境成本”,登记当期企业发生的环境成本的支出以及分配计人本期的环境成本。平时借方余额反映企业本期实际的环境成本,期末,该科目借方累计数额全部从其贷方转入“本年利润”科目的借方,结转后没有余额。该账户可设置以下二级账户：     

改进效益工资会计处理的设想

（一）设置“应付工资”和“工资基金”一级科目进行核算，为了如实反映企业职工工资的结算情况，实行工效挂钩浮动办法的工业企业应象施工企业那样，将“应付工资”作为一级科目核算；为了反映企业效益工资的提取使用和结余情况，实行百元产值工资含量包干办法的施工企业也应象工业企业那样，设置“工资基金”一级科目核算。     

养殖业会计核算初探

（一）生产成本与生产费用科目设置 生产成本科目用以归集养殖生产过程中的直接成本费用，并用科学实用的方法对产品成本进行结转和分配。对于养殖业可单设“养殖成本”科目，而对于整个农业则可设置“生产成本”科目。设置“生产费用”科目以核算生产中应由产品负担的间接生产费用。     

’2011问题解答之二(012～020)

012.企业周转包装物应如何进行日常核算?将不能继续使用的包装物(纸箱)作为废品出售,如何进行账务处理?答:周转材料,是指企业能够多次使用,逐渐转移其价值但仍然保持其原有形态不确认为固定资产的材料,如包装物和低值易耗品。企业周转材料的计划成本或实际成本,包括包装物、低值易耗品等,通过"周转材料"科目进行核算。企业的     

“企业会计制度(2001)与8项会计准则”系列讲座(五) 新旧会计制度的衔接(续三)

（四）成本类会计科目使用方法及其衔接 １、“4101生产成本”科目 虽然新旧会计制度都设置了“４１０１生产成本”科目,用以核算企业进行工业性生产,包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用,并且还规定设置“４１０１０１生产成本──基本生产成本”、“４１０１０２生产成本──辅助生产成本”两个明细科目,核算内容大部分相同,但是新旧制度相比,存在以下不同之处： （１）新制度增加了工业企业单独核算废品损失的内容,规定在" ４１０１０１生产成本──基…