再议剩余工程物资转作库存材料的增值税核算

《财会月刊》(会计)2007年第4期刊登了张琳同志的《剩余工程物资转作库存材料的增值税核算》一文,文章做了很中肯的分析,并提出了很好的建议。但是在实际工作中,关于剩余工程物资转作库存材料的增值税核算的问题比较复杂,应具体情况具体分析,笔者拟以小企业为例进行说明。     

企业剩余工程物资转作库存材料的增值税核算探究

目前,我国的增值税核算正处于改革当中,相关的制度和程序还有待完善。与此同时,企业剩余工程物资转作库存材料的增值税核算也是当前一亟需解决的问题。一、剩余工程物资转作库存材料的增值税核算简单     

自营工程物资增值税核算浅见

一、购入工程物资的增值税会计核算 例1：甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建设一座简易厂房，20x5年3月10日购入建设用材料一批，取得增值税专用发票价格250000元，增值税42500元，款项已支付。20x5年5月16日建造厂房累计领用234000元。     

销售自产货物并提供建筑业劳务的税务与会计处理

某市建华新型建筑防水材料有限公司，是一家集防水材料的研制开发、生产销售和防水施工于一体的增值税一般纳税人。2006年9月，该公司外购生产材料一批，取得增值税专用发票，注明的价款为250万元、增值税税额为42．5万元，货物已验收入库，签发银行承兑汇票结算。以与建设单位签订建设工程施工总包合同的方式，销售给A单位自产材料，开具的普通发票金额为468万元，并由所属非独立核算的施工队债责建筑施工．     

消费型增值税固定资产处置的核算

一、固定资产出售的涉税核算按目前《增值税暂行条例》规定,购入时原已列入增值税进项税额抵扣的固定资产,如果在后期出售时,也需要如商品销售一样计算增值税销项税额,其对应产生的附加税则应计入固定资产清理账户,最终计入固定资产的处置损益。[例1]甲公司为增值税一般纳税人,出售专用设备一台,原价为100万,累计已计提折旧30万,出售的价款为80万元,适用的增值     

工程物资核算问题及改进建议

“工程物资”科目核算企业为在建工程准备的各种物资的成本,包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等,下设专用材料、专用设备、工器具等明细科目。依据《企业会计准则——应用指南》的规定,企业购人为工程准备的物资,应按实际成本加上专用发票上注明的增值税进项税额,借记该科目（专用材料等）,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“其他应付款”等科目;工程领用工程物资,借记“在建工程”科目,     

销售自产货物及提供建筑业劳务税务与会计处理

某公司是一家集防水材料的研制开发、生产销售和防水施工于一体的增值税一般纳税人。2006年9月,该公司外购生产材料一批,取得增值税专用发票注明的价款250万元、税额42.5万元,     

剩余工程物资转作库存材料的增值税核算

《企业会计制度》规定,企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,借记“工程物资”科目,贷记“银行存款”等科目。工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的,按原材料的实际成本或计划成     

浅议进项税额的抵扣

国家税务总局发布的《关于加强增值税征收管理工作的通知》中规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间为：工业企业购进货物必须在货物验收入库后才能申报抵扣；商业企业购进货物，必须在支付货款后才能申报抵扣。这项规定对加强增值税的管理和保证税收收入起到了非常重要的作用。然而，笔者在实际工作中却发现，申报抵扣时间和会计处理时间存在较大的差异。现举例说明：例一：宏丰集团公司2月25日购进生产用原材料一批，不含税价为50万元，增值税专用发票随业务员先到公司，货款已支付，月末材料仍未运到。2月…     

增值税转型后对纳税人身份筹划的思考

一、我国增值税转型的特点 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，2009年1月1日起我国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革。增值税转型就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。这次适用转型改革的对象是增值税一般纳税人，改革后增值税负担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户）的税率由6％降低至3％。     

新税法下委托加工业务消费税的会计处理

一、原税法下委托加工业务消费税的会计处理举例 例：甲企业委托外单位将A材料（非金银首饰）加工成B材料,A材料价款为20万元,加工费为5万元,增值税0．85万元,消费税税率25％,材料加工完毕验收入库,加工费用、增值税、消费税以银行存款支付。假定该企业材料采用实际成本核算。     

新税法下资产捐赠对会计核算的影响

一、新《增值税条例》对资产捐赠的核算影响自2009年1月起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定,凭     

商业增值税下降原因探析

商业增值税作为增值税的主体税源，在整个工商税收中一直占有很大的比重。从哲盟近两年的收入情况看，1995年全盟商业增值税入库9，013万元，占工商税收总收入24662万元的36．55％，1996年全盟商业增值税入库7592万元，占工商税收入库26675万元的28．46％，比1995年下降了8．1个百分点。     

对我国增值税转型政策的看法

《增值税暂行条例》允许纳税人将购进的固定资产进项税额从销项税额中全额抵扣,这大大减轻了纳税人的增值税负担。本文指出应完善固定资产抵扣政策,制定工程物资及在建工程的增值税处理办法,调整原视同销售和不得抵扣增值税政策,对提前处置的固定资产应对相应的进项税额作转出处理,以强化对固定资产的管理。     

计划成本核算法下存货特殊情况的会计处理

存货的计划成本计价在时间上主要涉及存货的购入和发出两个阶段,在内容上涵盖原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等具体的存货项目。本文以材料成本核算为例, 在计划成本核算法下对存货特殊情况的会计处理作些探讨。例:某制造企业采用计划成本法进行材料核算,核算期间为每个自然月(即以7月为例,其核算期间为7月1日至7 月31日)。2004年7月该企业“原材料”科目某类材料的期初余额为100 000元(该类材料增值税税率为17％,计划单位成本为10元／公斤),材料成本差异为借方差10 000元。①7月2 日外购该材料1 000公斤,单价为11元／公斤,款项以支票支     

固定资产抵偿债务会计处理新做法

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定,从2009年1月1日起,企业（本文专指增值税一般纳税人,下同）进行固定资产交易要考虑其增值税的抵扣和销售等业务。在会计实际工作中,与固定资产有关的抵偿债务业务的核算也发生了变化。本文所指的固定资产不包括房屋建筑物之类的不动产及不动产在建工程。     

进项税额转出核算中存在的问题及对策

进项税额转出核算中存在的问题及对策浙江财经学院邵毅平根据《关于增值税会计处理的规定》，一般纳税人企业增值税的核算，应在＂应交税金──应交增值税＂明细帐中，设置几个专栏。其中＂进项税额转出＂专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其...     

规范增值税一般纳税人会计核算的建议

为了规范增值税一般纳税人会计核算，根据忡华人民共和国会计法人《中华人民共和国增值税暂行条例》和财政部《关于增值税会计处理的规定》、《会计基础工作规范》等有关规定，笔者建议制定增值税一般纳税人会计核算规范。一、会计机构和会计人员1．增值税一般纳税人应当按照《会计法》的规定设置会计机构，配备业务素质相适应并持有会计证的会计人员。2．设置会计人员工作岗位，明确各个工作岗位的职责。岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算（含增值税销项税额、进…     

增值税转型对企业财务的影响探析

一、增值税转型对固定资产核算的影响 （一）纳入可抵扣的固定资产范围2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（下称增值税暂行条例及其实施细则）规定,增值税转型只将新增固定资产纳入可抵扣范围,允许抵扣的范围与转型前增值税征税范围中的固定资产规定相同。     

强化采购供应管理 形成有效控制机制

宝山钢铁股份有限公司物资采购供应实行集中一贯管理模式，采购的主要物资及辅助材料，累计近七万多个品种规格，年采购资金超过40亿元，物资采购供应部门现有354人，设有综合管理、炉料、耐村、金属五交、化工油脂、工程材料等六种管理和采购业务室，同时还分别设有物资供应中心和废旧物资回收中心，负责仓库、储运、现场物资配送、回收销售废旧物资，物资采购供应紧紧围绕企业生产经营目标，以稳定供应、降低成本为中心，积极引入市场竞争机制，从制度上进一步强化采购过程管理，使采购供应管理化、采购业务公开化、采购监督制度化、并通过强化供应商管理和优化库存结构，完善内外保障体制，形成全方位有效控制机制。近三年来，累计降低采购成本8.51亿元，库存资金从1996年4亿元降低至1.9亿元，库存资金周转从63天加快至18天，人均采购2261万元，人均供应额916万元，达到国内同行最好水平，回顾三年来的实践，在完善供应保障，开拓科学采购模式、严格控制管理等方面的主要做法是。