企业所得税税前扣除规定新变化

2006年4月18日,国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号),规定自2006年7月1日起在全国范围内统一使用新企业所得税申报表(以下简称"新申报表")。新申报表对部分税前扣除项目进行了调整。笔者现就发生变化的税前扣除项目进行分析。     

谈新企业所得税纳税申报表的若干变化

国家税务总局于2006年4月18日下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）（以下简称《通知》），要求自2006年7月1日起在全国统一使用新的企业所得税纳税申报表（以下简称“新申报表”），同时停止使用旧申报表（包括总局制定和各级税务机关自定的申报表）。笔者结合对该文件、新申报表及填表说明等资料的理解，认为以下几个方面发生了比较突出的变化。     

新税收政策下企业捐赠支出的纳税调整

一、捐赠支出税前扣除的相关税收政策的变化随着所得税申报表的修订,对捐赠支出税前扣除的税收政策规定经历了1998年和2006年2次变化。上述两次修订,变化的内容主要涉及以下方面:(一)全额扣除的范围有所扩大。在《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和1998年相关税收政策的规定中,允许税     

对《企业所得税税前扣除规定新变化》一文的异议

《财会月刊》（会计）2007年第7期发表了李明泰同志的《企业所得税税前扣除规定新变化》一文，文章对企业所得税税前扣除规定的新变化进行了深入的阐述，对指导企业进行正确纳税申报大有帮助。但对其所举事例二，笔者认为处理不妥，所举事例全文如下：     

企业所得税法税前扣除规定比较分析

2007年颁布的《企业所得税法》（以下简称“新税法”）与《企业所得税法实施条例》对企业所得税法税前扣除进行了具体规定，本文就新旧税法对部分税前扣除项目的规定做简单比较。     

关于调整企业所得税计税工资政策具体实施有关问题的通知

经国务院批准，自2006年7月1日起，企业所得税税前扣除的计税工资定额标准统一调整为每人每月1600元，同时停止执行按20％比例上浮的政策。为保证该项政策从今年下半年起顺利实施，根据《财政部、国家税务总局关于凋整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号）精神，现就具体实施中有关问题通知如下：     

点评新企业所得税纳税申报表

2006年修订的《企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“新申报表”）与原《企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“原申报表”）相比，新申报表有了较多改进。新申报表简化了主表，增加了附表；缓解了税法与会计的分离；明确了主表与附表、附表与附表之间的勾稽关系。但同时也存在一些不足，笔者拟对查账征收企业新申报表通用报表的重点涉税政策变化和不足进行分析。     

关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知

经国务院批准，现就企业所得税工资支出税前扣除政策调整的有关问题通知如下： 一、自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。     

法规宣传

部分行业广告费用所得税 税 前 扣 除 标 准 有 调 整 为适应具体会计准则逐步取代分行业财务制度后税收管理出现的新情况，加强企业所得税税前扣除费用真实性、合理性和合法性的管理，国家税务总局最近制定下发了《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号文件），对企业的广告、业务招待费和会议费等费用支出加强了审核管理。根据８４号文件的规定，国家税务总局在对企业广告支出情况进行了抽样调查之后，决定对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整： 一、自２００１年１目１日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日…     

工会经费税前扣除注意五大事项

2010年11月9日,国家税务总局下发了《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）,对工会经费税前扣除凭据问题做出具体规定。为了帮助企业降低纳税风险,正确计算企业所得税,笔者将工会经费税前扣除应注意的相关细节问题进行了整理,归纳出以下五大事项。     

企业所得税申报表内容的修订及对纳税的影响

一、计税工资扣除标准提高 财政部、国家税务总局《关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到2006年后6个月扣除。文件同时规定，各省、自治区、直辖市人民政府在不高于20％的幅度内调增计税工资扣除限额的规定停止执行。     

所得税法不得扣除项目规定解析

新企业所得税法在规定了企业实际发生与取得收入有关并且合理的支出允许税前扣除一般规则同时，又明确了禁止扣除和特殊扣除项目，构成了企业所得税税前扣除的一般框架。禁止扣除项目又称为“不得扣除”项目，涉及面广，不好把握，在业务处理中极易出错，从而带来不必要的涉税风险。     

投资损失扣除不应牺牲企业资金的时间价值

一份迟到的资产损失扣除通知 2011年3月25日，在深圳证券交易所上市的金路集团（000510）对外发布了《四川金路集团股份有限公司关于资产损失企业所得税税前扣除的公告》。     

新会计准则对企业所得税会计处理的影响

国家税务总局2000年发布的《企业所得税税前扣除办法》,明确了所得税扣除方法。加强了企业所得税的征收管理工作,而财政部为了提高会计信息质量。于2006年2月发布了《企业会计准则第18号--所得税》(以下简称"新准则"),要求从2007年1月1日起在上市公司范围内率先施行。     

浅谈煤炭企业维简费及安全生产费用税前扣除——再读国家税务总局公告2011年第26号

2011年4月8日,国家税务总局发布《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》,明确了维简费及安全生产费用税前扣除的操作,是新企业所得税法颁布后,第一次明确该类业务税前扣除问题,给煤炭行业带来了较大影响。本文就此公告中资本化支出税前扣除问题进行初步分析。     

高新技术企业税务筹划探讨

为进一步营造激励企业自主创新的环境,推动企业成为技术创新的主体,国务院发布了《国家中长期科学与技术发展规划纲要（2006-2020）》（国发[2005]44号）和《国务院关于印发〈国家中长期科学与技术发展规划纲要（2006～2020）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）。同时,2006年9月,财政部、国家税务总局联合下发了《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（以下简称“通知”）,明确了鼓励企业技术创新的4项企业所得税优惠政策,其中包括技术开发费税前扣除、职工教育经费税前扣除、加速折旧和高新技术企业税收优惠政策。     

企业所得税条例扣除项目税务处理比较

2007年国务院令第512号公布了《企业所得税法实施条例》（以下简称“企业所得税法条例”）。通过对企业所得税法条例的研读，并与现行内资企业所得税条例（以下简称“旧企业所得税条例”）在扣除项目方面进行比较，发现新企业所得税法条例既有保留又有发展，保留了部分旧企业所得税条例依然有效的政策，结合经济政策变化加大了部分项目的扣除基数和扣除比例，达到了降低企业的税收负担、体现政策公平性的目的。     

聚焦部分行业广告宣传费税前扣除政策调整

考虑到不同类型的企业的特殊性，为使广告费和业务宣传费的扣除规定具有较大的灵活性，又确保《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的稳定性，财政部、国家税务总局于2009年7月31日正式发布《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号），对部分行业广告费和业务宣传费（以下简称广告宣传费）支出税前扣除政策做出了特殊规定。     

企业所得税税前扣除确认问题探讨

家税务总局２０００年５月１６日以国税发（２０００）８４号文印发了《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），并从２０００年１月１日起执行。笔者认为依据《办法》中的不同条款规定，在执行过程中会出现税前扣除额有不同的结果：如依据《办法》第三条“纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准”。可见在税前扣除确认时，必须国是已经实际发生的有关支出才得以确认扣除额，由此存在企业所得税…     

坏账准备与企业所得税纳税调整

财政部印发的《企业会计制度》于2001年1月1日起暂在股份有限公司内实行。《企业会计制度》中的一些规定与《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则以及《企业所得税税前扣除办法》(以下简称税收法规)对税前扣除的确认原则和税前扣除的具体项目、内容的有关规定存在着差异。本文拟就股份有限公司按照《企业会计制度》规定提取坏账准备与企业所得税纳税调整问题作些探讨。